Корректировочные счета фактуры в 2023 году при возврате

Новая счёт-фактура с 1 июля 2023 года

Вместе с введением национальной системы прослеживаемости товаров 1 июля особенности выставления счетов-фактур будут закреплены на законодательном уровне.Все изменения касательно них изложены в Федеральном законе от 9 ноября 2020 г. № 371-ФЗ.Выставлять счета-фактуры при реализации товаров, подлежащих прослеживаемости, нужно будет только в электронном виде, исключая экспорт и сделки с физическими лицами.Эксперимент по прослеживаемости импортных товаров проводился в стране с 1 июля по 31 декабря 2020 года. Для того чтобы обеспечивать его функционирование, в Налоговый Кодекс вносят соответствующие поправки, например:

1. в ст. 169 НК РФ устанавливается, что в электронном виде счета-фактуры выставляются во всех случаях, кроме исключений, установленных законодательством (экспорт и сделки с физическими лицами).
2. в ст. 23 НК РФ устанавливается, что налогоплательщики, которые осуществляют операции с прослеживаемыми товарами, должны подавать в ФНС отчёты, содержащие соответствующие реквизиты;

Национальная система прослеживаемости товаров выходит из экспериментальной фазы и вводится в стране на законодательном уровне. С ней и связано введение новых обязательных реквизитов.Эксперимент показал, что именно нужно включать в систему прослеживаемости к моменту её внесения в Налоговый Кодекс.

Таким образом, обязательными реквизитами для заполнения станут:

1. регистрационный номер декларации;
2. количество прослеживаемого товара в соответствующих единицах измерения.
3. единица измерения прослеживаемого товара;
4. регистрационный номер партии прослеживаемого товара;

Те же самые правила касаются не только основных счетов-фактур, но и корректировочных.Счёт-фактура оформляется каждый раз при реализации товаров и услуг, если они признаются объектом налогообложения.

Эти нормы установлены в п. 3 ст. 169 НК РФ, исключения перечислены в ст.

149 НК РФ. С 1 июля 2023 года в п. 3 ст. 169 НК РФ будут внесены правки.

Сейчас во время реализации товаров или услуг лицам, которые не платят НДС, по обоюдному письменному согласию документ можно не оформлять.

1 июля в том же пункте будет уточнено, что операции с прослеживаемыми товарами будут являться исключением и по письменному согласию избежать составления документа будет нельзя.Важно: с 1 июля оформление счёта-фактуры по операциям с товарами, подлежащими прослеживаемости, станет обязательной процедурой.Определение реализации дано в ст. 39 НК РФ — передача товар, работ и услуг на возмездной основе.

При реализации товаров или услуг, облагаемых налогом на добавленную стоимость, возникает обязательство выставления счетов-фактур — документов, удостоверяющих фактическую отгрузку товаров, выполнения работы или оказания услуг.Форма документа утверждена в Приложении № 1 Постановления Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. N 1137. После подписей руководителя и главного бухгалтера или перед таблицей можно добавлять новые строки с реквизитами, если есть такая необходимость (письмо ФНС от 18.07.2012 № ЕД-4-3/11915).Изменить можно и табличную часть документа — добавить новые строки и столбцы в конце.

Изначальная последовательность граф при этом нарушена быть не должна (письма Минфина от 24.11.2015 и ФНС от 17.08.2016 № СД-4-3/15094). Оформлять документ можно в бумажном или электронном виде. Однако, при реализации товаров, подлежащих прослеживаемости, счёт-фактуру нужно составлять в электронном виде.

Исключением является экспорт и сделки с физическими лицами.Счёт-фактуру можно заполнить не только от руки или на компьютере, но и комбинированно — совмещая оба этих формата.Важно: чтобы передать покупателю документ в электронном формате, нужно получить его согласие.Счета-фактуры в электронном виде выставляются в соответствии с приказом Минфина от 10.11.2015 № 174н, где описан порядок их выставления и получения. Сама же форма электронного счёта-фактуры утверждена Приказом ФНС от 19.12.2018 № ММВ-7-15/820.Электронный документ должен быть заверен квалифицированной электронной подписью.

«» — надёжная подпись, которая подходит не только для электронного документооборота, но и для работы на госпорталах и участия в торгах. С помощью «Астрал-ЭТ» можно подписывать любые отчётные документы.При заполнении счёта-фактуры нужно руководствоваться Постановление Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137. Документ можно разделить на три части: строки, таблица и часть для подписей.

В первой части 13 строк для заполнения, во второй, табличной части, — 14 граф. В представленной ниже таблице что нужно заполнять в отдельных строках и графах счёта-фактуры.В нижней части документа свои подписи оставляют руководитель организации, главный бухгалтер и индивидуальный предприниматель. При наличии доверенности, подписать документ может любое уполномоченное лицо.При реализации товара, подлежащего прослеживаемости, в таблицу нужно будет добавлять соответствующие графы.В счёте-фактуре на реализацию товаров заполняются номер документа и дата его оформления (1, 1а), сведения о продавце и покупателе (2, 2а, 2б, 6, 6а, 6б), сведения о грузоотправителе и грузополучателе (3, 4), сведения об оплате и валюте (5, 7), сведения о государственных заказах (8).

В табличной части заполняются сведения о товаре.В строке 5 ставится прочерк, если не было предоплаты, либо если аванс получен в натуральной форме или в день отгрузки. Строка 8 не заполняется, если товар предоставлен не по государственному контракту. В табличной части прочерки ставятся там, где в отдельных случаях не требуется ничего указывать, например, графы 10, 10а и 11 таблицы заполняются только при реализации иностранных товаров.В счёте-фактуре на выполнение работ или оказание услуг заполняются номер документа и дата его оформления (1, 1а), сведения о продавце и покупателе (2, 2а, 2б, 6, 6а, 6б), сведения об оплате и валюте (5, 7), сведения о государственных заказах (8).

Не заполняются строки 3 и 4.В табличной части не заполняются графы 10.

10а и 11, а в графах 2, 2а, 3 и 4 указываются сведения только, если у услуг или работ есть цена за единицу измерения.

Все остальные графы таблицы заполняются в общем порядке.В связи с введением системы прослеживаемости товаров, увеличится количество оформлений счетов-фактур в электронном формате. Для организации внутреннего и внешнего электронного документооборота рекомендуем сервис . Удобный и понятный интерфейс онлайн-сервиса позволяет быстро и эффективно работать с электронными документами.

: Теги: Пост написан компанией Это авторский материал.

Мнение редакции «Клерка» может не совпадать с тем, что в нем написано. Создайте свой блог, выскажитесь и станьте суперзвездой «Клерка» Единая бизнес-среда для вашего бизнеса и бизнеса ваших клиентов.

1. 80
2. 71 в избранном
3. 77 015 охват за месяц Пользователи, заинтересованныев материалах компании 576 743 за все время

Составлен на основе интереса пользователей «Клерка» 4 место Все компании

Ребусы счетов-фактур: исправить нельзя корректировать

Продолжим разбираться в хитросплетениях, неоднозначностях и тонкостях счетов-фактур: как и когда следует внести исправления в счет-фактуру, чем отличается исправленный счет-фактура от корректировочного, можно ли вместо исправленного принять корректировочный…Вопросов очень много: что принимать.

В случае, если они могут явиться препятствием в получении покупателем налогового вычета. О существенных и незначительных ошибках в статье «При обнаружении критичных ошибок в счете-фактуре нужно обратиться к продавцу о внесении исправлений в счет-фактуру.

И ваш деловой партнер должен их исправить.Исправленный — это новый счет-фактура с верными данными заполненной строкой 1а. По сути- это уточненный документ.Важно: 1.

В строке 1 указываются номер и дата составления счета-фактуры с ошибками.2. В строке 1а указываются порядковый номер и дата исправления первоначального (ошибочного) счета-фактуры («исправление № 1 от «__»_____2019г.).Остальные строки и графы заполняются как в первоначальном счете-фактуре, но с правильными значениями.Исправленный счет-фактура составляется в двух экземплярах: и для покупателя, и для продавца.Если дефектный счет-фактура был зарегистрирован в книге покупок (у покупателя) и в книге продаж ( у продавца), его следует аннулировать и зарегистрировать исправленный.1.

Если исправление происходит в одном квартале:Продавец в книге продаж текущего периода аннулирует запись по ошибочному счету-фактуре и регистрирует исправленный счет-фактуру.

Аннулирование выполнятся путем повторной регистрации документа в книге продаж с отрицательными показателями.Покупатель вносит аналогичные записи в своей книге покупок.2.

Если исправляется счет-фактура, составленный в предыдущем периоде, то продавец и покупатель вносят такие же записи, но только в дополнительных листах к книге продаж (книге покупок) того периода, в котором был зарегистрирован ошибочный (первоначальный) счет-фактура.

Чтобы сведения исправленного счета-фактуры из книги продаж, были включены в налоговую декларацию.Иначе проверочная программа АСК НДС-2 выявит разрыв и в вычете покупателю будет отказано.Обратите внимание: Минфин в письме от 6 мая 2020 г. N 03-07-11/32905 допустил, что если продавец исправит несущественную ошибку (недочет), счет-фактуру в книге продаж он может не регистрировать. Но для применения вычета у покупателя зеркальность актуальных счетов-фактур должна быть соблюдена.Для надежности полезно запросить у продавца заверенные копии соответствующих листов из его книги продаж.Исправленный счет-фактура должен быть составлен по форме, действующей на дату составления первоначального (ошибочного) счета-фактуры.

Мнение контролеров в письмах ФНС от 07 сентября 2018 г.

№ СД-3-3/3806@ и Минфина от 6 мая 2020 г.

№ 03-07-11/32905.Если ваш контрагент применяет УПД (универсальный передаточный документ) обязательно убедитесь в том, что полученный от него документ в той части, в которой он заменяет счет-фактуру:

• в нем заполнены все необходимые реквизиты,
• полностью соответствует формату счета-фактуры, утвержденному действующим законодательством,
• и они указаны верно.

Форма УПД была утверждена введена 6 лет назад письмом ФНС от 21.10.2013 N С тех пор внесена масса существенных изменений в правила заполнения счет-фактуры, утвержденные постановлением № 1137. Форма УПД отстает. И актуализировать ее никто не спешит.Минфин и ФНС в своих письмах советуют самостоятельно дополнить УПД, объединяющий в себе форму счета-фактуры и первичного учетного документа, показателями, необходимыми для выполнения требований, установленных статьей 169 Налогового кодекса и Правилами заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденными постановлением Правительства РФ N 1137.

( письма Минфина и ФНС от 22 апреля 2020 г.

№ ЕД-4-15/7638, от 14 сентября 2017 г. № ЕД-4-15/18322.Совет: если вы применяете УПД, стоит переработать его форму, приведя в соответствие с действующей формой счета-фактуры. И закрепить форму этого первичного документа в приложении к учетной политике.Если продавец выдал вам УПД – внимательно проверьте документ на предмет его соответствия актуальной форме счета-фактуры.

И каждый из ее реквизитов.В противном случае вычет НДС на основании УПД по устаревшей форме с неполным указанием реквизитов налоговая аннулирует. Исправление ошибки в счет-фактуре не стоит путать с порядком выставления корректировочного счета-фактуры.Для целей НДС — исправление ошибки и корректировка – два совершенно разных понятия. И необходимо четко понимать когда требуется исправить ранее выставленный счет-фактуру, а когда к нему готовить корректировку.Совершенно разные операции с совершенно разными основаниями, своими правилами документального оформления и отражения в учете и отчетности.Итак, условия корректировки:1.Корректировка – только в случае изменения стоимости.Корректировочный счет-фактура выставляется только в случае, когда меняют стоимость уже отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав.Изменение стоимости может быть вызвано причинами:

1. продажа товаров по предварительной цене с последующим пересчетом,
2. изменение цены в судебном порядке по заявлению одной из сторон.
3. после отгрузки продавец предоставил покупателю ретро-скидку,
4. выявлена недопоставка товара,

2.Корректировка в обязательном порядке оформляется первичным документом.

По которому стороны договорились уменьшить или увеличить цену товара, или уточнили его количество.Это может быть изменение (дополнение) к договору, соглашение, или другой документ, подтверждающий факт уведомления об изменении условий сделки и подтверждающий согласие покупателя.Важно: Дата этих документов должна быть более поздняя, чем дата отгрузки. Ими подтверждается факт, что изменение произошло уже после отгрузки.Первичными документами могут явиться, к примеру, 1) акт об установлении расхождения по количеству и качеству при приемке ТМЦ по форме № ТОРГ-2, 2) акт об изменении цены, подписанный сторонами, 3) вступившее в законную силу решение суда и другиеВ случае отсуствия первичного документа- основания, выставлять корректировочный счет-фактуру не надо. Так считает Минфин в письме от 9 февраля 2018 г № 03-03-06/1/7833.Если при выставлении счета-фактуры изначально были допущены несоответствия или ошибки, в том числе арифметические, в стоимости, в сумме, — такие документы не оформляются.

Выставление корректировочного счета-фактуры в этом случае будет неправомерным.

Для устранения ошибки оформляется исправленный счет-фактура.По общему правилу продавец должен выставить корректировочный счет-фактуру в течение пяти календарных дней с даты составления документов, подтверждающих согласие или уведомление покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров.Ответственность за нарушение срока выставления не предусмотрена. Но задерживать документ, подтверждаюший право вычета у покупателя, добросовестный партнер не станет.Покупатель вправе заявить вычет в любом периоде после получения корректировочного счета-фактуры, но не позднее 3-х лет с момента его составления.

При этом совершенно не важно, когда покупателем был заявлен к вычету НДС по первоначальному счету-фактуре. Это закрепляет пункт 10 статьи 172 Налогового кодекса.Итак, документы об изменении стоимости ранее отгруженных товаров составлены, согласие покупателя на изменение стоимости получено, корректировочный счет- фактура выставлен.Задача – правильно отразить корректировку в учете.А основные правила такие:

• В учете отражается возникшая разница.
• Корректируется налоговая база текущего периода. Независимо от того, в каком периоде были отгружены товары. Налоговая база, исчисленная в момент отгрузки, корректировке не подлежит.

Если стоимость отгруженных товаров увеличилась, то в текущем периоде (периоде корректировки):

1. покупатель заявляет к вычету разницу между суммами НДС, исчисленными до и после корректировки.
2. продавец включает возникшую разницу в налоговую базу текущего периода, независимо от того, в каком периоде были отгружены сами товары;

Если стоимость отгруженных товаров уменьшилась, то в текущем периоде (периоде корректировки):

1. продавец заявляет к вычету разницу между суммами НДС, исчисленными до и после корректировки;
2. покупатель восстанавливает сумму НДС в размере разницы между суммами НДС до и после корректировки.

Кто-то помнит, что до 2013 года корректировочные счета-фактуры нужно было регистрировать в доплистах.

Причем за тот период, когда была отгрузка.

Это вызывало необходимость представления в налоговый орган уточненных налоговых деклараций за период отгрузки товаров. Доплачивать разницу в НДС и пени.С 1 июля 2013 года этого не требуется.

Теперь возникшие разницы отражаются в налоговой базе текущего периода.

Поэтому декларации уточнять не следует, и пени начисляться не будут.Если с момента первоначальной отгрузки до момента корректировки изменились основные реквизиты продавца или покупателя, к примеру, адрес.

В этом случае в корректировочном счете-фактуре указываются новые реквизиты – те, которые действуют на момент выставления корректировочного счета-фактуры.Совет: при подписании своего согласии об изменении цены, покупателю и продавцу целесообразно уточнить свои реквизиты.

Если обязанность уведомления об этом не закреплена условиями договора.Налоговым кодексом предусмотрена возможность формирования единых (сводных) корректировочных счетов — фактур. Естественно, выставленных в адрес одного и того же покупателя.Продавец может подсобрать счета-фактуры, которые попадают под корректировку, и внести данные по ним в единый корректировочный счет-фактуру.

При этом, корректировочный счет-фактура будет всего один, и записей по нему в книгах у продавца и покупателя будет всего по одной.Выставление единого корректировочного счета-фактуры – это не обязанность, а право выбора продавца. Для кого-то это удобно. Для сокращения количества документов и упрощения учета.Можно совмещать оба варианта выставления корректировочных счетов-фактур – отдельные или единые.

Закреплять вариант выбора в учетной политике не требуется.В едином корректировочном счете-фактуре может быть указано, что по одним позициям стоимость увеличилась, а по другим – уменьшилась.

В этом случае необходимо отдельно просуммировать данные и отразить отдельно их в итоговых строках «Всего увеличение (сумма строк В)» и «Всего уменьшение (сумма строк Г)».

При этом в каждой последующей корректировке продавец выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру, в который вносятся данные предыдущего корректировочного счета-фактуры.

И отражает разницу ( увеличение или уменьшение) уже между ними.Номер и дата предыдущего корректировочного счета-фактуры вносятся в строку 1б последующего (нового) корректировочного счета-фактуры.Новый корректировочный счет-фактура также регистрируется в текущем периоде на сумму разницы. Записи по предыдущему корректировочному счету-фактуре не аннулируются, остаются как есть в том периоде.С 1 апреля 2020 г.

возврат товаров – как полный, так и частичный оформляется только корректировочными счетами-фактурами.Почему: постановлением правительства № 15 от 19 января 2020 г. внесены изменения в пункт 3 Правил ведения книги продаж, исключившие обязанность выставления покупателем счетов-фактур по принятым на учет товарам в случае их возврата продавцу.На возврат товаров продавец (!) должен выставить корректировочный счет-фактуру. Именно он по корректировочным счетам-фактурам будет принимать НДС к вычету.Минфин в письме от 10 апреля 2020 г.

№ 03-07-09/25208 предупредил: если при возврате принятого на учет товара покупатель выставит счет-фактуру в старом порядке, продавец потеряет право на вычет. Поэтому, будьте внимательны!По возврату есть еще одно письмо Минфина от 8 апреля 2020 г. № 03-07-09/24636: если возврат будет оформлен самостоятельно заключенным договором купли-продажи (или поставки), то НДС можно принять к вычету по счету-фактуре покупателя, вернувшего товар.

При этом в договоре первоначальный покупатель должен выступать продавцом, а первоначальный продавец — покупателем.Так как правила регистрации корректировочных и исправленных счетов-фактур в книгах покупок и книгах продаж, а также порядок применения налоговых вычетов по ним существенно различны — риски несут как покупатель, так и продавец.Давайте разбираться.Да, возможно корректировка это удобно: на требуется перепахивать прошедшие периоды, заполнять доплисты и готовить уточненки.

Оформление корректировочного счета-фактуры будет неправомерным. И признавать вычеты на его основании рискованно.

Об этом предупредил Минфин в письме от 18 декабря 2017 г. № 03-07-11/84472. Такие же разъяснения содержатся и в иных многочисленных письмах контролеров Минфина и ФНС.1.Если в результате исправления ошибки стоимость отгрузки уменьшилась — в случае неправомерного выставленного корректировочного счета-фактуры — продавцу грозит отказ в налоговом вычете на сумму разницы между НДС, доначисление налога, пении привлечение к налоговой ответственности за неполную уплату налога.2.Если в результате исправления ошибки стоимость отгрузки увеличена — в случае неправомерного выставленного корректировочного счета-фактуры — продавцу грозит доначисление налога, пени и штраф в связи с недоплатой НДС за период отгрузки.3.

За нарушение порядка ведения учета и отсутствие исправленных счетов-фактур продавца могут привлечь к налоговой ответственности по статье 120 Налогового кодекса и к административной по статье 15.11 КоАП за грубое нарушение правил ведения учета и объектов налогообложения.Если в результате исправления ошибки стоимость отгрузки увеличена, покупатель — по полученному от продавца неправомерно выставленному корректировочному счету-фактуры – теряет право на вычет положительной разницы между суммами НДС в периоде внесения корректировки.Поэтому требуйте от продавца исправить ошибки путем выставления не корректировочных, а исправленных счетов-фактур. С соблюдением правильного порядка их отражения в учетных регистрах и налоговой отчетности.Небрежность или невнимательность поставщика может серьезно подвести покупателя и оставить его без вычета.Не раз бизнес пытался оспорить в суде конституционность норм Налогового кодекса, которые ставят право на получение налогоплательщиком налоговых вычетов в зависимость от соблюдения налогового законодательства его контрагентами. Но, к большому сожалению, судьи КС РФ ничего неконституционного в этих нормах не нашли.Российская судебная практика подтверждает, что ответственность бизнеса – безгранична.

Проверка потенциальных контрагентов уже вменена в обязанность. С суровой платой за неисполнение: 1) обвинение в соучастии и 2) отказ в уменьшении налоговой базы и признании вычетов.Спорить, конечно, можно.

Но с учетом пробюджетной позиции судов, это не всегда продуктивно.Поэтому важно просчитывать риски и вовремя принимать меры, обеспечивая безопасность своего бизнеса.

Быть в тренде происходящих событий. Знать приемы и понимать верные ходы.В свежем письме от 6 мая 2020 г № 03-07-11/32905 Минфин еще раз предупредил, что исправленный счет-фактура, не зарегистрированный продавцом в книге продаж, лишает покупателя права на вычет по НДС.Ставить в зависимость свое законное право на вычет от порядочности или настроения поставщика — неосмотрительно и рискованно.

Стоит подстраховаться. В договор с поставщиком – как проверенным партнером, так и выбранным впервые – полезно внести обязательное условие об обмене документами — представлении продавцом заверенных копий:— доплистов книги продаж (в случае исправления счетов-фактур) и— текущих листов книги продаж (в случае выставления корректировочных счетов-фактур).И еще.

Целесообразно в договорах с поставщиками прописать и иные дополнительные меры ответственности, бодрящие контрагента. К примеру:

• закрепить в договоре ответственность контрагента возместить имущественные потери, возникшие в результате нарушения им законодательства или обязательств и гарантий по договору. В этом случае в договоре обязательно нужно указать основание для возмещения потерь;
• включить в договор условие о заверениях об обстоятельствах ( согласно статьи 431.2 Гражданского кодекса);
• внести условие о неустойке за непредставление в установленные сроки оформленных надлежащим образом документов : счетов-фактур, заверенных копий листов книги продаж и других;

и другие полезные условия, приведенные в статье Если контрагент порядочный — он не будет упорствовать принять дополнительные условия к договору. Для него эти условия не влекут никаких осложнений и проблем.Если контрагент уклоняется от представления документов или отказывается подписывать предложенную редакцию договора – это повод призадуматься о причинах его противодействия и оценить целесообразность выбора для исполнения договора именно этого контрагента.Если недобросовестный продавец будет «динамить» с представлением документов — дополнительные меры ответственности помогут взыскать с него ущерб в гражданско-правовом споре.

Не дожидаясь налоговой проверки и ее результатов.1.Ошибки в счетах — фактурах не должны быть исключительно проблемой бухгалтера. Инициируйте приказ об ответственных лицах (менеджерах) за правильность оформления документов на поставку вцелом и счетов -фактур в частности.2.Подучите персонал, разьясните правила составления счетов-фактур для сотрудников, ответственных за закупку товаров.

Потренируйте на ошибках, чтобы «дожимали» поставщиков и приносили вам корректные документы.С корректировками и исправлениями посложнее, тут без бухгалтера не обойтись.3.Вносите в договоры с поставщиками условие об оплате в части окончательного расчета только после получения надлежащим образом оформленных документов: счетов-фактур и заверенных копий учетных регистров, подтверждающих начисление налогов.4.Обеспечьте иными четкими условиями договоров с поставщиками гарантии представления верных документов и правильного отражения их в учете. Перечисленных в статье 5.Займите требовательную позицию, не принимайте роль просителя. С отдельными поставщиками , возможно, за вычет придется побороться ив суде.

А почему бы и не да.)Надежных вам поставщиков, коллеги!Безупречных счетов – фактур!Легких и бесспорных налоговых вычетов!

Теги: Пост написан пользователем Это авторский материал. Мнение редакции «Клерка» может не совпадать с тем, что в нем написано.

Создайте свой блог, выскажитесь и станьте суперзвездой «Клерка»

1. 230
2. 101 оценили материалы

Новые счета‑фактуры, декларации и регистры по НДС

Л Лилия Добрый день.

Спасибо за статью.Уточните такой момент. У нас бывают случаи, когда на одну с/ф выписано большое количество Торг-12.

Получается в графе 5а мы прописываем все номера Торг-12?

Шапка с/ф получается очень объемной.

0 Ответить Светлана Огневская , возможно, в данном случае, лучше отказаться от практики составления большого количества документов отгрузки на один СФ.

Либо указывать все. 0 Ответить АА Андрей Анисимов Добрый день.Замечание по поводу того, что «В электронном формате заполнять строку 5а не обязательно, поэтому отсутствие данных — не нарушение. Но любые противоречия могут привести к дополнительным проверкам в ФНС»:С 1 июля в силу вступают изменения в ст. 169 Налогового кодекса. По новым правилам в счетах-фактурах должны быть указаны в том числе

«реквизиты, позволяющие идентифицировать документ об отгрузке товаров (о выполнении работ, об оказании услуг), о передаче имущественных прав;»

.Поэтому отсутствие этих данных, на мой взгляд, вполне может быть признано «невыполнением требований к счету-фактуре» и послужить основанием для отказа принятия суммы НДС к вычету.

1 Ответить Светлана Огневская , спасибо за замечание. Поправим данный пункт, чтобы не вводить в заблуждение. 1 Ответить Е Елена Пользователь удалил комментарий АА Андрей Анисимов , не могли бы Вы обосновать Ваше мнение относительно того, что «изменения в ст.

169 НК РФ не предусматривают указание

«реквизиты, позволяющие идентифицировать документ об отгрузке товаров (о выполнении работ, об оказании услуг), о передаче имущественных прав;»

»?Как иначе можно истолковать пп. «а» п. 5 ст. 2 Федерального закона от 9 ноября 2020 г. N 371-Ф3 ? 0 Ответить Е Елена , да, Вы правы.

спасибо! 1 Ответить Р Радмир Добрый день. Правильно ли я понимаю, что для корректной передачи информации о документах на отгрузку (строка 5а в шапке) в электронном формате нужно использовать тег «ДокПодтвОтгр» (приказ ФНС №820) ?

0 Ответить Светлана Огневская , да, все верно.

Причем N п/п для строки 5а форматом не предусмотрен. 0 Ответить МК Мария Крутякова Добрый день , подскажите пожалуйста , если компания реализует товары , которые не подлежат прослеживаемости . То в бумажный носитель необходимо доработать только строку 5а , графы 1, 1а,1б и переименовать графу 11 на новое название

«Регистрационный номер декларациина товары или регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости»

.

Остальные изменения не нужны ? 0 Ответить МК Мария Крутякова Или необходимо дорабатывать все графы , даже те , которые необходимы для прослеживаемости товаров.

Прописаны ли уже какие -то штрафные санкции за использования неправильной формы счет-фактуры ? 0 Ответить Светлана Огневская , согласно Постановлению Правительства РФ от 02.04.2023 N 534: при составлении счета-фактуры на бумажном носителе на товары, не подлежащие прослеживаемости, работы, услуги, имущественные права графы 12 — 13 не формируются 0 Ответить МК Мария Крутякова , Доброе утро, Светлана.

Подскажите пожалуйста , какие риски и санкции будут приняты в адрес компании , которая занимается оптовой продажей товаров, которые не является прослеживаемые, используя для отгрузок старую форму счет-фактуры начиная с 1 июля 2023.

Заранее большое спасибо за ответ . 0 Ответить Светлана Огневская , все зависит от позиции ФНС. Использование документа старого образца налоговиками может быть приравнено к отсутствию этого документа.

А это уже ответственность по ст. 120 НК РФ (штраф от 10000 до 30000 р.) 0 Ответить ОШ Ольга Шлифер Добрый день.Уточните, пожалуйста, один момент.Строки фактуры (печатной) сейчас группируются по номеру ГТД.По изображению в статье получается, что на один ГТД может приходиться несколько РНПТ, верно? Нельзя просто формировать строки фактуры по РНПТ?

А не как показано на скрине — формировать строку по ГТД, а далее уже внутри разбивать её по РНПТ (графы 11-13)? 0 Ответить Светлана Огневская , 11 графа — это ГТД или РНПТ, одновременное заполнение не предусмотрено (так как РНПТ содержит данные ГТД). Формировать строки в СФ по РНПТ отдельно — возможно.

Но это лишнее копирование строк одного товара. 0 Ответить ОШ Ольга Шлифер , а на один номер ГТД может приходиться несколько РНПТ?

0 Ответить Светлана Огневская , теоретически может. Если один и тот же товар в ГТД разбит построчно. 0 Ответить СС Светлана Смородина Добрый день!

Уточните один момент Согласно Постановлению Правительства РФ от 02.04.2023 N 534: при составлении счета-фактуры на бумажном носителе на товары, не подлежащие прослеживаемости, работы, услуги, имущественные права графы 12 — 13 не формируются. Означает это, что при формирование счета-фактуры на бумаги эти графу 12-13 исключить и не формировать 0 Ответить СС Светлана Смородина Уточните один момент,Означает это, что при формирование счета-фактуры на бумаги, эти графу 12-13 даже не печатаются 0 Ответить СС Светлана Смородина Здравствуйте,Поясните пожалуйста более подробно заполнение графы 11. Во всех образцах в форме счет-фактуры по графам 11-13 указываются 3 строки, при этом заполнены или одна строка, две остальные пустые, или 2 строки заполнены, одна пустая.

Но всегда три строки. Где можно посмотреть образцы заполнения или правила заполнения в следующих случаях:1.При формировании с 01.07.2023 г. счета-фактуры на аванс может быть только одна подстрока в графах 11-13 или всегда 3 подстроки?2. При формировании с 01.07.2023 г.

счета-фактуры на реализацию непрослеживаемой продукции может кол-во подстрок быть по кол-ву ТД в графах 11-13, т.е. 1 или 2 (если заполнена 1 — то присутствует всего 1 строка, если заполнены 2 строки в счете-фактуре присутствуют 2 только заполненные строки) или всегда 3 подстроки,в т.ч и незаполненные?3.

При формировании с 01.07.2023 г. счета-фактуры на реализацию продукции собственного производства может быть одна строка в графах 11-13 или всегда 3 подстроки?

0 Ответить А Андрей подскажите, пожалуйста.

Если у нас не СФ, а универсальный передаточный документ.

Он же является и документом на отгрузку.

Как в этом случае заполняется строка 5а? 0 Ответить

Корректировочный счет-фактура — порядок оформления

Корректировочный счет-фактура выставляется в том случае, когда изменяется стоимость отгруженных ранее товаров (выполненных работ, оказанных услуг) за счет изменения цены и (или) количества (объема) товара (работы, услуги).

При этом данный факт должен быть подтвержден соответствующими документами. Необходимость составления корректировочного счета-фактуры в указанных случаях следует из положений п. 3 ст. 168 НК РФ и подтверждается выводами, сделанными в письме ФНС России от 23.08.2012 № Обратите внимание, если изменение стоимости произошло в течение пяти календарных дней со дня отгрузки товаров и до выставления счета-фактуры, то можно выставить обычный счет-фактуру на отгрузку, а не корректировочный (Письмо Минфина России от 18.06.2014 № 03-07-РЗ/29089).

Порядок оформления корректировочного счета-фактуры Корректировочный счет-фактура составляется при обязательном наличии договора, соглашения или иного первичного документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), в том числе из-за изменения цены и (или) изменения количества (объема). Данная норма прописана в положениях п.10 ст.172 НК РФ.

На составление корректировочного счета-фактуры у поставщика есть пять календарных дней с даты оформления соответствующего документа, подтверждающего изменение стоимости и (или) количества отгруженного товара (работы, услуги). В корректировочном счете-фактуре должны быть указаны следующие реквизиты: — наименование «корректировочный счет-фактура», его порядковый номер и дата составления; — порядковый номер и дата составления счета-фактуры (счетов-фактур), по которому осуществляется изменение; — наименования, адреса и идентификационные номера налогоплательщика и покупателя; — наименование товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг) и единица измерения, по которым осуществляются изменение цены и (или) уточнение количества (объема); — количество (объем) товаров (работ, услуг) по счету-фактуре до и после уточнения; — наименование валюты; — цена за единицу измерения без учета НДС; — стоимость всего количества товаров (работ, услуг) по счету-фактуре без НДС до и после изменений; — сумма акциза по подакцизным товарам; — налоговая ставка; — сумма НДС до и после изменения стоимости; — стоимость всего количества товаров (работ, услуг) с учетом суммы НДС до и после изменения; — разница между показателями счета-фактуры, по которому осуществляется изменение стоимости. При этом налогоплательщик вправе составить единый корректировочный счет-фактуру на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), указанных в двух и более счетах-фактурах, составленных им ранее.

Кроме того, при необходимости продавец может внести дополнительные реквизиты в форму корректировочного счета-фактуры, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 №1137. Такая позиция подтверждается выводами, сделанными в письмах ФНС России от 23.08.2012 № АС-4-3/13968@ и Минфина России от 04.09.2012 № 03-07-08/264 и от 08.08.2012. № 03-07-15/102. На практике можно встретиться с ситуацией, когда Вам понадобится оформление повторного корректировочного счета-фактуры, изменяющего данные первого.

Поскольку корректировочный счет-фактуру составляют на разницу между показателями до и после изменения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), то при повторном изменении стоимости отгрузки продавец должен будет выставить новый корректировочный счет-фактуру. В него надо будет перенести соответствующие данные из предыдущего корректировочного счета-фактуры, то есть, в строку А (до изменения) повторного корректировочного счета-фактуры переносятся сведения, отражаемые по строке Б (после изменения) предыдущего корректировочного счета-фактуры. А в строке 1б повторного корректировочного счета-фактуры отражается номер и дата первого корректировочного счета-фактуры, к которому он составляется.

Данная позиция высказана в письме Минфина России от 26.05.2015 № 03-07-09/30177. При этом повторный корректировочный счет-фактура также составляется в течение пяти дней с момента составления документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя с повторным изменением стоимости отгруженных товаров (работ, услуг).

Регистрация нового корректировочного счета-фактуры в книге покупок и книге продаж осуществляется в общеустановленном порядке, а запись о выставленном предыдущем корректировочном счете-фактуре в книге покупок (книге продаж) при повторном изменении стоимости и выставлении нового корректировочного счета-фактуры не аннулируется. Необходимость составления корректировочного счета-фактуры при неполной поставке товара В случае расхождения количества фактически полученных покупателем товаров (объема выполненных работ, оказанных услуг) по сравнению с количеством, указанном продавцом в первичном документе и первоначальном счете-фактуре, и последующего изменения стоимости отгруженных товаров (работ, услуг) в результате уточнения их количества продавцом должен быть выставлен корректировочный счет-фактура. В случае, если изменение стоимости товаров (работ, услуг) произошло в результате исправления технической ошибки, возникшей в результате неправильного ввода данных о цене и (или) количестве отгруженных товаров (работ, услуг), то корректировочный счет-фактура продавцом не выставляется.

Также не составляется корректировочный счет-фактура при пересортице товара, когда к покупателю поступают товары, не упомянутые в отгрузочном счете-фактуре.

В указанных случаях в выставленный счет-фактуру следует внести соответствующие исправления.

Исправления вносятся продавцом в порядке, установленном п. 7 Приложения № 1 к Постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 №1137 путем составления нового экземпляра счета-фактуры. Заметим, если компания своевременно не выставит корректировочный счет-фактуру в случае, когда его выставление необходимо, она рискует получить штраф по ст.120 НК РФ за грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения в размере 10 000 руб.

при совершении нарушения в течение одного квартала, и 30 000 руб. – в течение большего времени. На основании корректировочного счета-фактуры поставщик вправе заявить вычет по НДС.

Поэтому корректировочный счет-фактуру нужно зарегистрировать в книге покупок.

А вот покупателю регистрировать корректировочный счет-фактуру, поступившую от поставщика, не нужно (письмо Минфина России от 12.05.2012 № 03-07-09/48).

Ведь покупатель должен принимать на учет только фактически поступившие товары. Поскольку вычет по НДС можно заявить только по фактически поступившим и учтенным товарам (п.

1 ст. 172 НК РФ), покупатель должен изначально заявить к вычету правильную сумму НДС.

И корректировать ее в дальнейшем не потребуется.

В таком случае в книге покупок регистрируется только отгрузочный счет-фактура поставщика на сумму налога со стоимости товаров, принятых на учет. Необходимость составления корректировочного счета-фактуры при возврате товара Корректировочный счет-фактура составляется только в том случае, когда покупатель возвращает продавцу лишь часть товаров, не принятых им еще на учет.

Корректировочный счет-фактура не составляется в следующих случаях (исправления вносятся в порядке, установленном Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 №1137): — покупатель возвращает товары, которые уже были приняты им на учет (тогда покупатель должен оформить отгрузочный счет-фактуру на стоимость возвращенных товаров); — покупатель возвращает всю партию товаров, не принятых на учет (тогда поставщик вправе принять к вычету НДС со стоимости товаров на основании своего счета-фактуры на их отгрузку). Оформляется корректировочный счет-фактура у покупателя и продавца при возврате товара в таком же порядке, в каком и при недопоставке товара (работы, услуги), описанной выше.

Необходимость составления корректировочного счета-фактуры при предоставлении скидки, премии на товар (работу, услугу) При предоставлении скидок покупателю принципиальное значение имеет момент, когда продавцом предоставляется скидка или премия до или после оплаты товара покупателем. Если скидка предоставляется до того, как он оплатил товар, то она не может уменьшать стоимость отгруженного товара, и особых сложностей в дальнейшем ее учет не вызывает. Другое дело, когда скидка дается уже после того, как товар был оплачен, например, за объем совершенных покупок.

При этом, если поставщик выплачивает покупателю премию или иную поощрительную выплату, то такая выплата не уменьшает для целей исчисления налоговой базы по НДС продавцом товаров (работ, услуг) (и применяемых вычетов их покупателем) стоимость отгруженных товаров, что прямо следует из положений п.

2.1 ст. 154 НК РФ). Исключением является случай, когда непосредственно договором предусмотрено уменьшение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) на сумму выплачиваемой (предоставляемой) премии (поощрительной выплаты).

При предоставлении такой «ретроскидки» продавец либо возвращает разницу в стоимости отгруженных товаров денежными средствами, либо стороны договариваются учесть возникшую разницу в счет аванса уже под следующую поставку. В последней рассмотренной нами ситуации меняется стоимость товаров, а значит корректировке подлежит и налоговая база по НДС (выставляется корректировочный счет-фактура).

Таким образом, при решении вопроса о необходимости составления корректировочного счета-фактуры, бухгалтеру необходимо тщательно ознакомиться с условиями договора, в рамках которого предоставляется скидка или премия для того, чтобы убедиться изменяется ли стоимость товара на предоставленную покупателю скидку или нет.

В случае необходимости составления корректировочного счета-фактуры его оформление происходит в вышеуказанном порядке так же, как и в ранее описанных ситуациях.

Интересно рассмотреть выводы, сделанные Верховным Судом в Определении от 22.06.2016 №308-КГ15-19017 касательно предоставления подобных «рестроскидок», уменьшающих стоимость ранее отгруженных товаров на основании корректировочных счетов-фактур. Суть вопроса заключалась в том, что в рассматриваемой спорной ситуации поставлялись продовольственные товары, в то время как положениями Закона от 28.12.2009 № 381-ФЗ

«Об основах государственного регулирования торговой деятельности в РФ»

не позволено изменять условия договора, в том числе стоимость товара, когда продовольственные товары уже отгружены. В Определении Верховный Суд поддержал позицию налогоплательщика и подтвердил правомерность определения налоговой базы по НДС с учетом предоставленных скидок и внесения корректировок за тот налоговый период, в котором отражена реализация товаров (работ, услуг).

Отметим, данный вывод соответствует доводам, приводимым ранее в Постановлениях Президиума ВАС от 22.12.2009 №11175/09 и от 7.02.2012 № 11637/11 о необходимости составления корректировочных счетов-фактур при изменении стоимости отгруженных товаров.

Процессы работы с бумажными и электронными корректировочными счетами-фактурами идентичны. Но к несомненным плюсам электронного документооборота можно отнести быстрый поиск необходимого документа, контроль операций и историю изменений, экономию времени и исключение ошибок, возникающих из-за «человеческого фактора».

Подключиться к юридически значимому электронному документообороту можно с помощью продуктов компании Такском. Для обмена электронными документами может быть использована учетная система или простая веб-версия, работающая с любого компьютера.