Какие льготы на одного реб в 2021 г по ндфл

Стандартные вычеты по НДФЛ на детей в 2021 году и сравнение с 2020 годом

В этой статье расскажем о вычетах по НДФЛ на содержание детей в 2021 году. Чиновники не стали вносить изменения в порядок предоставления вычетов 2020 года, но задумались о повышении их суммы.

Расчет НДФЛ онлайн в Контур.Бухгалтерии в несколько кликов На детские вычеты по НДФЛ имеют право работники, которые являются резидентами РФ и имеют детей на обеспечении. Вычеты предоставляются родителям и их супругам, приемным родителям и их супругам, опекунам или попечителям детей.

Вычеты предоставляют на каждого ребенка в возрасте до 18 лет и на каждого учащегося очной формы обучения (аспиранта, ординатора, студента, интерна, курсанта) в возрасте до 24 лет.

В случае со студентами вычеты предоставляются только в период обучения детей (в срок обучения засчитывается и академический отпуск, оформленный в установленном порядке). Если ребенок закончил учебу до достижения 24 лет, то с месяца, следующего за месяцем окончания учебы, вычет уже не предоставляется (письмо Минфина России от 07.11.2012 № 03-04-05/8-1252, от 12.10.2010 № 03-04-05/7-617). Право на «детский» вычет имеет каждый родитель (в том числе приемный).

По договоренности родителей вычет в двойном размере может предоставляться одному из них.

1. дети, рожденные в семьях новых супругов, прибавляются к детям, которые были до брака. Т.е. при наличии двух детей и появлении еще одного малыша в новой семье, вычет на него предоставится как на третьего ребенка.
2. безусловное право на вычет имеет родитель, с которым остался ребенок;
3. если родитель, с которым остался ребенок, вновь вступает в брак, его новый супруг тоже имеет право на вычет;
4. другой родитель имеет право на вычет, только если платит алименты;

Если ребенок работает или живет отдельно, но при этом не достиг 18 лет или учится очно, родитель все еще имеет право на стандартный налоговый вычет.

Еще в 2020 году чиновники предлагали увеличить сумму вычетов на детей.

Вычет на первого и второго ребенка планировали увеличить до 2500 рублей, на третьего и последующих — до 4500 рублей. На детей инвалидов для опекунов, попечителей и приемных родителей — до 8000 рублей, а для родных родителей и усыновителей — до 12 500 рублей. К сожалению, проект так и не был принят, поэтому в 2021 году следует применять те же вычеты, что действовали ранее:

1. на третьего и каждого последующего ребенка —3000 рублей;
2. на первого и второго ребенка — в размере 1400 рублей;
3. на ребенка-инвалида опекунам и попечителям — 6 000 рублей.
4. на ребенка-инвалида родителям, усыновителям и их супругам — 12 000 рублей;

Повышенный вычет на ребенка инвалида в возрасте от 18 до 24 лет, учащегося по очной форме, предоставляется только при наличии I или II группы инвалидности.

Вычет на ребенка-инвалида суммируется с вычетом «по количеству детей».

Например, на единственного ребенка инвалида вычет составит 13 400 рублей — 12 000 рублей + 1 400 рублей.

Если ребенок-инвалид по счету третий и более, вычет составит 15 000 рублей (п. 14 Обзора судебной практики по гл. 23 НК РФ, утвержденного Президиумом ВС РФ 21.10.2015, Письма Минфина РФ от 07.11.2019 № 03-04-05/85821, от 20.03.2017 № 03-04-06/15803).

Одинокие родители (усыновители, опекуны, попечители) имеют право на удвоенную сумму «детских» вычетов.

Если этот родитель вступит в брак, вычеты снова будут предоставляться в одинарном размере с месяца, следующего за месяцем вступления в брак. В 2021 году вычеты на детей предоставляют лишь до тех пор, пока доход сотрудника с начала года не превысит 350 000 рублей.

От чиновников поступало предложение увеличить лимит до 400 000 рублей, но пока его отклонили. Начиная с месяца, когда его доход превысит указанную величину, предоставление данных вычетов прекращается. Выплаты, не облагаемые НДФЛ, в качестве доходов при предоставлении стандартных вычетов не учитывают.

Работник организации Иван Петров — родитель несовершеннолетнего ребенка. Ему предоставляется стандартный вычет в размере 1 400 рублей.

Петров устроился на работу в организацию в апреле. Его доход по предыдущему месту работы с января по март составил 75 000 рублей.

Петрову установлен оклад в размере 40 000 рублей в месяц, значит в данном случае его доход превысит 350 000 рублей в октябре (с учетом доходов на предыдущем месте работы). С апреля по сентябрь ему предоставляется вычет в размере 1 400 рублей, но с октября этот вычет не предоставляется.

Для определения предельного размера доходов учитывайте только доходы резидентов, облагаемые НДФЛ по ставке 13% (кроме дивидендов). Доходы, которые освобождены от НДФЛ частично, включайте в расчет только в части, облагаемой налогом. Например, предоставление матпомощи в сумме до 4 000 рублей в год НДФЛ не облагается.

Если вы выдали работнику больше, то суммы превышения включите в базу. Аналогично поступайте с суточными свыше 700 рублей, подарками свыше 4 000 рублей, матпомощью при рождении ребенка свыше 50 000 рублей на каждого малыша. Особые правила действуют для внешних совместителей.

Такие сотрудники могут сами выбрать, в каком месте работы получать вычет. Для этого они должны подать работодателю письменное заявление и документы, которые подтверждают его право на вычет.

Учитывать доходы, которые сотрудник получает в другом месте работы, не нужно. Вы просто рассчитываете НДФЛ с его зарплаты в вашей компании и уменьшаете его на сумму вычета, передав ее работнику. Надо ли предоставлять вычет, если у работника нет доходов?

Если в отдельных месяцах работник не получал доходов, облагаемых по ставке 13 %, то вычеты ему следует предоставить в последующих месяцах., в том числе и за те месяцы, в которых доходы не были получены.

При этом если выплата доходов полностью прекращена и не возобновится до конца года, вычет за такие месяцы не положен (Письмо Минфина от 30.10.2018 № 03-04-05/78020, от 04.09.2017 № 03-04-06/56583).

Если же сотрудник находится в отпуске по уходу за ребенком, вычет не предоставляется с начала года до месяца, в котором сотрудник выйдет из отпуска. При определении размера вычета учитывается общее количество детей. То есть первый ребенок — это наиболее старший по возрасту вне зависимости от того, предоставляется на него вычет на данный момент или нет.

Очередность детей определяется в хронологическом порядке по дате рождения (письма Минфина России от 08.11.2012 № 03-04-05/8-1257, от 03.04.2012 № 03-04-06/8-96). Суммы вычетов для детей-инвалидов суммируются с обычными вычетами в зависимости от очередности ребенка (п.

14 Обзора, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21 октября 2015 г., письмо Минфина России от 20 марта 2017 г.

№ 03-04-06/15803). Сотрудница организации Мария Сидорова является родителем трех детей в возрасте 25, 15 и 10 лет. Вычеты будут предоставляться ей следующим образом:

1. на первого ребенка в возрасте 25 лет — вычет не предоставляется;
2. на третьего ребенка-инвалида в возрасте 12 лет — вычет в размере 3000 + 12 000 рублей.
3. на второго ребенка в возрасте 15 лет — вычет в размере 1400 рублей;

Вычет на ребенка предоставляется с того месяца, как малыш был рожден, усыновлен или принят под опеку или попечительство.

Этот месяц указан в свидетельстве о рождении или другом подтверждающем документе.

Пребывание студента в академическом отпуске не лишает родителя права на получение вычета. Главное, чтобы была справка из учебного учреждения и копия приказа о предоставлении отпуска Для опекунов и попечителей правила отличаются.

Попечительство автоматически прекращается, когда ребенку исполняется 18 лет или он приобретает полную дееспособность до совершеннолетия, например, вступает в брак.

При этом не важно, учится ли ребенок в очной форме. Поэтому, попечитель утратит право на вычет с начала года, следующего за тем, в котором подопечный получил дееспособность (письмо Минфина от 25.10.2013 № 03-04-05/45277).

Рассчитывайте НДФЛ автоматически в онлайн-сервисе . Здесь вы можете вести учет, начислять зарплату и отправлять отчетность.

Льготы по НДФЛ в 2021 году

11.06.2019Налоговый кодекс и иное российское законодательство предусматривает определенные послабления для граждан, уплачивающие в казну 13% НДФЛ. Выделяют два вида льгот и несколько групп вычетов. Рассмотрим, какие льготы по НДФЛ предусмотрены в 2021 году, а также до какой суммы выплачивается льгота по НДФЛ, кому предоставляются и механизмы их получения.

Отдельного ФЗ о льготах НДФЛ не существует.

Регламентирует льготы по НДФЛ целый перечень законодательных актов:

1. ТК (ст. );
2. различные письма Минфина, постановления Правительства РФ.
3. НК (ст. , —);

Российским законодательством установлено два вида льгот по НДФЛ — налоговый вычет и освобождение от налогообложения некоторых типов дохода. В налоговом кодексе перечислен закрытый список таких доходов:

1. маткапитал;
2. пенсии по возрасту (не относится к страховым взносам частных ПФ);
3. оплата работодателем услуг медицинских учреждений своим работникам.
4. алименты;
5. компенсации за ущерб здоровью, увольнение, иное;
6. госпособия по безработице, родам и беременности;
7. единовременные и ежемесячные выплаты на детей;

С полным перечнем можно ознакомиться в ст.

НК. Статья перечисляет категории иностранных граждан, которые также освобождаются от подоходного налога.Предусмотрено несколько групп налоговых вычетов.

Самыми распространенными являются:

1. профессиональные (налогоплательщиками являются предприниматели в статусе физических лиц, нотариусы).
2. имущественные (при продаже, покупке или строительстве недвижимого имущества, в иных случаях);
3. социальные (в ситуации, если гражданин несет социальные затраты — на учебу, лечение, благотворительность);
4. стандартные вычеты (на себя и на детей);

Регламентирует имущественные налоговые вычеты ст. НК, а также различные федеральные законы, устанавливающие изменения в налоговом кодексе.

Размер льготы по НДФЛ имеет свой лимит, который устанавливается на законодательном уровне. Предел на стандартные льготы по НДФЛ зафиксирован в ст.

НК. Для социальных — ст. , имущественных — ст. , профессиональных — в ст. .Существует два вида ограничений по размеру налогового вычета:

1. фиксированная сумма (стандартные);
2. процент от затрат, но не больше фиксированной величины (социальные, имущественные, профессиональные).

Важно! Все вычеты предоставляются только официально работающим гражданам с дохода, облагаемого 13% подоходным налогом.Помимо лимита на размер, имеются и иные ограничения — количество выплат (раз в год, один раз в жизни), объект получения (родители, собственник жилья, пр.), виды трат (медицинские услуги, покупка жилого помещения, на детей, пр.).

Статья НК четко обозначает, кто имеет право на льготы по налогам НДФЛ на детей до 18 лет:

1. опекуны и попечители.
2. оба родителя, занимающихся воспитанием ребенка/детей (включая не родных по крови — отчим, мачеха);

Главное условие получения вычетов по подоходному налогу — наличие официальной работы, с которой в государственную казну поступают налоги.Если родители в разводе или проживают раздельно (что можно документально подтвердить), один из родителей может отказаться от данной льготы, а второй оформить двойной вычет.

Оформление двойного вычета доступно для одиноко воспитывающих родителей. Он будет действителен до вступления в брак.

Для физических лиц существуют ограничения на подоходный вычет по НДФЛ, они связаны с полученным годовым доходом граждан. Его размер не должен превышать 350 тыс.

руб. В среднем 29-30 тысяч в месяц.

В этом случае, льгота оформляется на год. Если годовой доход существенно выше, то действует в течение месяца.

То есть, после получения одного вычета по НДФЛ на следующий вычет родители могут рассчитывать только в следующем году.Важно! Вычеты производится только с того налога, что облагается ежемесячный оклад.Смена трудового места не означает потерю налогового вычета, поскольку ее выплачивает государство, а не работодатель.

Для этого нужно взять справку с предыдущего места работы.Для заполнения различной документации всех налоговым вычетам присвоены цифровые коды.

Примеры отдельных кодов на льготы по НДФЛ представлены в таблице ниже.ВычетПолучательКодНа несовершеннолетнего ребенка (1,2 и 3), студента-очника до 24 летЛюбой родитель или усыновитель126/127/128На ребенка-инвалида до 18 лет (с 1 и 2 группой до 24 лет)129На несовершеннолетнего ребенка (1,2 и 3), студента-очника до 24 летОпекун, приемный родитель или попечитель130/131/132На ребенка-инвалида до 18 лет (с 1 и 2 группой до 24 лет)133Удвоенный вычет на несовершеннолетнего ребенка (1,2 и 3), студента-очника до 24 летОдинокие матери, отцы, попечители, опекуны и приемные родители134-139Удвоенный вычет на ребенка-инвалида до 18 лет (с 1 и 2 группой до 24 лет)Одинокие матери, отцы, попечители, опекуны и приемные родители140/141Удвоенный вычет на несовершеннолетнего ребенка (1,2 и 3), студента-очника до 24 летНа одного из родителей (опекунов, приемных родителей) при отказе на вычет второго142-147Удвоенный вычет на ребенка-инвалида до 18 лет (с 1 и 2 группой до 24 лет)На одного из родителей (опекунов, приемных родителей) при отказе на налоговый вычет второго148/149Льготы по налогу доступны не только родителям несовершеннолетних детей, но и другим категориям граждан (ветераны, инвалиды, семьи с детьми-инвалидами, пр.).Рассмотрим их коротко.

К этой категории относятся не только участники ВОВ, но и иных боевых действий:

1. участники чеченской компании;
2. афганцы;
3. иные вооруженные конфликты.
4. военные, принимающие участие в сирийской операции;

Данная категория россиян не облагается налогом в соответствии с изменениями НК, вступившими в силу в 2020 году.

Самая известная налоговая преференция — получение физическим лицом 13 вычета с продажи квартиры, дома или земельного участка.

1. гражданин является собственником недвижимости более 3 лет;
2. полученный доход не превышает 1 млн руб.

К жилому помещению относится недвижимость:

1. купленная до 2020 г.;
2. приватизированная;
3. полученная от договора пожизненной ренты.
4. подаренная/переданная в наследство;

С 2020 года срок собственности был увеличен до 5 лет. То есть гражданин, который приобрел квартиру или дом после 01.02.2019, стоимостью свыше 1 млн рублей сможет получить налоговый вычет только спустя 5 лет.Существует множество нюансов, если собственник квартиры не единственный.

Например, при общей долевой собственности супруги распределяют имущественный налоговый вычет самостоятельно. Если доли определены в договоре, то делиться согласно указанным частям.

Мать-одиночка — официальный статус, который получает женщина, родившая ребенка/детей вне брака.

При этом у ребенка в свидетельстве о рождении в графе «отец» стоит прочерк.

Либо сведения, которые записаны со слов матери.

Отец-одиночка в России большая редкость.Одинокий родитель (мать или отец) имеет право на получение удаленного вычета на ребенка/детей. Чтобы его получить потребуется написать отдельное заявление с приложением детского свидетельства о рождении, где в графе «отец» стоит прочерк.В случае, если в документ внесены сведения со слов матери, то ей необходимо получить в ЗАГСе справку о рождении ребенка по форме 25, которая является доказательством статусности одинокой матери.

Самый распространенный налоговый вычет — наличие в семье ребенка/детей (по факту рождения).

Помимо этого существуют и иные условия:

1. облагаемый подоходный налог при ставке 13%;
2. нахождение в пределах России более 181 дня в год.
3. официальное трудоустройство хотя бы одного из родителей;

Вычет предоставляется родителям (одному из них) спустя месяц после рождения. Получать можно каждый месяц либо раз в год.Права на вычет имеют все взрослые, которые обеспечивают жизнь ребенка.

Например, разведенная женщина, вступившая замуж повторно, получает алименты от бывшего мужа.

Все трое (мать, отчим, отец, платящий алименты) имеют право на вычет подоходного налога.Мужчина, не вступивший в юридические отношения с матерью своего ребенка, сможет оформить льготы, лишь документально признав отцовство. А также потребуется заявление-подтверждение от матери, что мужчина проживает с ними или обеспечивает малыша.На детей также положены вычеты, если они учатся в платных заведениях:

1. образовательные и спортивные школы;
2. детские сады;
3. всевозможные кружки.

Организация может быть как российской, так и зарубежной. Главное условие — соответствующая аккредитация.

Лимит льготы — 50 тыс. руб.Налоговые вычеты также распространяются на оплату медицинских услуг, предоставленных несовершеннолетнему ребенку. Это услуги:

1. медикаменты, утвержденные Правительством РФ;
2. лечение в санатории/курорте;
3. дорогостоящее протезирование;
4. страховка на терапию;
5. хирургические мероприятия.

Медучреждение должно иметь лицензию на оказание услуг.

Лимит льготы — 120 тыс. руб.

Согласно письму Министерства финансов от 20 марта 2017 года № 03-04-06/15803, родителям ребенка/детей с инвалидностью положено два вида вычетов:

1. по рождению;
2. по статусу «инвалид».

Порядок рождения также имеет место быть. Чем больше детей, тем выше за последующего отпрыска вычеты с подоходного налога.Важно!

Данные льготы по уплате НДФЛ суммируются.Родителям, воспитывающих детей данной категории, предоставляются вычеты в двойном размере.

Оформить льготу на вычет из подоходного налога можно двумя способами — через налоговую или работодателя.Получение налогового вычета через ФНС производится разового, поэтому заявление лучше подавать в конце календарного года. Обратиться в налоговую службу можно несколькими путями:

1. через сайт;
2. отправить заказное письмо с документами по почте;
3. приехать лично;
4. с помощью портала Госуслуги.

В случае если начисляет льготу бухгалтерия нанимателя, то гражданин этого может и не увидеть. Поскольку начисление происходит автоматически.

Как правило, это происходит ежемесячно.

Тем не менее, заявление на вычет необходимо написать.

Лучше это делать в начале года, либо как только возникло право на льготу.Помимо заявления, потребуется подтвердить право на налоговый вычет.

Список бумаг может существенно различаться в зависимости от вида выплат.Документы для льгот НДФЛ:

1. паспорт гражданина РФ;
2. справка об инвалидности (при необходимости);
3. иное.
4. документ, подтверждающий право на льготу (удостоверение участника боевых действий, чернобыльца, пр.);

Для стандартных вычетов на детей потребуются дополнительные бумаги:

1. иные документы, подтверждающие одиночное воспитание ребенка.
2. справка из учебного заведения (для лиц старше 18 лет);
3. отказ второго родителя (для двойной выплаты);
4. свидетельства о рождении;
   

   Так выглядит свидетельство о рождении малыша

5. свидетельство о браке родителей;
   

   Образец свидетельства о браке

6. справка об инвалидности;

Для усыновителей/опекунов/попечителей потребуются свидетельства их статуса.Общий документ для всех — подтверждение статуса налогоплательщика.Заявление составляется в свободной форме, в печатном виде или написанном от руки.

Обязательная информация:

1. перечень прилагаемых справок;
2. наименование учреждения, куда подается документ;
3. Ф. И. О. и должность руководителя или должностного лица ФНС;
4. дата назначения льготы;
5. дата, подпись.
6. ссылка на статью закона, которая дает право на вычет из подоходного налога;

Пример заявления на льготу по НДФЛ представлен ниже.

Образец заявления

Согласно ст. НК, гражданам полагаются следующие стандартные вычеты:

1. 500р ежемесячно — героям СССР и РФ; блокадникам; инвалидам с детства (в т. ч. 1 и 2 групп); родителям и супругам погибших военных.
2. 3000 р ежемесячно — инвалидам-чернобыльцам; лицам, чья профессиональная деятельность была связана с радиацией и ядерным оружием; инвалидам ВОВ;

Согласно, ст.

НК россиянам положены имущественные вычеты в размере:

1. при покупке или строительстве единоразово — 13% от стоимости недвижимости (но не более 2 млн руб.);
2. проценты по ипотеке единоразово — 13% от размера кредита (но не более 3 млн руб.).

Согласно, ст. НК физическим лицам полагаются социальные выплаты, которые равны затратам на лечение, обучение, терапию, страхование, дополнительные пенсионные взносы.

Но не более 120 тыс. рублей в год.Вычеты подоходного налога на детей и их размер регламентируется ст. НК. Пункт 4 гласит, что вычет предоставляется обоим родителям и усыновителям в размере:

1. на каждого ребенка-инвалида до 18 лет (до 24 лет в случае, если ребенок является одновременно студентом-очником и инвалидом 1,2 группы) — 12 тыс. р.
2. на 1 и 2 ребенка — 1400 р.;
3. на 3 и последующего ребенка — 3000 р.;

Двойной вычет соответственно составляет — 2800, 6000 и 24 000 рублей.Для приемных родителей и опекунов размер вычет одинаков с перечисленным выше, кроме последнего пункта. На каждого ребенка-инвалида положено по 6 тыс.

рублей.

Ежемесячная заработная плата одного из родителей трех детей до 18 лет составляет 35 тыс. р (без учета подоходного налога). То есть, после вычета 13%, зарплата «на руки» составит 30450 р (НДФЛ — 4550 р).Сумма положенного ей вычета — 1400+1400+3000=5800 р.

Именно эта величина и вычитается из зарплаты:(35000 — 5800) х 0,13= 3796 р.Итого: 35000 — 3796 = 31204.Таким образом, выгода родителя — 754 р. А если это одинокая мать, то — 1508 р.Итак, применение льготы НДФЛ — распространенная преференция в НК РФ.

Ее размер лимитирован на законодательном уровне (ст. -221 НК). Право на льготы есть не у всех россиян, а лишь у отдельных граждан (родители несовершеннолетних детей, ветераны, инвалиды, семьи с детьми-инвалидами, пр.).

При этом официально полученный доход в год не должен превышать 350 тыс. руб.Поделиться с друзьями:

«Детские» вычеты по НДФЛ в 2021 году: о чем нужно знать бухгалтеру

7 мая 7 мая 2021 Ведущий эксперт, главбух с 10-летним стажем В штате большинства компаний есть работники, воспитывающие детей. Они вправе получить стандартный вычет на ребенка (так называемый «детский» вычет).

У бухгалтеров, предоставляющих вычет, возникают вопросы: как часто работник должен писать заявление на получение вычета, какие документы к нему прилагать, в какой ситуации необходимо предоставить вычет в двойном размере и т д. В этой статье собрана вся необходимая информация, которая поможет при расчете «детских» вычетов. Материал будет обновляться каждый раз после внесения изменений в законодательство, поэтому принимать во внимание дату размещения статьи не нужно — шпаргалка будет актуальной всегда.Содержание Вычет на ребенка относится к стандартным вычетам, и ему посвящен пункт 1 статьи НК РФ.

«Детский» вычет полагается следующим лицам, на обеспечении которых находится ребенок: родителю (в том числе приемному), его супругу или супруге, усыновителю, опекуну и попечителю.

«Детский» вычет предоставляется на всех без исключения детей в возрасте до 18 дет, а также на учащихся очной формы обучения, аспирантов, ординаторов, интернов, студентов и курсантов в возрасте до 24 лет.

Размер вычета зависит от того, каким по счету является ребенок в семье.

На первого и второго ребенка сумма вычета составляет по 1 400 руб. в месяц. На третьего и каждого последующего ребенка — по 3 000 руб. в месяц. При установлении очередности необходимо учитывать детей от предыдущих браков, если они проживают в новой семье, либо на них перечисляются алименты (см.

«»). Добавим, что указанные значения вычетов одинаковы для всех, кто имеет на них право.

Комментарии по некоторым «нетипичным» ситуациям приведены в таблице 1.

Таблица 1 Разъяснения чиновников по «детским» вычетам в нестандартных ситуациях Ситуация Комментарий Минфина России У отца есть ребенок от первого брака, которому более 18 лет, и который проживает со своей матерью При определении общего количества детей ребенок от первого брака учитывается у отца, но не учитывается у его новой жены (письмо ) Муж выплачивает алименты на ребенка от первого брака Нынешняя супруга вправе получить вычет на этого ребенка (письмо ) Вычет на первого и второго ребенка не предоставляется в силу их возраста Вычет на третьего ребенка составляет 3 000 руб. (письмо ) Студент-«очник», не достигший 24-х лет, вступил в брак Родитель теряет право на вычет (письмо ) Ребенок зарегистрирован по адресу, отличному от адреса родителей Право на вычет сохраняется (письмо ) В семье родились близнецы Их очередность можно определить в произвольном порядке (письмо ) Дети жены от первого брака живут с матерью и ее новым мужем, который их не усыновил Нынешний муж вправе получить вычет на этих детей (письмо ) Кроме того, предусмотрен отдельный вычет на ребенка-инвалида. Он предоставляется на детей с инвалидностью в возрасте до 18 лет.

Также он предоставляется на учащихся очной формы обучения, аспирантов, ординаторов, интернов и студентов в возрасте до 24 лет, если они являются инвалидами I или II группы. Размер вычета зависит от того, кто его получает. Если это родитель, его супруг (супруга), либо усыновитель, то вычет составляет 12 000 руб.

в месяц на одного ребенка. Для приемного родителя, его супруга или супруги, попечителя и опекуна вычет составляет 6 000 руб. в месяц. Из текста статьи НК РФ можно сделать вывод, что на ребенка-инвалида полагается сразу два «детских» вычета.

Первый — как на любого другого ребенка (1 400 руб. или 3 000 руб. в зависимости от очередности рождения), второй — как на инвалида (6 000 руб.

или 12 000 руб. в зависимости от того, кто получает). Однако прямого ответа на вопрос, нужно ли давать оба вычета одновременно, в законе нет.

Специалисты Минфина России согласны с такой позицией (письмо ; см. «»). Судьи придерживаются такого же мнения. В обзоре, выпущенном Президиумом ВС РФ 21 октября 2015 года, говорится, что суммы вычетов на ребенка-инвалида плюсуются (подробнее об этом читайте в статье «»).

Это значит, что если ребенок с инвалидностью является, например, вторым в семье, то его родитель вправе ежемесячно получать вычет в размере 13 400 руб.(1 400 + 12 000). В Налоговом кодексе четко сказано, что «детские» вычеты предоставляются до месяца, в котором доходы работника, рассчитанные нарастающим итогом с начала года, превысили 350 000 руб.

Отметим, что в составе доходов не учитываются дивиденды, а также выплаты, освобожденные от НДФЛ (письмо Минфина России , см. «»). Также не учитываются Суточные, суммы материальной помощи и дополнительные взносы на накопительную пенсию (письмо ФНС ; см.

«»). Начиная с месяца, в котором рубеж в 350 000 руб. пройден, вычеты на ребенка отменяются. Приведем пример. Допустим, ежемесячный заработок сотрудника, имеющего детей, составляет 55 000 руб.

Тогда в первом полугодии его доход будет равен 330 000 руб.(55 000 руб. × 6 мес.). Значит, в период с января по июнь включительно бухгалтер предоставит ему «детские» вычеты. В июле доход достигнет 385 000 руб.(55 000 руб.

× 7 мес.). Поэтому в июле и последующих месяцах года вычеты на детей предоставляться не будут. Еще одной причиной для отмены вычета является достижения ребенком возраста 18 лет. В отношении более взрослых детей, находящихся на очной форме обучения, таких причин две: либо окончание учебы, либо достижение возраста 24 года.

Специалисты из Минфина объяснили: право на вычет сохраняется до конца года, в котором ребенку исполнилось 18 лет.

В отношении студентов-«очников» это же правило звучит так: право на вычет сохраняется до конца года, в котором ребенку исполнилось 24 года, если обучение еще не закончено. Как только учеба завершена, то вне зависимости от возраста вычеты прекращаются (письмо .; «»). Также может возникнуть вопрос, за какой период предоставить вычет на ребенка, если работник обратился за ним в середине года?

Проще говоря, нужно ли давать вычет за январь и февраль, если сотрудник обратился за вычетом в марте? Ответ содержится в статье НК РФ.

Там сказано, что вычет полагается с месяца рождения ребенка, либо с месяца, в котором произошло усыновление, установлена опека (попечительство), либо ребенок передан на воспитание. Никаких дополнительных условий относительно момента обращения за вычетом в Кодексе нет. Следовательно, при запоздалом обращении бухгалтер должен дать вычет задним числом.

С таким подходом согласны и в УФНС по г.

Москве (письмо ; «»). Нет однозначного ответа на вопрос, следует ли предоставить «детский» вычет за месяцы, в которых у работника не было доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13%. В Минфине России полагают, что все зависит от того, возобновились ли доходы в текущем году.

Если возобновились, то вычеты за «бездоходные» месяцы можно предоставить. Если же доходы отсутствуют по 31 декабря включительно, то и вычетов в этом году уже не будет (письмо .

см. «»). В Федеральной налоговой службе считают иначе. В письме говорится, что вычеты на ребенка за месяцы, в которых доходов не было, полагаются в любом случае (см. «»). Аналогичная точка зрения изложена в постановлении Президиума ВАС РФ .

На наш взгляд, этот подход верен, и благодаря позиции суда, вполне безопасен. Рассчитывать «сложную» зарплату при разных системах оплаты труда В статье НК РФ закреплено, что вычеты на детей предоставляются на основании письменного заявления и документов, подтверждающих право на вычет.

Но законодатели не привели списка конкретных документов и не указали, как часто работник должен писать заявление. Специалисты из Минфина России сообщили: заявление достаточно подать один раз, ежегодно обновлять заявление не требуется (письмо ; см.

«»). Повторное заявление понадобится лишь в том случае, если у сотрудника изменились обстоятельства получения вычета (письмо УФНС России по г. Москве ; см. «?»). Перечень необходимых бумаг, составленный на основании разъяснений чиновников, мы привели в таблице 2.

Таблица 2 Какие документы необходимы для предоставления «детского» вычета в различных ситуациях Ситуация Документы Комментарий Минфина России В любой ситуации

1. копия свидетельства о рождении;
2. копия паспорта с отметкой о регистрации брака между родителями или копия свидетельства о заключении брака;

письмо Родители разведены

1. копия свидетельства о расторжении брака;
2. нотариально заверенное соглашение об уплате алиментов или исполнительный лист (постановление суда) о перечислении алиментов в пользу другого родителя;
3. документы, подтверждающие перечисление алиментов

письмо Родитель живет вместе с ребенком, но зарегистрирован по другому адресу справка жилищно-коммунальной службы о совместном проживании ребенка с родителем письмо Ребенок в возрасте до 24 лет учится по очной форме (в том числе в платном ВУЗе) справка из учебного заведения о том, что студент обучается по очной форме письмо Ребенок в возрасте до 24 лет учится за границей справка из учебного заведения о том, что студент обучается по очной форме, переведенная на русский язык письмо Дети жены от первого брака живут с матерью и ее новым мужем, который их не усыновил заявление матери, где говорится о том, что дети находятся на совместном иждивении супругов письмо Ребенок воспитывается приемными родителями

1. копия удостоверения приемного родителя
2. копия договора о передаче ребенка на воспитание в семью;

письмо Если сотрудник не написал заявление и не принес подтверждающих документов, работодатель не может предоставить ему «детский» вычет. Но это не означает, что право на вычет потеряно навсегда. По окончании года работнику следует подать в ИФНС декларацию по форме 3-НДФЛ и приложить к ней необходимые бумаги.

Тогда инспекторы пересчитают облагаемую базу по НДФЛ и перечислят деньги на счет сотрудника. Такой вариант предложил Минфин России в письме (см. «»). Согласно Налоговому кодексу величина «детского» вычета удваивается, если родитель (в том числе приемный), опекун, усыновитель или попечитель является единственным.

На практике данное правило порождает много вопросов, поскольку в главе 23 НК РФ не дано четкого определения понятию «единственный». Зато есть много официальных комментариев, которыми и руководствуются бухгалтеры. Так, по мнению чиновников, родитель считается единственным, если второй родитель отсутствует по причине смерти.

Помимо этого, родитель считается единственным, если есть решение суда о признании второго родителя безвестно отсутствующим (письмо Минфина России ; см. «»). Наконец, мать ребенка является единственным родителем в случае, когда отцовство юридически не установлено.

В частности, если сведения об отце внесены в свидетельство о рождении со слов матери (письмо Минфина России ; см.

«»). Также чиновники обозначили ситуации, в которых родитель не считается единственным и не может претендовать на вычет (см.

таблицу 3). Таблица 3 Ситуации, в которых родитель не вправе претендовать на «детский» вычет в двойном размере Ситуация Комментарий чиновников Один из родителей не уплачивает алименты письмо Минфина России Один из супругов лишен родительских прав письмо ФНС России В свидетельстве о рождении ребенка указаны и мать, и отец, хотя родители не заключили официальный брак письмо Минфина России Родители, указанные в свидетельстве о рождении ребенка, разведены письмо Минфина России У одного из родителей нет доходов,облагаемых по ставке 13% письмо Минфина Мать находится в отпуске по уходу за ребенком письмо Минфина Как бы то ни было, право на двойной вычет сохраняется только до тех пор, пока единственный родитель не вступит в брак. Начиная с месяца, следующего за месяцем свадьбы, «детский» вычет становится одинарным. Это прямо прописано в Налоговом кодексе, и об этом регулярно напоминает Минфин России (см., например, письмо .; «»).

Что касается опекуна, то он может получить двойной вычет на основании справки, выданной органами опеки и попечительства. В этом документе должно быть указано, что гражданин назначается единственным опекуном ребенка.

Такие разъяснения приведены в письме Минфина России (см.

«»). Подготовить все документы для перехода на электронные трудовые книжки Налоговый Кодекс дает возможность одному из родителей (в том числе приемных) отказаться от «детского» вычета в пользу второго родителя. Для этого надо написать заявление, и другой родитель станет получать вычет в двойном размере. Но здесь есть ряд нюансов, о которых должен знать бухгалтер.

Во-первых, передать свое право на вычет может только человек, у которого это право есть.

Если же гражданин не получает доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13% (например, находится в отпуске по уходу за ребенком), то передавать ему нечего. Значит, другому родителю удвоенный вычет не полагается.

Об этом напомнил Минфин России в письме (см. «»). Во-вторых, не исключена ситуация, когда доход родителя, получающего удвоенный вычет, превысит 350 000 руб., а доход другого родителя окажется меньше этой суммы.

При подобных обстоятельствах первый родитель теряет право не только на двойной, но и на одинарный вычет. Низкий уровень заработка «отказавшегося» супруга не имеет значения (письмо Минфина России от 22.12.14 № 03-04-06/66307; «»).

В-третьих, инспекторы при проверке скорее всего потребуют ежемесячные справки с места работы «отказавшегося» родителя. Эти документы должны доказывать, что доход второго супруга не превысил 350 000 руб., и его право на вычет не утрачено.

В Минфине России убеждены, что без таких справок двойной вычет предоставлять нельзя (письмо ; «»).

В-четвертых, как утверждают чиновники из ФНС России, заявления об отказе от вычета недостаточно. Родителю, претендующему на вычет в двойном размере, также придется написать заявление и принести его в свою бухгалтерию. В этом документе должны быть указаны ФИО сотрудника, его адрес, ИНН и реквизиты свидетельства о рождении ребенка.