Как выплачивать дивиденды учредителям ооо на усн в 2023 году

Расчет дивидендов при УСН

Автор статьи Ольга Евсеева 7 минут на чтение 6 417 просмотров Содержание Дивиденды – основной источник доходов участников ООО. Этот вид прибыли отличается от обычного дохода. При этом порядок расчета и распределения дивидендов зависит от режима налогообложения, который использует предприятие.

В материалах статьи будет проведен расчет дивидендов при УСН, а также рассмотрен учет и распределение дивидендов между участниками.

Сравнительная таблица, объединяющая все налоговые режимы для ООО: УСН ЕНВД ЕСХН ОСНО Расчет дивидендов Дивиденды уплачиваются с прибыли после уплаты «упрощенного» налога – в зависимости от режима – 6% или 5–15%; Выплата дивидендов для второй разновидности режима не является основанием занести ее в графу «расходы» и тем самым уменьшить налогооблагаемую базу Дивиденды распределяются среди учредителей на основе данных бухгалтерского отчета Налогообложение дивидендов происходит по ст.ст.346.5–346.15 НК РФ Дивиденды начисляются по итогам первых трех месяцев, полугодия и года.

Источник – чистый доход. Распределяются среди учредителей согласно уставу, в ином случае – согласно доле в уставном фонде ООО Расчет НДФЛ, налога на прибыль Для резидента (частное лицо, организация) – 13% от величины суммы; Для иных лиц (иностранные граждане и предприятия) – 15% Важно! Если российская фирма владеет половиной доли или большим ее объемом в уставном фонде общества на протяжении 365 дней до приказа о выплате дивидендов, то с суммы прибыли налог не уплачивается.

Этот вид выплат – прерогатива ООО. Следовательно, к ИП, независимо от системы налогообложения (ОСН, ЕСХН, УСН, ЕНВД) они не имеют отношения. При этом индивидуальный предприниматель может получать и распределять дивиденды, если он попутно является учредителем общества.

Прибыль ИП облагается налогом внутри своего режима и, в отличие от ООО, предприниматель может ей свободно распоряжаться, не дожидаясь приказа о выплате дивидендов. Порядок выплаты дивидендов определяют следующие документы:

• Налоговый Кодекс.
• ФЗ №14 «Об ООО».
• Протокол заседания учредителей общества.
• Устав предприятия.

При подготовке устава участники обязательно должны позаботиться о составлении следующих пунктов:

1. ограничения по распределению дивидендов (дополнительные, не указанные в законе условия, по которым выплата не может быть произведена);
2. порядок разделения прибыли – с учетом пропорциональности вложений или по иной схеме.

По балансу дивиденды распределяются в графе «Нераспределенный доход» (1370). По упрощенным отчетам бухгалтерии чистый доход компании на УСН можно узнать по остатку счета 84 «Непокрытый убыток, Нераспределенный доход».

Данные настоящего года – «Чистый доход/убыток» (строка 2400). При выплате участникам дивидендов, общество, которое находится на УСН, считается налоговым агентом в отношении прибыли и НДФЛ. Следовательно, предприятие должно удержать и перечислить в бюджет государства указанные налоги.

Читайте также статью: → “” Важно! Удержанные суммы должны быть отправлены в казну не позже следующего дня, после выплаты дивидендов.

Если ООО перечисляет дивиденды резиденту страны, то размер налога составит 13%, в иных случаях – 15%. Примеры будут рассмотрены ниже. Дивиденды не облагаются дополнительными страховыми взносами.

Для организаций, находящихся на 6% налогообложении, выплата НДФЛ невыгодна, т.

к. им придется перечислить государству сумму, в два раза превышающую ставку подоходного налога.

Пример. Общество, облагающееся 6% налоговой ставкой, 02.02.2017 исполнило приказ о дивидендных выплатах одному из своих учредителей – Владимирову В. В. в размере 54 376 руб. Последний – гражданин РФ, следовательно, налоговый резидент государства.

Прибыль учредителя – дивиденды, значит, независимо от режима, ООО должно выплатить гражданину эту сумму с вычетом НДФЛ:

1. 54 376 х 13% = 7 068, 88 руб. – величина упомянутого налога;
2. 54 376 – 7 068, 88 = 47 307, 12 руб. – сумма, которую получит на руки Владимиров В.В.

Для хозяйствующего субъекта, который использует 15% налоговый режим, уплата НДФЛ или налога на прибыль не создает дополнительной нагрузки на бюджет. Так как даже максимальная ставка не превышает их собственную.

Пример. Общество, облагающееся 15% налоговой ставкой, 15.03.2017 издало распоряжение о дивидендных выплатах своим учредителям в размере 2,5 млн руб. Ниже можно увидеть налоговые платежи для разных категорий учредителей: Участник Процент в уставном фонде Размер дивидендов (руб.) Величина НДФЛ Конечная прибыль (руб.) Александров А.А., гражданин России 30% 750 000 13% (97 500) 750 000 – 97 500 = 652 500 Российская фирма «Родина» 50% 1 250 000 13% (162 500) 1 250 000 – 162 500 = 1 087 500 Дж. Локк, гражданин США 20% 500 000 15% (75 000) 500 000 – 75 000 = 425 000 По закону дивидендными выплатами не могут являться:

• Вложения в некоммерческую компанию, необходимые для уставной деятельности, не связанной с предпринимательством.
• Акции, которые являются имуществом учредителя.
• Суммы, выплачиваемые при ликвидации фирмы, если они не превышают размер взноса учредителя в уставный фонд ООО.

Важно!

Дивидендными выплатами являются исключительно суммы с чистой прибыли ООО, пропорциональные доле участника. Различия касаются только размеров налогообложения: Категория Размер удерживаемого налога Частное лицо (гражданин России) НДФЛ – 13% Частное лицо (нерезидент) ИП Российская фирма, обладающая: половиной и более доли в уставном фонде; 50% депозитарных расписок от величины депозита Налог на прибыль 0% Иные российские компании 13% Иностранные корпорации 15% Важно!

• Нет начислений, нет выплат. Если не было распоряжения о начислении дивидендов, то ее невыплата в этом налоговом периоде не несет для ООО никаких последствий.
• Есть начисление, нет выплаты. Такие дивиденды не могут считаться полученными. Следовательно, на них не могут быть начислены налоги. Учредители правомочны обжаловать это положение дел в суде.

Несмотря на то, что согласно ст.28 ФЗ №14-ФЗ, порядок выплаты дивидендов устанавливают непосредственно учредители, время ожидания платежей не должно превышать 60 дней после выхода приказа о начислении средств.

Читайте также статью: → “” Если ООО не выплатило средства по своей вине, то руководителя предприятия можно привлечь к административной ответственности. Размер штрафа для предприятия составит 500–700 тыс.

руб. Доходы ООО распределяются среди учредителей согласно уставу. Если пункта, касающегося выплат дивидендов в нем нет, то выручка распределяется соразмерно вложенной доли каждого участника.

Если у него процент в уставном фонде, скажем, 45%, то и доля в распределении прибыли будет такой же. Важно! Если доход выплачен без соответствия с долей участия, то он не является дивидендом, облагающимся налогом (письмо Минфина № 03-03-06/1/366). При выплате дивидендов «упрощенцам» стоит обратить внимание на следующие нюансы:

• Подобные платежи проводятся не чаще, чем раз в квартал. Рекомендованный срок – 1 раз в год (так проще рассчитать прибыль общества).
• Для предприятия на УСН чистая прибыль – разница дохода по бухучету и единому налогу.
• Если общество признано несостоятельным, то начисление дивидендов запрещено.
• Основание для выплаты – данные бухгалтерского учета.
• Выплаты осуществляются только тогда, когда уставный фонд полностью оплачен.
• Выплата производится только по решению всех участников. Общее собрание нельзя проводить раньше двух месяцев после закрытия предыдущего периода отчетов.
• При сумме уставного фонда не «дотягивающей» до чистого дохода, выплата дивидендов невозможна.

Читайте также статью: → “” Начисление:

• Дт 84 Кт 70 – выплаты участникам, являющимся сотрудниками фирмы;
• Дт 84 Кт 75 – выплаты участникам, не относящихся к числу работников.

Выплата:

1. Дт 70,75 Кт 50, 51 – выплата в натуральном виде.

Срок, в пределах которого участник может потребовать от ООО начисленные дивиденды – от 60 дней до трех лет, отсчитываемых со дня истечения двухмесячного периода.

Если учредитель не обратился за деньгами, то невостребованные средства переходят в статью нераспределенного дохода предприятия. При этом факт отказа от них законом не предусмотрен.

Зато у получателя дивидендов есть право снять с себя все обязательства, если это не нарушает права остальных учредителей. Такой шаг следует зафиксировать в письменном виде, где отказывающийся от своих прав учредитель должен прописать цели, на которые следует направить средства от его доли.

Эту сумму общество может потратить на указанные нужды, не дожидаясь истечения трех лет.

Несмотря на то, что нет факта получения дохода, НДФЛ или налог на прибыль с этой суммы удерживается в тот день, когда учредитель подписал документ об отказе.

Если участник игнорирует выплату прибыли, налог на нее не начисляется. Вопрос №1: На какой из налоговых режимов стоит перейти ООО, чтобы начислялись льготные налоги на выплату учредителям положенных им дивидендов? Ответ: В текущем году величина НДФЛ и налога на прибыль стандартная как для основного режима налогообложения, так и для специальных – ЕНВД, УСН, ЕСХН.

Для резидентов Российской Федерации она составляет 13%, для иностранных граждан и организаций – 15%. Вопрос №2: Могу ли я как ИП выплачивать дивиденды сам себе?

Ответ: Дивиденды могут выплачиваться только с чистой прибыли ООО его учредителям. Индивидуальные предприниматели получают прибыль со своей деятельности, облагаемой по выбранной ими системе налогообложения.

Дивиденды тут никак не предусматриваются.

Если вам важно получение такого рода выплат, то нужно зарегистрировать свое ООО, став его единственным учредителем.

Вопрос №3: Я являюсь учредителем общества, которое распалось. Доля, которую мне выплатят при ликвидации, будет облагаться налогом, как и дивиденды? Ответ: Нет, подобная выплата не является дивидендами и не облагается по налоговой ставке, которая применяется в отношении дивидендов.

Вопрос №4: На каком режиме УСН выгоднее находиться ООО с позиции выплаты дивидендов? Ответ: Такие выплаты облагаются налогами одинаково как при режиме «Доходы», так и при системе «Доходы – расходы» – 13% для российских организаций и граждан, 15% – для иностранных. Однако в первом случае ваша остальная деятельность облагается по ставке 6%, а во втором – по 15%.

Кстати, дивиденды не являются статьей трат организации, которые допустимо вписать в графу «Расходы» для второго режима.

Поделитесь статьей

(голосов: 1, средняя оценка: 5,00 из 5)

Загрузка. Обсуждения

1. Наталья Цитата: “54 376 х 13% = 7 068, 88 руб. – величина упомянутого налога;” А НИЧЕГО, ЧТО НДФЛ ИСЧИСЛЯЕТСЯ В РУБЛЯХ, А НЕ В РУБЛЯХ И КОПЕЙКАХ?

Рекомендуем похожие статьи Горячее Запишитесь в онлайн-школу Бухгалтерия для чайников 29 авторских уроков Поле не заполненоПолучить сейчас!

Более 45 000 подписчиков Полезно знать Заполнение книги учета доходов и расходов при усн доходы минус расходы.

Заполнение КУДиР при УСН «Доходы минус траты». Форма КУДиР и порядок ее заполнения: общие требования Минфина РФ.

Наши книги

Как выплатить дивиденды учредителю ооо при усн

/ Полезная информация на тему: «»с комментариями спецалистов.СодержаниеВ соответствии с налоговым законодательством России, дивидендами является доход, полученный владельцем ценных бумаг компании после уплаты обязательного налога — налога на прибыль.

Их величина пропорциональна доле учредителя в уставном капитале хозяйствующего субъекта.ООО может выплачивать дивидендный доход с периодичностью не чаще одного раза в квартал. Это решение принимается на собрании участников компании. Разумнее выплачивать дивидендный доход учредителям в конце года, так как в этом случае можно рассчитывать на его максимальный размер.

В соответствии с законодательством ООО нельзя проводить собрание учредителей раньше чем через 60 дней после закрытия года.По сути, дивиденды представляют — это часть чистой прибыли хозяйствующего субъекта, которую учредители решили разделить между собой. Прибыль определяется на основании сведений бухгалтерского учета. Его вести должна каждая компания, независимо от системы налогообложения.При несвоевременной выплате распределенной прибыли учредитель может обратиться к представителям судебной власти для урегулирования вопроса.

Получить положенный доход он может за прошедшие 3 года.1.До полной оплаты УК общества.2.В случае признания компании несостоятельной.3.Если уставный капитал организации меньше ее чистых активов.Дивиденды физическому лицу:Физическое лицо обязано уплатить НДФЛ.

На основании налогового законодательства резидент должен оплатить налог по ставке 9% от суммы начисленного дохода, для нерезидентов ставка составляет 15%.Удержание налога происходит в момент фактической выплаты распределенной прибыли.

Данный доход не облагается страховыми выплатами.Вся информация касательно увольнения матери одиночки по собственному желанию находится тут.Дивиденды юридическому лицу:Перед получением дивидендного дохода юридическому лицу необходимо оплатить налог на прибыль. Его величина варьируется в следующих диапазонах :9% — для отечественных компаний, которые не подходят под первую группу.15% — для иностранных организаций, получающих дивиденды от российских компаний.Невыплаченные дивиденды в ООО на УСН:1) если начислены, но не выплачены.

Невыплаченные дивиденды не подлежат налогообложению.

Однако участники общества вправе подать в суд.2) не начислены и не выплачены. В этом случае никакие санкции на общество не накладываются.

Их можно выплатить в следующий период: квартал, полугодие, год.1. Для организаций, применяющих упрощенный режим, чистая прибыль рассчитывается как разница между бухгалтерской доходностью и единым налогом. Исходные данные для расчета отражены в отчете о прибылях и убытках, а также бухгалтерском балансе.2.

При выплате дивидендов юридическому лицу, работающему по УСН, не взимается налог на прибыль. Это связано с тем, что субъект хозяйствования не является агентом налога на прибыль и обязан уплачивать только единый налог по УСН.3. Выплата дивидендов не уменьшает налоговую базу ООО при УСН.Рекомендации по начислению:1.

Рассчитайте чистую прибыль компании. Она исчисляется на основании правил ведения бухгалтерского учета.2. Проведите собрание участников общества.3.

Подготовке и утвердите приказ о выплате распределенной прибыли.4. Рассчитайте размер положенных выплат для каждого участника. Он определяется исходя из его доли в уставном капитале.

Для выплаты дивидендов нельзя использовать нераспределенную прибыль прошлых лет.5.

Отразите начисление в бухгалтерском балансе по дебету 84 и кредиту 75.Само существование коммерческой организации предполагает осуществление деятельности, приносящей прибыль. Конечно, на первых порах очень часто расходы на раскрутку бизнеса превышают доходы. Но в конечном счете учредители, которые создают ООО, рассчитывают на получение от него дохода.

И этот доход владельцы компании получают в виде дивидендов.

Даже если организация применяет упрощенку, рассчитать дивиденды в ООО при УСН тоже можно.Прежде всего нужно сказать о том, что деньги, которые находятся на расчетном счете или в кассе, а также же имущество фирмы не принадлежит напрямую ее учредителю.

Пользоваться всеми этими благами по умолчанию он не может. Суть взаимоотношений между компанией и ее владельцем сводится к следующему: учредитель делает первоначальное вложение в компанию в виде оплаты уставного капитала, далее организация начинает работать сама, то есть самостоятельно решает, на что и как ей тратить заработанные деньги, какие расходы оплачивать.

Принимает подобные решения генеральный директор. Но даже если он является одновременно и единственным учредителем компании, формально это два отдельных статуса физлица, и смешивать их права и обязанности в рамках существования компании нельзя.Размер заработанной прибыли организация определяет по итогам года.

Именно эта сумма в итоге может быть выплачена учредителю или нескольким учредителям в виде дивидендов, либо же может быть принято решение об использовании прибыли или ее части на дальнейшее развитие компании.Как известно, любая организация ведет налоговый учет, то есть определяет свои доходы и расходы, от которых напрямую зависит размер уплачиваемых налогов. В то же время любое юрлицо обязано вести бухгалтерский учет, т.е. отражать абсолютно все операции в рамках собственной деятельности.

И не всегда доходы и расходы в бухгалтерском и налоговом учете совпадают.

Особенно это показательно для тех компаний, которые работают на УСН. Даже при применении ставки 15% в налоговой базе как правило учитываются далеко не все расходы, с которыми приходится сталкиваться компании.

На УСН-6% прибыль в налоговом и бухгалтерском учете не совпадает вовсе: налог в данном случае учитывается с одних лишь доходов, расходы же в бухгалтерском учете приходится отражать так или иначе. И именно на основании прибыли, определяемой по данным бухгалтерской отчетности, то есть того показателя, который учитывает все доходы и расходы компании, определяется сумма, которая может быть использована на выплату дивидендов учредителям.

Таким образом вопрос о том, как выплатить дивиденды учредителю ООО на УСН, сводится к тому, что компания просто должна аккуратно вести бухгалтерский учет и рассчитывать чистую прибыль, основываясь на данных бухгалтерской отчетности.ООО «Альфа» работает на УСН-6%. Доходы компании, учитываемые в налоговой базе по УСН в 2018 году, составили 1 850 000 рублей.

Расходы для целей налогового учета компания не учитывает, однако сумма затрат на заработную плату персонала, закупку ТМЦ, аренду помещения для офиса, услуги сторонних организаций и прочие расходы, оплаченные в рамках деятельности ООО, составили в отчетном году 1 370 000 рублей. Из них оплата труда персоналу составила 450 000 рублей, а сумма взносов, уплачиваемых в связи с этим за сотрудников в фонды – 135 900 рублей.

Доходы компании учитываются в аналогичном предыдущему примеру порядке, то есть составляют, допустим, те же 1 850 000 рублей.

В общем перечне понесенных расходов в рамках деятельности компании имеются затраты, не учитываемые в УСН на общую сумму 90 000 рублей. Это означает, что сумма налога на УСН-15% в рассматриваемом случае будет рассчитываться, как:(1 850 000 — 1 280 000) х 15% = 85 500 рублей.Размер чистой прибыли по данным бухгалтерского учета в этом случае составит: 1 850 000 — 1 370 000 – 85 500 = 394 500 рублей.Если чистая прибыль по итогам года у компании оказалась отрицательной, то учредители не могут претендовать на получение дивидендов, а ООО не имеет права выплачивать дивидендный доход учредителям.

Также в данной ситуации важно понимать, что с остатком денежных средств на расчетном счете или в кассе в конце года показатель чистой прибыли ничего общего не имеет.Законом об ООО (Федеральный закон от 8 февраля 1998 г.

№ 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью») предусмотрена выплата дивидендов ежеквартально, раз в полгода или раз в год. При этом любая выплата дивидендов должна основываться на показателях чистой прибыли по данным бухгалтерского учета.

В то же время на данный момент юрлица обязаны подавать бухгалтерскую отчетность в ИФНС лишь по итогам года.

Следовательно, если на уровне руководства компании принимается решение о выплате прибыли владельцам, например, ежеквартально, то и бухгалтерский баланс в этом случае компания должна будет составлять так же по итогам каждого квартала.Далее еще один важный момент: бухгалтерская отчетность составляется нарастающим итогом, то есть по окончании квартала, полугодия, 9 месяцев и года в целом.

А это косвенно означает, что если в первом квартале года у компании имелась некая прибыль, но в последующих месяцах планируются крупные расходы, то квартальные дивиденды учредителям лучше не распределять. Ведь даже если ООО выплачивает прибыль владельцам чаще, чем раз в год, общая сумма таких выплат так или иначе не должна превышать годовой показатель чистой прибыли общества. То есть в конечном счете все равно нужно ориентироваться на данные годового баланса.

Так что в связи с этим, несмотря на формальную возможность распределять дивиденды ежеквартально, лучше делать это по итогам года после составления и утверждения годовой бухгалтерской отчетности.При годовой же выплате дивидендов нужно соблюдать предусмотренные выше упомянутым законом об ООО сроки.

Решение о распределении прибыли между учредителями принимается на годовом собрании учредителей ООО. Такое собрание должно проводиться строго в марте-апреле года, следующего за отчетным.

Саму же выплату дивидендов нужно произвести в течение 60 дней после принятия соответствующего решения о распределении прибыли между участниками ООО.При выплате прибыли учредителям из нее удерживаются 13% НДФЛ. Взносы в фонды, как это бывает при выплате заработной платы работникам, в данном случае не начисляются. По итогам года, в котором компания выплатила учредителям прибыль, данный факт отражается в справках о доходах по форме 2-НДФЛ.

Впрочем, на данный момент законодательством предусмотрена подача компаниями — налоговыми агентами еще одного отчета о выплатах физлицам – ежеквартальной справки 6-НДФЛ.

Данные о выплатах дивидендов в этой справке также будут отражаться по факту их осуществления, то есть при выплате дохода по итогам 2018 года, допустим, в мае 2018 года, выплаченная учредителю сумма должна быть учтена в справке 6-НДФЛ, подаваемой по итогам 2 квартала 2016 года.Организация, которая заботится о своих основателях, учредителях и участниках, должна правильно распределять оставшуюся после налогообложения выручку. Расскажем, как рассчитать дивиденды в ООО при УСН и как выплачивать денежные средства.Дивиденды – это часть дохода после уплаты налогов, который делят между участниками ООО (ст.

43 НК РФ).

• в разделе отчета о финансовых результатах – его строке 2400 «Чистая прибыль».
• на основании сведений бухгалтерского баланса – строки 1370 и счета 84 «Нераспределенная прибыль»;

Организация имеет право принимать решение о распределении с периодичностью:

• один раз в квартал;
• один раз в полгода;
• раз в год.

Все вопросы оговаривают на общем собрании. Кроме того, не допустимо нарушение условий, прописанных в уставе фирмы.Когда сроки выплаты не указаны, по умолчанию исходят из 60 календарных дней с момента принятия решения о распределении сумм.Теперь о том, какие есть на распределение ограничения в отношении [дивидендов при УСН за 2015 год] и текущий период 2016 года.

Например:

1. фирма имеет признаки банкротства;
2. доля чистых активов меньше уставного капитала и резервного фонда либо сократится после выплат;
3. заявленный уставный капитал профинансирован не целиком.

Во всех представленных ситуациях о дивидендах можно вообще не думать.

Подробная информация есть в ст.

29 Закона об ООО № 14-ФЗ.Разнесение прибыли по участникам делают в порядке, предусмотренном уставом.

Если подобные сведения в нем отсутствуют, сумму распределяют пропорционально долям, внесенным в капитал фирмы. Также см.

«Начисление и выплата дивидендов учредителям, проводки»

.ПРИМЕР ООО «Монблан» рассматривает вопрос о распределении прибыли в размере 216 400 руб.

между несколькими лицами. В таблице представлены доли участников в уставном капитале и денежные средства, которые им положены.Ф.И.О.Доля в УК, %Начисленные дивиденды, руб.Е.И. Кутепов4086 400,0Д.В. Дружко2758 428,0Н.П.

Прокопенко2043 299,8Г.В. Рябчикова1328 132,0При распределении денежных средств подотчетным лицам организация становится налоговым агентом. Сумма отчислений зависит от того, кем является участник. Также см. «НДФЛ с дивидендов».Самое главное, что дивиденды при УСН в 2015году облагаются подоходным налогом, как и в 2016 году: ставка для резидентов осталась на прежнем уровне – 13%, а нерезидентов – 15%.Формула для расчета такова:ПРнач.

– дивиденды, начисленные акционеруЕсли получатель соответствующих сумм расположен на территории России, с них придется отдать в казну 13% налога на прибыль. А при владении 50%-й долей уставного капитала налог будет нулевым.Для иностранных структур налог составит 15% или иной показатель, предусмотренный международным соглашением.Страховыми взносами во внебюджетные фонды дивиденды не облагают.ПРИМЕР (продолжение) В таблице показана сумма начисленных дивидендов, НДФЛ с них и получаемые на руки средства.Ф.И.О.Дивиденды начисленные, руб.НДФЛ, 13%Итого, руб.Е.И.

Кутепов86 400,011 232,075 168,0Д.В.

Дружко58 428,07595,650 832,4Н.П.

Прокопенко43 299,85629,037 670,8Г.В. Рябчикова28 132,03657,224 474,8Имейте в виду: взятый при выплате дивидендов налог нужно отдать в казну не позднее следующего дня после выплаты средств (ст.

226 и 287 НК РФ).Невозможно самостоятельно постоянно следить за всеми изменениями, которые касаются начисления и расчета дивидендов. Поэтому ООО на УСН рекомендуется поручить эту задачу компетентному бухгалтеру.Автоматизированный расчет налогов и операций с сотрудниками.

Максимально простая бухгалтерия. Сервис сам сформирует КУДиР, декларацию и отчеты.Учредители организации каждый год распределяют прибыль и выплачивают дивиденды.

ООО на УСН распределяют прибыль в общем порядке, однако расчет и выплата дивидендов на упрощенке имеют особенности. В статье расскажем, как рассчитать и выплатить дивиденды на УСН.Дивиденды — часть прибыли, которую участники или акционеры получают от организации при распределении.

Чаще всего прибыль делят пропорционально долям в уставном капитале. Дивиденды выплачиваются из чистой прибыли, то есть прибыли после уплаты всех налогов компании. Общее собрание принимает решение о размерах и сроках выплат.

После этого участникам выплачивают дивиденды в течение 2 месяцев.

Доходы можно выплачивать не чаще раза в квартал.Если в вашей организации не полностью покрыт уставный капитал, присутствуют признаки банкротства или уставный капитал больше чистых активов, выплачивать дивиденды нельзя.Применяя схему упрощенки «доходы», можно заметить, что суммы прибыли в бухгалтерском и налоговом учете не совпадают.

Единый налог взымается только с суммы доходов, а расходная часть роли не играет, хотя учет затрат ведется. Именно на основании показателя прибыли, в котором учитываются доходы и расходы компании, выплачиваются дивиденды.

Эта прибыль отражена в бухбалансе — «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Прибыль по итогу года отражена в отчете о финрезультатах по строке 2400 «Чистая прибыль».Прибыль распределяют пропорционально долям участников.

В уставе можно указать другой порядок.Пример. У общества три учредителя, их доли составляют: У1 — 30%, У2 — 30% и У3 — 40%.

По итогам 2018 года чистая прибыль организации составила 800 000 рублей, на общем собрании учредителей решено распределить половину, т.е.

400 000 рублей.Расчетная часть дивидендов составит: для У1 = 400 000 × 30% = 120 000 рублей, У2 = 400 000 × 30% = 120 000 рублей, У3 = 400 000 × 40% = 160 000 рублей. Рассчитанные суммы дивидендов нельзя выплатить участникам в таком виде.

Прежде чем перечислить дивиденды нужно удержать 13% НДФЛ.1.

Дивиденды, начисленные физлицуПеречисленные участнику общества дивиденды облагаются НДФЛ. При этом организация является налоговым агентом. Удержите НДФЛ 13% для резидентов страны и 15% для нерезидентов.

Дополнительные страховые взносы на дивидендные выплаты начислять не нужно. Аналогичные правила действуют, если получатель дивидендов — ИП на УСН, ЕСХН или ЕНВД.Выплата дивидендов при УСН 6% в пользу физлица происходит в следующем порядке:Пример. ООО «Матрешка» применяет систему УСН «Доходы».

Её единственный учредитель Мошкин Е.В. решил распределить чистую прибыль и начислить дивиденды в размере 70 000 рублей. Мошкин — налоговый резидент РФ.

Дивиденды планируется выплатить 15 мая.Так как Мошкин физлицо резидент РФ, его доход облагается НДФЛ по ставке 13%. Налоговая база составила 70 000 рублей.70 000 × 13% = 9 100 сумма налогаСумма дивидендов, перечисленная Мошкину, за вычетом НДФЛ составит 70 000 – 9 100 = 60 900 рублей.

Удержанная сумма налога должна быть перечислена в бюджет не позднее 16 мая.2. Дивиденды, начисленные организацииДолю в уставном капитале компании на УСН может иметь не только физлицо, но и организация.

Выплачивая дивиденды организации, удерживайте налог на прибыль.

Даже если организация на спецрежиме УСН или ЕСХН, налог на прибыль все равно надо платить. На системе ЕНВД от налога освобождаются только те доходы, которые относятся к облагаемым по ЕНВД.

Дивиденды в этот список не входят, поэтому с них тоже нужно уплатить налог на прибыль.Если вы на упрощенке и получаете дивиденды, с них уплачивается налог. Налоговым агентом выступает организация, выплачивающая дивиденды — она перечисляет удержанный налог на прибыль или НДФЛ в бюджет.Уплачивая налог по УСН 6%, полученные доходы в виде дивидендов не включайте в облагаемые доходы, так как они попадают под налог на прибыль организаций.

Полученные ИП-упрощенцем дивиденды облагаются НДФЛ и тоже не учитываются в составе доходов, облагаемых единым налогом.Российская организация на УСН может иметь долю в иностранной компании, следовательно, получать от нее доходы в виде дивидендов.

Тут свои особенности. Получив дивиденды от зарубежной компании, вам придется самостоятельно рассчитать сумму налога и уплатить его в бюджет. Кроме того, ФНС просит подать декларацию по налогу на прибыль.Облачный сервис Контур.Бухгалтерия подходит для организаций и ИП на УСН. Вы можете вести учет вместе с коллегами, начислять зарплату, отправлять отчетность через интернет и пользоваться поддержкой наших консультантов.

Все новые клиенты могут бесплатно работать с сервисом в течение 14 дней.Ежегодно компании при положительных результатах работы распределяют полученную прибыль между лицами, владеющими акциями или долями. Чаще всего это делается в виде дивидендов, а решение по их размеру и срокам выплат принимает общее собрание.Такое собрание может быть годовым или внеочередным; для акционерных компаний это собрание акционеров (п. 1 ст. 47, подп. 10.1, 11 п. 1 ст.

48 закона «Об акционерных обществах» от 26.12.1995 № 208-ФЗ, далее — закон № 208-ФЗ), а для ООО — собрание участников (п. 1 ст. 28, подп. 7 п. 2 ст. 33 закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ, далее — закон № 14-ФЗ).Согласно п.

1 ст. 43 НК РФ дивидендом является любой доход участника или акционера, если он получен от компании при распределении чистой прибыли в размере, пропорциональном доле в уставном капитале.Если компания получила доход из источников, находящихся за пределами России, и такой доход подпадает под определение дивидендов в той стране, то и в РФ он будет признаваться дивидендом.Кроме того, дивидендами признаются, согласно п. 6 ст. 269 НК РФ, и сверхнормативные проценты, выплачиваемые резидентом РФ иностранной компании по контролируемой задолженности.Выплаты из прибыли прошлых лет, по всей вероятности, тоже можно отнести к дивидендам. Дело в том, что законодательство (налоговое и гражданское) не содержит запрета на выдачу дивидендов из прошлой прибыли (ст.

43 НК РФ, ст. 28 закона № 14-ФЗ, ст.

42 закона № 208-ФЗ).Контролирующие органы в своих разъяснениях также придерживаются такой точки зрения. Подтверждения содержатся в письмах Минфина России от 20.03.2012 № 03-03-06/1/133, от 06.04.2010 № 03-03-06/1/235 и УФНС России по г.

Москве от 08.06.2010 № 16-15/, от 23.06.2009 № 16-15/063489.Минфин при этом уточняет, что дивидендами такие выплаты считаются при выполнении одного условия: чистая прибыль не направлялась в резервный фонд или фонд акционирования работников. А налоговая служба полагает, что подобный порядок распределения прибыли надо отражать в уставе компании.Впрочем, если заглянуть в прежние разъяснения финансового ведомства, то там обнаружится некий разнобой. Так, Минфин в письмах от 17.06.2010 № 03-03-06/1/415, от 17.03.2008 № 03-04-06-01/60 и от 06.02.2008 № 03-03-06/1/83 утверждает, что такие вопросы — это не его компетенция.

А в письме от 23.08.2002 № 04-02-06/3/60 приводится утверждение, что если организации требуется выплатить дивиденды, то это можно делать лишь за счет прибыли, образовавшейся в только что прошедшем налоговом периоде.Судебная практика свидетельствует: арбитры за то, чтобы выплачивать дивиденды из прошлой прибыли (постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 23.01.2007 № Ф08-7128/2006, ФАС Восточно-Сибирского округа от 11.08.2005 № А33-26614/04-С3-Ф02-3800/05-С1).

То есть в решениях содержится косвенное подтверждение: такие дивиденды следует облагать налогом.Как строится учетная политика при УСН, читайте в этом материале.Согласно п.

2 ст. 43 НК РФ не являются дивидендами следующие выплаты:

1. суммы, выплачиваемые участнику или акционеру компании в связи с ликвидацией организации, в размере, пропорциональном вкладу в уставный капитал;
2. вклады в некоммерческую организацию, которые вносит хозяйственное общество для уставной деятельности организации.
3. акции, передаваемые в собственность участнику или акционеру;

Резюмируя все вышесказанное, можно вывести 2 признака, позволяющие признать выплаты дивидендами:

1. выплаты сделаны из чистой прибыли организации;
2. выплаты сделаны прямо пропорционально величине доли участника или акционера в капитале компании.

У организации «Омега» образовался добавочный капитал, который она решила распределить. В числе участников общества присутствует организация «Сигма», которой причитается некая сумма.У выплаченной суммы отсутствуют признаки, приведенные выше, поэтому к дивидендам она отношения не имеет.

С этого дохода следует исчислить налог по обычной 20%-й ставке. Подтверждение данному тезису можно найти в письме УФНС России по г.

Москве от 03.07.2008 № 20-12/Расчет дивидендов при УСН, как и при общем режиме, производится прямо пропорционально доле (вкладу) участника, а выплата осуществляется за вычетом налога, удерживаемого с начисленных доходов.Любая организация, выплачивающая дивиденды, согласно п.

3 ст. 214, п. 1 ст. 226, п. 2 ст. 226.1, пп. 3, 7 ст. 275 НК РФ, становится налоговым агентом. Причем обязанности по исчислению и уплате налога на прибыль с начисленных дивидендов должны исполнять, в том числе и организации, применяющие УСН (подп.

1 п. 3 ст. 24, пп. 3, 5, 7 ст.

275, п. 5 ст. 346.11 НК РФ). Выбранный объект налогообложения упрощенца не влияет на расчет дивидендов и исчисление налога на прибыль с них.О том, как рассчитывается налог на прибыль с дивидендов, читайте в материале

«Как правильно рассчитать налог на прибыль с дивидендов?»

.Далее мы рассмотрим некоторые случаи, при которых организация, применяющая УСН, выступает налоговым агентом при выплате дивидендов другим организациям и физическим лицам.Если юридическое лицо, которое получает дивиденды, использует общую систему налогообложения, то организация, которая произвела выплаты, должна подсчитать, удержать и перевести в бюджет налог на прибыль. Эта обязанность определена положениями, содержащимися в подп.

1 п. 3 ст. 24, пп. 3, 5, 7 ст. 275 НК РФ.Когда на УСН надо платить еще и налог на прибыль, можно узнать из материала «Налог на прибыль при УСН (нюансы)».Более того, даже если организация — получатель дивидендов — также находится на спецрежиме (УСН, ЕНВД, ЕСХН), то налог на прибыль с суммы дивидендов все равно надо платить.

Для получателей на УСН и ЕСХН этот вывод следует из положений п.

3 ст. 284, п. 3 ст. 346.1, п.

2 ст. 346.11 НК РФ.Примечательно, что для получателей дивидендов — организаций, использующих разные объекты налогообложения — «доходы» и «доходы минус расходы», налог тоже рассчитывается по единой методике.Для получателей на ЕНВД прямых ссылок в НК РФ нет.

При использовании этого режима налог на прибыль с полученных от соответствующей предпринимательской деятельности доходов (п. 4 ст. 346.26 НК РФ) не платится. А ЕНВД не платится с дохода в виде дивидендов, поскольку в перечне видов деятельности, облагаемых этим налогом, получение дивидендов не значится.

Таким образом, для налогообложения дивидендов надо применять правила гл. 25 НК РФ, то есть дивиденды должны быть обложены налогом на прибыль в общем порядке.ВНИМАНИЕ!

ЕНВД отменен с 2023 года на ввсей территории РФ, а с января 2020 года ряд субъектов уже отказался от данного спецрежима. Подробности читайте в материале

«Отмена ЕНВД в 2023 году: последние новости, изменения с 1 января 2020 года»

.Организация на УСН, выплачивающая дивиденды физическому лицу, считается налоговым агентом, и на нее, согласно подп. 1 п. 3 ст. 24, п. 3 ст. 214, п.

1 ст. 226, п. 2 ст. 226.1 НК РФ, возлагается обязанность по исчислению, удержанию и внесению в бюджет НДФЛ.О порядке взимания НДФЛ с дивидендов читайте в материале «Взимается ли НДФЛ с дивидендов?».Примечательно, что это тот редкий случай, когда налоговый агент должен платить НДФЛ даже за индивидуального предпринимателя, использующего УСН, ЕНВД или ЕСХН. Дело в том, что у ИП на спецрежимах, в соответствии с п. 3 ст. 346.1, п. 3 ст. 346.11 НК РФ, дивиденды не освобождены от уплаты подоходного налога.Что касается ЕНВД, то предприниматель освобожден от уплаты НДФЛ лишь по тем видам, которые обусловлены данным режимом налогообложения.

Дивиденды в перечне видов, как мы уже указывали в предыдущем разделе, не упомянуты.Приведем пример расчета дивидендов, выплачиваемых организацией, применяющей УСН 6%, где получателем дивидендов является физическое лицо.Организация «Омега», применяющая УСН с объектом «доходы» (6%), решила по итогам 2020 года выплатить участникам дивиденды из чистой прибыли. Один из участников — налоговый резидент РФ Селютин Е.

П., и ему начислено 60 000 руб. дивидендов. Перевод осуществляется 3 июля. ООО «Омега» дивиденды от других компаний не получало.Компания «Омега» в приведенных обстоятельствах должна исполнить обязанности налогового агента.Первым делом она рассчитывает сумму НДФЛ, которую надо удержать из суммы дивидендов.

Ставка налога, поскольку Селютин является налоговым резидентом РФ, равна 13%:Из суммы дивидендов следует вычесть налог.

1. 60 000 руб. – 7 800 руб. = 52 200 руб.

Именно эта сумма должна быть перечислена Селютину 03.07.2020.

Не позднее следующего дня, согласно п.

6 ст. 226 НК РФ, следует заплатить НДФЛ в бюджет в размере 7 800 руб. Но поскольку 04.07.2020 года — суббота, срок перечисления НДФЛ переносится на ближайший рабочий понедельник — 06.07.2020 года.Как отразить дивиденды в отчетности см. в материалах:Компания на УСН, выплачивающая дивиденды, является налоговым агентом, который должен рассчитать и удержать налог у получателей дивидендов независимо от того, какой режим налогообложения они применяют.

Расчет дивидендов при УСН производится так же, как и при общем режиме, а уплата — за вычетом удержанного налога, который исчисляется по ставке 13%.Порядок распределения прибыли ООО между его участниками установлен в ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».Расчет по выплате дивидендов при применении «Упрощенной системы налогообложения» -«УСН» некоторые особенные факты.С суммы дивидендов, которые выплачиваются организации, применяющей УСН, налоговый агент должен удержать налог на прибыль. Это связано с тем, что в отношении полученных дивидендов такие организации от уплаты налога на прибыль не освобождаются.Расчет «дивидендов» при применении упрощенной системы «УСН», аналогичен расчета, при применении общераспространенной системы налогообложения.

Сумма дивидендов рассчитывается прямо пропорционально доле (вкладу) участника.

Выплата начисленных дивидендов, производится за минусом налога, удержанного с начисленной суммы.Любой налогоплательщик, который выплачивает дивиденды является налоговым агентом, в число налоговых агентов входят и плательщики, применяющие упрошенную систему налогообложения. Объект налогообложения при применении «УСН» никак не влияет на расчет и выплату дивидендов и соответственно исчисления и удержания налога на прибыль с выплаченных дивидендов.В случае, если организация, получающая дивиденды, применяет общую систему налогообложения, то налогоплательщик, который произвел выплату дивидендов обязан удержать и уплатить в бюджет сумму налога с дивидендов. Данная обязанность установлена нормами налогового законодательства.Стоит отметить, что в случае, если организация-получатель дивидендов применяет иные режимы налогообложения, а не общераспространённую систему налогообложения, то налог на прибыль любом случае надо будет платить.

Для плательщиков «УСН» в налоговом законодательстве закреплено п.3 ст. 284 и п. 2 ст. 346.11 НК РФ.Дивиденды, возникают из прибыли полученной организации после уплаты всех налогов, т.е. по – другому «чистая прибыль».

Данная прибыль подлежит распределению между участниками организации, согласно доле – пропорционально.Организация, имеющая возможность выплачивать дивиденды, самостоятельно выбирает периодичность ее выплаты учредителям. Дивиденды могут быть выплачены 1 раз в год, один раз в квартал, 1 раз в полугодие, т.е.

все зависит от размера полученной чистой прибыли.★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книгСуществует ряд особенностей по выплате дивидендов, которые установлены Федеральным законом №14-ФЗ. Нормами данного закона для выплаты дивидендов требуется выполнения следующих условий:

1. сумма чистых активов, больше суммы уставного капитала и резервного фонда (после получения участниками дивидендов);
2. отсутствуют признаки банкротства до и после выплаты дивидендов.
3. доля «бывшему» участника, выплачена полностью;
4. оплата в полном объеме уставного капитала;

Все эти требования должны выполняться до и после выплаты дивидендов. В случае принятия решения по выплате дивидендов, а условия не выполняются, то в этом случае выплата оттягивается до момента, когда выполняться все требования.Решение по выплате принимаются самими участниками, путем созыва общего собрания.

Такое собрание проводится. Сроки для проведения собрания назначаются после составления бухгалтерской отчетности за соответствующий период. По итогам отчетного года срок проведения собрания назначается в диапазоне с 1 марта и до 30 апреля.

Данные сроки закреплены в ст.34 14-ФЗ. Вне рамок этого срока собрание проводить не следует. На собрании также рассматривается вопрос распределения дивидендов между участниками.Вопросы, рассматриваемые на собрании, протоколируются с подведением итогов.

В протоколе по вопросам выплате и распределения дивидендов заносится следующая информация:√сумма средств для дивидендов;√год, за который выплачиваются дивиденды;√ «наличная/безналичная (имущественная)» форма выплаты дивидендов и сроки для выплат.В протоколе можно указать общую сумму средств, предназначенных для выплаты на всех участников. Доля каждого участника зафиксирована в уставе организации.Безналичная (имущественная) форма выплаты дивидендов не выгодна с точки зрения законодательства, так как будет признана реализацией и конечно же будет облагаться соответствующими налогами. Таким образом выплата дивидендов в денежной форме выгоднее.Сроки для выплаты дивидендов прописаны в уставе компании, в противном случае могут быть установлены решением общего собрания.

Согласно п.3 ст. 28 Закона №14-ФЗ срок не может превышать 60 дней с даты проведения собрания. В том случае, если срок нигде не зафиксирован, то его следует считать равным 60 дням, т.е.

руководствоваться п. 3 ст. 28 «Закона об акционерных обществах».Если в ООО имеется единственный участник (учредитель), то собрание собирать не нужно и соответственного отсутствует протокол. Выплата дивидендов единственному учредителя происходит по решению учредителя с соблюдением всех правил, установленных «Законом об акционерных обществах».

Таким образом, сумму дивидендов распределять не придется, так как он получает всю сумму, направленную для выплаты дивидендов.Фактическая выплата дивидендов осуществляется с удержанием налога. Ставки налога с суммы выплаченных дивидендов:

1. 13%- «НДФЛ», если учредитель физ.лицо и является гражданином РФ;
2. 15%- «НДФЛ», если учредитель физ.лицо и является нерезидентом РФ;
3. 13%- налог на прибыль, если учредитель юридическое лицо и является российской компанией;
4. 15%- налог на прибыль, если учредитель юридическое лицо и является иностранной компанией;
5. 0% – Российская организация, владеющая не менее чем 50%-ной долей в УК ООО, выплачивающего дивиденды, не менее 365 календарных дней до дня принятия решения о выплате дивидендов.

С 01.01.2020 ставка 0% устанавливается в отношении дивидендов, полученных некоторыми международными холдинговыми компаниями, и ставка 5% в отношении дивидендов, полученных иностранными лицами, по акциям (долям) международных холдинговых компаний (пп.а п.4 ст.2 Закона от 03.08.2020 N 294-ФЗ).Налог с дивидендов рассчитывается по следующей формуле: Сумма налога = Сумма дивидендов * ставка налогаУплата исчисленного налога с дивидендов должна быть произведена не позднее 1-го рабочего дня, следующего за днем выплаты, независимо от того, кому платятся дивиденды либо физ. лицу, либо юр.лицо.Начисление и выплата дивидендов, как правило сопровождается отчётностью, которая представляется в налоговые органы.– при исчислении «НДФЛ» в виде справки по форме справок «2-НДФЛ;-отчет по форме «6-НДФЛ;-«ЛИСТ-03» и соответствующие разделы к нему («раздел 1.3») декларации по налогу на прибыль организаций, представляется всеми юридическими лицами, в том числе и налоговыми агентами, которые применяю иные режимы налогообложения (например, «УСН»).Любой налогоплательщик, который выплачивает дивиденды является налоговым агентом, в число налоговых агентов входят и плательщики, применяющие упрошенную систему налогообложения.

Объект налогообложения при применении «УСН» никак не влияет на расчет и выплату дивидендов и соответственно исчисления и удержания налога на прибыль с выплаченных дивидендов.Пример по расчету дивидендов при УСН, с объектом налогообложения «Доходы» – 6%В примере рассмотрим, получателя дивидендов физическое лицо.Организация «Омега», применяющая УСН с объектом «доходы» (6%), решила по итогам 2017 года выплатить участникам дивиденды из чистой прибыли. Один из участников — налоговый резидент РФ Иванов Е. П., и ему начислено 60 000 руб.

дивидендов. Перевод осуществляется 3 июля. ООО «Омега» дивиденды от других компаний не получало.Компания «Омега» в приведенных обстоятельствах должна исполнить обязанности налогового агента.Первым делом она рассчитывает сумму НДФЛ, которую надо удержать из суммы дивидендов.