Ндс по 0 возврат по каким документам

Возврат НДС для юридических лиц

Возврат НДС из бюджета — это законная операция. Право на возврат закреплено в .

Воспользоваться им можно в трех ситуациях.

Ошибка в платежке — и вот переплата по налогу. В переплате нет ничего плохого.

Ее можно оставить в бюджете, чтобы в следующем периоде заплатить чуть меньше.

А можно оформить зачет НДС в счет другого налога, штрафа или пени. Об этом мы подробно рассказали в статье «Зачет НДС».

Переплату проще зачесть, чем вернуть.

Но если оборотных средств не хватает, компании возвращают переплаченный НДС. НДС — это разница между исходящим и входящим налогом. В стандартной ситуации исходящий НДС больше входящего, поэтому по итогам квартала всегда есть сумма для уплаты в бюджет.

Это связано с тем, что исходящий НДС вы начисляете на продажные цены, а входящий НДС считается с закупочных цен.

НДС потому и называется налогом на добавленную стоимость, что вы платите его именно с созданной прибыли или наценки. Но иногда входящий НДС превышает исходящий. Закон разрешает вернуть часть входящего налога.

Важно! В практике есть понятие «безопасной доли» вычетов по НДС. Налоговая чаще проверяет тех, кто заявляет вычетов больше, чем сумму налога к уплате. Поэтому будьте готовы к требованиям налоговой о предоставлении пояснений.

Об этом мы подробно рассказали в статье «Безопасная доля вычетов по НДС». При экспорте товаров можно подтвердить НДС по ставке 0 % ().

Получается, исходящего НДС у вас не будет. А вот весь входящий НДС по экспортной операции, например, за покупку сырья или услуг можно принять к вычету. Превышение суммы входящего НДС над исходящим или продажа товаров на экспорт — не залог возврата НДС.

Соблюдайте требования:

1. правом на возврат НДС могут пользоваться только его плательщики. Компании на спецрежимах в стандартных условиях не претендуют на возврат налога. Если спецрежимник — налоговый агент, то оформить вычет он может ();
2. приобретенный ТМЦ, за покупку которого предъявлен входящий НДС, используют в коммерческой деятельности и именно в той ее части, которая подпадает под обложение НДС;
3. все покупки отражены в бухгалтерском учете и на них получены верно оформленные счета-фактуры.

Если вы возвращаете переплату по НДС, которая возникла из-за ошибки в платежке, достаточно подать заявление на возврат. В остальных ситуациях придерживайтесь следующего алгоритма. При превышении входящего НДС над исходящим, подайте декларацию с суммой налога к возмещению и заявление о возврате налога.

Используйте форму из . У экспортеров порядок сложнее. В декларации отразите сумму налога к возмещению и все экспортные операции по ставке 0 %, если они были. Кроме декларации сдайте документы, подтверждающие право на применение ставки 0 %.

Порядок подтверждения ставки 0 % приведен в . Нужно доказать, что товар действительно был вывезен за границу и продан иностранному лицу. Приготовьте контракты, таможенные декларации, транспортные накладные и т.д.

Простой учет, зарплата и отчетность в одном сервисе Далее декларация будет проходить камеральную проверку.

Стандартный срок проверки — 2 месяца (). Но с октября 2020 года для добросовестных плательщиков этот срок ускорили до 1 месяца (). У налоговой есть право продлить проверку декларации до 3 месяцев.

После проведения проверки налоговая определит, есть ли у вас право на возмещение.

Решение по камералке можно оспорить в течение месяца со дня получения акта проверки (). Возражения налоговая рассматривает до 10 рабочих дней. По итогам повторного рассмотрения она решит в каком объеме возмещать налог — полностью или частично, а также решит, стоит ли привлекать вас к ответственности.

Свой вердикт ИФНС сообщит в течение 5 рабочих дней. Если декларация успешно прошла проверку, налоговая в течение 7 рабочих дней обязана сообщить решение о возврате НДС. Вам могут вернуть либо всю запрошенную сумму, либо ее часть.

Например, если есть неустойки по налогам, штрафам или пеням, то налоговая сначала закроет их, а остаток НДС перечислит вам. Важно! Если НДС к возврату не хватит на погашение неустоек, штрафов и пеней, остаток задолженности обязаны закрыть вы.

После принятия решения налоговая в течение дня направляет поручение на возврат налога в казначейство.

Казначейство переводит вам деньги в течение 5 рабочих дней.

Итого срок возврата НДС без учета срока проверки декларации составит 12 рабочих дней.

Важно! Если заявление на возврат вы подали уже после проведения налоговой проверки, а не сразу вместе с декларацией, то срок возврата денег увеличится до месяца. Если налог не вернут за 12 рабочих дней или месяц, на сумму невозвращенного вовремя НДС можно предъявить штрафные проценты исходя из ставки ЦБ РФ ().

Начисляются проценты по день фактического возврата. Возврат НДС — длительный процесс.

Но законом предусмотрен ускоренный порядок возмещения налога ().

В таком случае возврат денег займет не 2 месяца и 12 дней, а всего лишь 15:

1. 5 дней на перечисление денег.
2. 5 дней на подачу заявления в ускоренном порядке;
3. 5 дней на принятие налоговиками решения;

К сожалению, такой порядок доступен не всем. Прибегнуть к нему могут:

1. налогоплательщики — резиденты ТОСЭР (территорий опережающего развития), которые предоставили поручительство управляющей компании, и так далее ().
2. налогоплательщики, которые вместе с декларацией предоставили поручительство третьего лица или банковскую гарантию с обязательством банка уплатить излишне перечисленный налог за налогоплательщика;
3. налогоплательщики, которые за три года до подачи заявления уплатили НДС на сумму более 2 млрд рублей;

Вернуть НДС можно в течение 3 лет.

Дата начала срока зависит от ситуации:

1. сумма вычетов превысила начисленный НДС или вы заявили экспортный НДС 0 % — срок идет с окончания квартала, в котором возникло право на возмещение.
2. переплата налога — срок идет со дня, когда налог был излишне уплачен;

Рекомендуем облачный сервис .

В программе можно вести учет НДС по всем ставкам. Сервис автоматически формирует и проверяет декларацию по налогу и помогает избежать переплат.

Также Бухгалтерия помогает в расчетах с сотрудниками, бухгалтерском учете, сдаче отчетности, проверке контрагентов и много другом. Всем новичкам мы дарим бесплатный пробный период на 14 дней

Нулевая ставка НДС и вычеты при экспорте товаров в 2020 — 2023 годах

Если на экспорт отгружаются несырьевые товары, принятые к учету с 01.07.2016 г.

и позднее, то восстанавливать НДС или каким-либо образом вести раздельный учет входного НДС не нужно. Минфин РФ также разъясняет, что суммы входного НДС по «новым» товарам (работам, услугам), принятым к вычету на момент их приобретения, восстановлению в налоговом периоде, на который приходится момент определения налоговой базы по экспортируемым несырьевым товарам, не подлежат (Письма Минфина России от 12.12.2016 N 03-07-08/73930, от 12.10.2017 N 03-07-08/66748).

При экспорте сырьевых товаров или по «старым» приобретениям, относящимся к экспорту несырьевых товаров, как уже говорилось, налогоплательщик обязан вести раздельный учет входного НДС, т.е. такие вычеты производятся только на момент определения налоговой базы по НДС. Поэтому в случае, когда налогоплательщик не предполагал использовать такие товары в экспортных операциях и принял к вычету НДС, НДС, ранее принятый к вычету, придется восстановить при отгрузке товаров на экспорт, в том числе после истечения трехлетнего срока, исчисляемого с момента принятия к учету приобретенных товаров (работ, услуг) (Письма Минфина России от 28.05.2020 г.

N 03-07-08/44851, от 15.03.2018 N 03-07-08/16129).Принять его к вычету можно будет только при определении налоговой базы (п.3 ст.172 НК РФ). Пример: В 4-м квартале 2020 года налогоплательщик отгрузил на экспорт несырьевые товары. Причем часть отгруженных товаров была приобретена им еще в мае 2016 года, а часть в 2020 году.

НДС по ним был принят к вычету. В этом случае при отгрузке товаров на экспорт в 4-м квартале 2020 налогоплательщик должен восстановить НДС по части экспортированных товаров, которые были приняты им к учету в мае 2016 года. А по экспортированным товарам, которые были приобретены в 2020 году восстанавливать НДС не нужно.

Если, например, продавец соберет пакет документов в 1-м квартале 2023 года, налог, восстановленный в 4-м квартале, продавец заявит к вычету, отразив его сумму в Разделе 4 декларации по НДС.

Как законно вернуть НДС из бюджета

Иногда плательщики НДС получают право на его возврат. Это бывает, когда вычеты по НДС оказываются больше начисленного налога.

Расскажем, как вернуть НДС из бюджета, и с какими подводными камнями при этом может столкнуться бизнесмен.НДС к уплате — это разница между входящим и исходящим налогом. То есть между НДС, который вы начислили на свои товары и услуги, и НДС, который сами заплатили своим поставщикам.

Более подробно почитать о механизме работы НДС можно .В большинстве случаев начисленный налог будет больше, чем входящий.

Но в некоторых случаях может быть и наоборот.

• Вы купили дорогое основное средство или большую партию товаров. При этом вы можете сразу взять к вычету НДС со всей суммы покупки. А если в этом квартале продаж было мало, то начисленный НДС окажется меньше, чем вычеты.
• Вы работаете по льготным ставкам 0% или 10%. При этом если поставщики предъявляют вам входной НДС по обычной ставке 20%, вычеты могут оказаться больше.

В таких ситуациях вы заплатите поставщикам больше НДС, чем получите от покупателей.

Это значит, что вы можете вернуть из бюджета разницу между входящим и начисленным НДС.В первую очередь заполните декларацию и сдайте ее в ИФНС.Если вычеты получились больше, чем начисления, то направьте вместе с декларацией заявление на возврат НДС.

Заявление можно отправить и позже, но тогда и деньги вы получите позже. Бланк заявления на возврат можно скачать на .Прежде чем налоговики примут решение о возврате, они проведут камеральную проверку декларации.

И будьте готовы к тому, что декларацию с налогом к возмещению будут проверять особенно тщательно.Камеральная проверка декларации по НДС в общем случае длится до 2 месяцев, но инспекторы имеют право продлить срок до 3 месяцев ().Если в это время вы сдадите уточнённую декларацию, срок начнёт идти заново.

Если вы направите ответ налоговикам на бумаге, он будет считаться непредставленным.При получении запроса от ИФНС в течение 6 дней направьте квитанцию о приеме документов, и в течение 5 дней ответьте на сам запрос.Если нарушите сроки, будут штрафы:

1. если нарушите срок ответа на запрос, то вас оштрафуют на 5 000 рублей ().
2. при нарушении срока отправки квитанции более, чем на 10 дней, налоговики могут заблокировать ваши счета ();

И самое главное: если налоговики не получат пояснения, которые их устроят, они откажут в возмещении НДС.Во время камеральной проверки вас могут вызвать на так называемую «комиссию по легализации налоговой базы». Общая цель таких мероприятий — убедить налогоплательщика увеличить выплаты в бюджет, а применительно к нашему случаю — отказаться от возмещения НДС.Помните, что если декларация заполнена без ошибок и все подтверждающие документы в порядке, у налоговиков нет законных оснований для отказа в возмещении НДС. Но руководитель или сотрудник компании, который пойдет на комиссию, должен обладать психологической устойчивостью, чтобы противостоять давлению.Если вы не хотите излишнего внимания налоговиков, можете изменить декларацию так, чтобы суммы к возмещению в ней не было.

Для этого перенесите крупный вычет на следующие периоды или разбейте его на части. У вас есть право использовать вычет в течение трёх лет после принятия на учёт материальных ценностей или услуг (п. 1.1 ст. 172 НК РФ).Но переносить или дробить вычеты можно не всегда.

Если вы купили основное средство или нематериальный актив, то вычет нужно в полном объеме заявить в том периоде, когда вы поставили объект на учёт.

Также нельзя переносить вычеты по выданным авансам или по суммам, уплаченным в качестве налогового агента.

На это указывает Минфин РФ в своих письмах от 09.04.2015 № 03-07-11/20290 и 03-07-11/20293.Если налоговики не найдут нарушений, камеральная проверка будет длиться не более 2 месяцев. Затем в течение 7 дней руководитель ИФНС должен принять решение о возмещении налога. Еще 5 дней закон даёт казначейству на перечисление средств.Чтобы получить деньги в эти сроки, вы должны заранее, лучше всего вместе с декларацией, сдать заявление на возврат НДС.

Если в день принятия решения о возмещении такого заявления у налоговиков не будет, то вы получите деньги через месяц после того, как сдадите заявление ().Если у вас есть недоимка по НДС или другим федеральным налогам, то инспекторы сначала погасят этот долг. На расчётный счет вы получите сумму, оставшуюся после закрытия задолженности ().Если проверяющие найдут нарушения при заполнении декларации, срок возврата НДС удлинится более, чем в два раза. В таблице ниже указаны максимальные сроки, предусмотренные НК РФ.

Теоретически каждый этап может проходить и быстрее. Но обычно при возврате средств из бюджета налоговики полностью используют все установленные законом лимиты времени.в какие сроки вернут НДСЕсли у вас найдут нарушения и сумма к возмещению изменится, не забудьте написать новое заявление на возврат.

Его удобно сдать вместе с возражениями по акту.Для многих экспортёров процедура возврата НДС будет ещё сложнее. Речь идет о тех, кто продает за границу сырьевые товары, перечень которых утверждён постановлением Правительства от 18.04.2018 . Это нефть и нефтепродукты, металлы, древесина и т.п.Экспортёры сырьевых товаров не могут включить в декларацию входной налог на основании одних счетов-фактур, как все остальные плательщики НДС.

Они должны приложить к декларации по НДС документы, подтверждающие экспорт: контракты, таможенные декларации, накладные и т.п.

(). Поэтому для них срок возврата НДС увеличится на время, необходимое для сбора всех документов.Некоторые бизнесмены могут вернуть НДС из бюджета намного быстрее, чем описано выше (). Право на ускоренный возврат имеют следующие налогоплательщики.

• Любые налогоплательщики, которые предоставили поручительство или банковскую гарантию, если соблюдены требований закона к поручителю или гаранту. Поручитель, в частности, должен перечислить в бюджет не менее 2 млрд налогов за последние три года, а банк-гарант — иметь уставный капитал в размере не менее 1 млрд руб.
• Крупные налогоплательщики-организации. Речь идет о юридических лицах, которые за три предыдущих года заплатили налог на прибыль, акцизы, НДС и НДПИ на общую сумму не менее 2 млрд руб.
• Резиденты территории опережающего социально-экономического развития или свободного порта Владивосток. За бизнесмена должна поручиться управляющая компания территории или порта.

Вернуть НДС из бюджета в ускоренном порядке можно за 15 дней, то есть не нужно ждать результатов камеральной проверки. Процесс выглядит так.

• В течение пяти дней казначейство перечисляет деньги.
• В течение пяти дней после сдачи декларации налогоплательщик направляет заявление об ускоренном возврате.
• За пять дней налоговики принимают решение.

Но декларацию проверять все равно будут.

Ну а если и это не помогло, напишите в вышестоящий налоговый орган. Если же не удалось договориться с налоговиками на всех уровнях — остаётся только обратиться в суд.Если срок возврата НДС был нарушен необоснованно, вы имеете право получить не только основную сумму, но и проценты за время задержки, исходя из ставки рефинансирования ЦБ ().Если сумма вычетов по НДС за квартал превышает начисленный налог — вы можете вернуть разницу из бюджета. Это непростая процедура, которая в лучшем случае займёт больше двух месяцев, а в худшем — до пяти месяцев.Чтобы избавить себя от этих хлопот — передайте бухгалтерию на аутсорсинг в .

Наши специалисты сами подготовят нужные документы и возьмут на себя общение с налоговиками. : Теги: Пост написан компанией Это авторский материал.

Мнение редакции «Клерка» может не совпадать с тем, что в нем написано. Создайте свой блог, выскажитесь и станьте суперзвездой «Клерка» «Моё дело» – лидер в области бухгалтерского учета по модели SaaS в России.

С 2009 года мы закрываем потребности бизнесменов по ведению бухгалтерии.

1. 101 в избранном
2. 125 оценили материалы
3. 169 347 охват за месяц Пользователи, заинтересованныев материалах компании 1 824 273 за все время
4. 293

Составлен на основе интереса пользователей «Клерка» 1 место Все компании

Возмещение НДС.

Возврат денег из бюджета

5694 Содержание страницы При некоторых специфических операциях право на возмещение НДС возникает при следующих обстоятельствах:

1. при аренде федерального/муниципального имущества налог возмещается после его уплаты в качестве налогового агента.
2. «импортный» НДС можно поставить к вычету и заявить о его возмещении только после того, как на пограничной таможне будет уплачен налог в полном объеме;
3. НДС по нормируемым издержкам можно принять только в границах действующего норматива;

В налоговом законодательстве список обязательной для компенсирования НДС документации не регламентируется.

В ФНС по месту регистрации налогоплательщиком подаются следующие бумаги:

1. декларация (копия) за период, в котором произошло превышение размера вычетов над исчисленной суммой НДС;
2. собственноручно написанное ходатайство о возмещении;
3. письмо, где налогоплательщик просит возвратить сумму возмещения на банковский счет, либо произвести зачет компенсируемого НДС в счет имеющейся недоимки по налогу за другие отчетные периоды.

Этот перечень документов является минимальным.

Однако на практике именно с возмещением НДС связано наибольшее число налоговых споров. Приобретение товаров для реализации, исходного сырья и материалов, используемых в производстве, получение платных услуг от сторонних организаций – все эти факты экономической деятельности организации дают основание заявить вычет «входящего» НДС.

При формировании ежеквартальной декларации эта сумма показывается в строках 120-180 Раздела 3. Помимо вычета НДС по обычной деятельности, субъекты могут выступать в роли налоговых агентов. Возместить «переплату» по налогу могут хозяйствующие субъекты любой организационно-правовой формы, применяющие ОСН, и по налоговому законодательству обязанные уплачивать НДС.

Для благополучного совершения операции возмещения необходимо выполнение ряда обязательных условий:

1. документальное обоснование поступления сопровождается правильно заполненным счетом-фактурой;
2. продукция, НДС по которой заявлен к вычету, не входит в перечень освобожденных от налога товаров.
3. полученные активы (услуги, товары, материалы) должны быть отражены в учетных регистрах;

Как правило, налоговики затребуют первичные документы, обоснующие вычет НДС – «входящие» счета-фактуры, книги покупок и продаж. Кроме того, могут понадобиться банковские выписки, таможенные декларации и договоры с контрагентами.

Важно: условием успешного возмещения НДС является безукоризненное заполнение первичных документов, на основании которых произведен вычет налога. Самым неприятным для налогоплательщика будет обязательное проведение камеральной проверки, которая продлится, как минимум, три месяца. В процессе проверки инспектор, в первую очередь, проверяет корректность заполнения налоговой декларации и соответствие данных в отчете первичной документации.

При возникновении сомнений в законности заявляемого возмещения контролирующий орган вправе проводить встречные проверки и запрашивать документы у контрагентов-поставщиков. Помните: непредставление запрашиваемых при камеральной проверке документов в установленные сроки чревато начислением штрафа. При невозможности обеспечить передачу необходимых бумаг в течение нужного времени налогоплательщику целесообразно подать ходатайство о продлении срока проверки.

Любые ошибки или противоречия, обнаруженные в ходе инспектирования, служат основанием для затребования у налогоплательщика письменных объяснений. На предоставление пояснительной записки отпущено пять дней – за этот период предприятие обязано обосновать и подтвердить право на налоговый вычет либо скорректировать декларацию по НДС.

По результатам проведенных сравнительных и проверочных процедур налоговая инспекция должна составить итоговый документ – акт проверки.

В нем должна найти отражение следующая информация:

1. удостоверение факта отсутствия каких-либо ошибок при заявлении налогового вычета и соответствующего возмещения НДС;
2. резолютивная часть – заключение о допустимости возмещения налога или мотивированный отказ.
3. обнаруженные разногласия или ошибки с официальным подтверждением (указанием конкретных первичных документов, в которых выявлены противоречия);

Если проверка прошла без претензий со стороны контролирующей инстанции, то в течение 7 дней сумма возмещенного НДС должна поступить на банковский счет заявителя. Это произойдет, если налогоплательщик изначально ходатайствовал о возврате денег из бюджета. Если же на лицевом счете организации (ИП) зафиксирована недоимка по НДС, сложившаяся в предыдущие отчетные периоды, то возмещенный налог будет перенаправлен на погашение задолженности.

На возврат НДС налоговой инстанции отведен конкретный срок – 12 дней с момента вынесения благоприятного решения. Если за указанный срок бюджетные деньги не поступили на счет заявителя, то он может увеличить свои финансовые требования, подсчитав проценты за просрочку. Государство с неохотой возвращает налогоплательщикам деньги из бюджета, поэтому распространенным исходом камеральной проверки является вынесение отказа в компенсировании НДС.

Отказ должен быть четко мотивирован и содержать перечень обнаруженных противоречий или ошибок. Налоговая инстанция по итогам документального контроля может отказать в возмещении полностью или частично.

«Сомнительные» суммы, не принятые к вычету, должны быть перечислены в акте.

В случае полной уверенности налогоплательщика в собственной правоте, за ним сохранено право на опротестование результатов налоговой проверки. Необходимо в письменной форме изложить свои возражения по спорным пунктам акта проверки и передать документ в фискальный орган.

Следует знать: налоговая инспекция обязана принять предоставленные возражения налогоплательщика, но вправе не учитывать их при вынесении окончательного вердикта о полном или частичном отказе в компенсации НДС. Отказ в возмещении налога может быть сопряжен с еще более серьезными последствиями – налоговая инспекция может не принять заявленные вычеты НДС, доначислить налог и соответствующие штрафные санкции. При вынесении отказа в возмещении налогового сбора субъект предпринимательства может защитить свои права.

Алгоритм действий налогоплательщика выглядит следующим образом:

1. подача заявления (апелляционной жалобы) в головную инспекцию ФНС с опротестованием итогов проверки и отказа в возврате НДС;
2. при подтверждении отказа – подача иска в Арбитражный суд.

Арбитражные суды в последние годы стали более лояльными к налогоплательщикам. Если не просматриваются явные признаки незаконного возмещения НДС и отказ налогового органа носит формальный характер, то у заявителя есть шанс добиться возврата налога через суд. Однако до начала рассмотрения налогового спора в суде организации необходимо предпринять следующие меры:

1. проверить корректность полученных от контрагентов счетов-фактур и их соответствие исходным приходным документам;
2. провести проверку контрагентов, по документам которых заявлен налоговый вычет, на предмет добросовестности – получить выписку ЕГРЮЛ, копии уставной документации и бухгалтерских балансов.
3. при наличии льготного режима (обложение по ставке 0% или освобождение от НДС) обеспечить разделительный учет операций – по общему порядку и по привилегированному регламенту;

Если судебный орган примет сторону налогоплательщика, то в течение двух месяцев после вынесения положительного вердикта налоговики обязаны вернуть заявителю сумму возмещения.

Помимо этого, при подаче иска целесообразно включить в сумму возврата проценты за несвоевременное перечисление денег, издержки на юридические услуги и судебные пошлины. Налоговым правом предусмотрена возможность ускоренного проведения процедуры возмещения НДС для отдельного разряда налогоплательщиков. Если в течение последних трех лет организация перечислила в государственную казну 10 миллиардов рублей налоговых сборов, она может претендовать на получение возврата НДС в упрощенном порядке.

В течение 5 суток после сдачи налоговой декларации подается заявление о возврате НДС, а еще через 5 дней подразделение ФНС выносит решение о досрочной компенсации налога. Ускоренное возмещение обеспечивается банковской гарантией, по которой возвращенные налогоплательщику деньги будут перечислены обратно в госбюджет, если результат камеральной проверки будет не в пользу заявителя.

НДС при экспорте в 2023 году

бухгалтер, юрист 14 января 2023 Возмещение НДС при экспорте товаров — это стандартный алгоритм налогового вычета, практически полностью переведенный в электронную форму.

Налогоплательщикам не нужно сдавать бумажные копии документов, достаточно предоставить электронные декларации и реестры. От применения нулевой ставки разрешено отказаться. Содержание Особенностям налога на добавленную стоимость при вывозе продукции посвящены , , , .

Экспортные товары и материалы не продаются российским потребителям, поэтому государство возвращает ранее уплаченный производителем налог. В качестве синонимов используются термины «налог не уплачивается» и «ставка 0%».

Все первичные документы, подтверждающие экспорт товаров, которые следует предоставлять в налоговую, указаны в (приложение № 18) и в .

Подтверждающие документы налогоплательщики и агенты предоставляют в электронном формате, обоснованность положений закреплена в . В налоговом учете операции по вывозу товаров фиксируются отдельно от остальных, используются специальные регистры. Организации обязаны вести раздельный учет НДС при экспорте и внутренней реализации товаров, работ и услуг.

Он заключается в использовании субсчетов и отдельных ведомостей и журналов.

В налоговой декларации заполняются разделы 4-6:

1. если нулевая ставка подтверждена, то оформляется лист 4 декларации;
2. лист 5 используется редко.
3. если не подтверждена — лист 6 декларации;

В бланке декларации выделено больше видов экспортных операций, чем в , — по каждому из них предусмотрен индивидуальный регистр учета.

Эксперты КонсультантПлюс подробно разобрали . Используйте эти инструкции бесплатно.

Иначе подтверждается 0 ставка НДС при экспорте в Казахстан, Белоруссию и Армению. Расчеты по таким операциям учитывайте отдельно.

Возможно, в будущем налогообложение станет проще за счет электронного взаимодействия налоговых и таможенных органов государств ЕАЭС, и список документов на подтверждение 0 ставки сократится.

А пока необходимо спрашивать заявление об уплате НДС от покупателей. При его отсутствии применить нулевую ставку невозможно.

Налоговая ставка при вывозе товаров из России составляет 0% ().

Иначе говоря, экспортеры не освобождены от налога на добавленную стоимость: они являются его плательщиками, должны сдавать декларации, вправе претендовать на вычет входящих сумм.

Чтобы воспользоваться преференциями, следует подтвердить экспортные операции. Подтверждать их необходимо документами, предусмотренными .

Вот основные документы для подтверждения 0 ставки при экспорте в 2023 году:

1. оригинал или копия внешнеторгового контракта;
2. таможенная декларация;
3. копии транспортных и товаросопроводительных справок.

Кроме того, нулевая ставка распространяется на таможенные режимы, перечисленные в :

1. таможенный склад для вывоза;
2. экспорт;
3. свободная таможенная зона;
4. вывоз припасов.
5. реэкспорт;

С 2018 года обложение налогом на добавленную стоимость при экспорте по 0% стало не обязанностью, а правом плательщиков. Они получили возможность официально не применять льготу на экспортируемые товары. Отказ возможен по всем экспортным сделкам в комплексе при условии подачи в налоговую службу заявления в срок не позднее 1-го числа квартала, с которого налогоплательщик планирует рассчитываться по НДС по обычным правилам.

Отказаться от нулевой ставки при экспорте в ЕАЭС вы не можете.

Положения договора о ЕАЭС в части обоснования п.

3 протокола не предусматривают таковой возможности для налогоплательщиков ( ).

Общий срок отказа — не менее чем на год. Плательщикам это необходимо, если они хотят принимать налог к вычету, выставленный по ставкам 20% или 10% теми поставщиками, которые, имея право на нулевую ставку, не хотят ее подтверждать, выделяя в результате в счетах-фактурах обычный налог. Для применения этой льготы фирме придется собирать документы для подтверждения 0 ставки при экспорте и предоставлять их в .

В прошлые периоды налоговики обращали пристальное внимание на тех, кто регулярно «забывает» собрать нужные документы. Организации хитрили, старались купить документы по НДС, проводили часть экспортных операций по обычной ставке 10% или 20% (18% до 2020 г.), но что-то оформляли под 0%.

Теперь прибегать к таким сложностям не нужно.

Налоговая база по налогу на добавленную стоимость при реализации товаров на вывоз из РФ определяется как стоимость товаров по условиям заключенных договоров ( ).

Обратите внимание, что налоговую базу следует определять исключительно в российских рублях.

Если договор заключен в иностранной валюте, то произведите пересчет по официальному курсу рубля на дату отгрузки товара.

А вот момент определения налоговой базы по экспортной операции напрямую зависит от того, когда вы собрали пакет документов. Отметим, что при вывозе товаров в ЕАЭС определение налоговой базы проводится в следующем порядке:

• Если документы и подтверждения подготовлены в течение 180 дней с момента определения товара под таможенную процедуру экспорта, то налоговую базу определите последним днем отчетного квартала, в котором были собраны документы, и включите сведения в декларацию.
• Если документы и подтверждения были собраны после 180 дней, то налоговую базу определите на момент отгрузки.

Для сделок с компаньонами в ЕАЭС учитывайте, что действует срок подтверждения 0 ставки НДС при экспорте, — 180 дней с момента осуществления отгрузки. Это влияет на определение базы налогообложения.

НДС по ставке 0% с аванса начислять и уплачивать не требуется, по общим правилам. Налогоплательщик в своей работе обязан организовать раздельный учет при регистрации операций разного характера. Например, при экспорте сырьевых товаров и несырьевых товаров и при выпуске продукции для продажи на территории РФ.

Способы ведения раздельного учета должны найти место в учетной политике субъекта.

В интернете часто встречаются все три термина, означающие уменьшение или освобождение от налоговых платежей, и их легко спутать:

1. вычет относится к вычислению суммы налога (), определяется самим предприятием при подаче декларации;
2. возмещение или возврат НДС при экспорте из России — общее понятие для зачета и возврата (), вопрос о нем решает ФНС на основании поданных документов: деклараций и заявлений.

Уплата налогов зачастую приводит к ситуации, кода из-за вычетов сумма налога станет отрицательной.

Дальнейшие действия по возмещению налога:

• Затем она в течение семи дней принимает решение о полном, частичном возмещении или отказе в нем. Форма возмещения — зачет или возврат — определяется либо ФНС для покрытия недоимок в бюджет, либо согласно заявлению.
• Налоговая проверяет сведения в отчетных декларациях в течение трех месяцев, как предусматривает о ставке 0 процентов НДС при экспорте. Налоговики уполномочены запросить дополнительные документы, например, копии счетов-фактур, книгу продаж или уточняющие декларации.
• Федеральная инспекция отправляет платежные документы в Казначейство на следующий день после принятия решения о возврате. Деньги перечисляются Казначейством в течение пяти дней.
• Предприятие подает декларацию и заявление о зачете или возврате НДС. Зачет по декларации — сумма идет на штрафы, недоимки или будущие платежи; если по документам возврат — сумма перечисляется на банковский счет.

При экспорте в Белоруссию, Казахстан, Армению нулевой НДС подтверждается:

• Заявлением о ввозе товаров и уплате косвенных налогов от покупателя.
• Договором, по которому покупатель из страны ЕАЭС импортирует продукцию.
• Транспортными или товаросопроводительными документами (рекомендована товарно-транспортная накладная ТТН).

Как подтвердить 0 ставку НДС при экспорте в другие государства — направить в ИФНС:

• Договор или другие документы по сделке, если договора нет (например, оферту и акцепт).
• Копии транспортных или товаросопроводительных документов с отметками таможни или их электронный реестр.
• Копию таможенной декларации или электронный реестр (по каждому виду операций предоставляется отдельный реестр).

Остальные документы (банковские выписки, счета-фактуры) не обязательно прикладывать к декларации, но стоит хранить на случай, если налоговая инспекция потребует подтвердить информацию, указанную в декларации. Если налогоплательщик не предоставил документы на подтверждение нулевой ставки налога, то необходимо начислить НДС по общим основаниям, и все расчеты раскрыть в декларации. Например, по ставке 10% или 20%.

Разберем конкретный пример экспорта в Казахстан: Российское ООО «Весна» приобрело товары на сумму 2 400 000 руб., включая НДС 20% — 400 000 руб.

НДС к вычету при покупке продукции не принимался. Эти товары ООО «Весна» перепродает по договору экспорта в Казахстан.

Поставка иностранному контрагенту выполняется на условиях предоплаты, сумма сделки — 2 850 000 руб. Нулевая ставка по НДС при экспорте компания подтвердила в срок. В учете это отражено следующим образом: Содержание операции Дебет Кредит Сумма в рублях Отражено поступление основной партии товарной продукции для последующей перепродажи в Казахстан 41 60 2 000 000 В учете отражен входящий налог с покупки товаров 19 60 400 000 Отражено поступление 100% предоплаты от казахстанского партнера 51 62 2 850 000 В учете отражена выручка по сделке 62 90.1 2 850 000 Произведена отгрузка товарной продукции на экспорт иностранному покупателю 45 41 2 850 000 Списана себестоимость товаров, реализованных иностранному покупателю 90.2 45 2 000 000 Налог на добавленную стоимость по товарам, приобретенным для вывоза, принят к вычету 68, субсчет НДС 19 400 000 Обратите внимание, что принять к вычету НДС в этой ситуации следует только после того, как осуществлен вывоз продукции в Казахстан, и нулевая ставка налога подтверждена документально.

Подробнее об НДС

1. формы и образцы их заполнения
2. нормативные документы
3. рекомендации и помощь в решении вопросов

Правовые документы бухгалтер, юрист В 1998 году закончила КГАУ, экономический факультет по специальности бухгалтер. В 2006 году ТНУ, юридический факультет по специальности гражданское и предпринимательское право. Опыт работы бухгалтером с 1998 по 2007 год.

Пишу статьи с 2012 года Дорогие читатели, если вы увидели ошибку или опечатку, помогите нам ее исправить! Для этого выделите ошибку и нажмите одновременно клавиши «Ctrl» и «Enter». Мы узнаем о неточности и исправим её.

БУХГАЛТЕРУ: СТАТЬИ БУХГАЛТЕРУ: СТАТЬИ Подписывайтесь на наш канал в Telegram Мы расскажем о последних новостях и публикациях.

Читайте нас, где угодно. Будьте всегда в курсе главного! Подписывайтесь на наш канал в Яндекс Дзен Узнавайте важные новости вовремя!

Сделано в Санкт-Петербурге © 1997 — 2023 PPT.RU Полное или частичное копирование материалов запрещено, при согласованном копировании ссылка на ресурс обязательна Ваши персональные данные обрабатываются на сайте в целях его функционирования . Если вы не согласны, пожалуйста, покиньте сайт.

Ошибка на сайте Сообщение должно быть длинной не менее 10 символов Удаление аватара Вы уверены, что хотите удалить используемое изображение и заменить его аватаром по умолчанию? Выход Вы уверены, что хотите выйти?

НДС при экспорте товаров в 2020 году

НДС при экспорте традиционно относится к сложным темам, которые вызывают у бухгалтера множество вопросов. Обязательно ли облагать экспортные отгрузки ставкой 0%? Каковы особенности экспорта в страны ЕАЭС?

Есть ли нюансы в заполнении декларации при опоздании со сбором подтверждающих документов? Рассмотрим сложные моменты экспортного НДС в нашей статье.

Есть несколько точек зрения, объясняющих появление ставки 0% по НДС. С одной стороны, НДС — это косвенный налог, уплачиваемый покупателем.

Иностранные покупатели не подчиняются российскому НК РФ, следовательно, не должны уплачивать российский НДС. В связи с этим реализация иностранцам российских товаров и услуг должна происходить без налога. С другой стороны, экспорт имеет большое значение для экономического роста страны, поэтому государство заинтересовано в том, чтобы бизнес стремился развивать продажи не только внутри страны, но и за ее пределами.

Для повышения интереса предпринимателей к экспортным операциям существуют различные стимулирующие экономические инструменты.

Одним из них является ставка НДС при экспортных операциях, равная 0%.

На фоне достаточно высоких регулярных ставок НДС, одна из которых к тому же недавно была увеличена, применение нулевой ставки НДС при экспорте выглядит весьма привлекательно. Напомним, какие ставки НДС существуют в России в 2020 году: Итак, предметом рассмотрения в нашей статье является НДС при экспорте товаров. Как было упомянуто, ставка НДС при экспорте равна 0.

Пункт 7 ст. 164 НК РФ введен недавно и разрешает в некоторых ситуациях отказаться от ставки 0%: Логично спросить, а с какой целью или по каким причинам можно отказаться от льготной ставки? Одна из причин такова: нельзя просто взять и применить ставку 0 НДС при экспорте, необходимо подтвердить ее. А подтверждение ставки 0 НДС при экспорте требует сбора большого количества документации, то есть трудовых и временных затрат.

Что нужно для подтверждения нулевой ставки НДС при экспорте, расскажем дальше.

Порядок подтверждения нулевой ставки НДС описан в ст. 165 НК РФ. Для доказательства правомерности применения нулевой ставки НДС при экспорте необходимо сформировать следующий пакет документов: Вместо копий указанных документов п. 15 ст. 165 НК РФ позволяет представлять электронные реестры с указанием регистрационных номеров соответствующих деклараций.

Электронные реестры должны быть составлены по утвержденным форматам и отправлены в налоговый орган по ТКС через оператора ЭДО, должным образом зарегистрированного в РФ. Необходимо иметь в виду, что в ходе проверки налоговики могут потребовать представить документы из электронного реестра.

На сбор документов налогоплательщику отведено 180 календарных дней. Если через 180 дней документы не собраны, реализованные товары должны быть обложены НДС по российским правилам (по ставкам из пп. 2 и 3 ст. 164 НК РФ). Если налогоплательщик все же соберет весь пакет документов по истечении 180 дней и уплатит НДС по ст.

164 НК РФ, то право представить документы в налоговую сохраняется. Если налоговики придут к выводу, что ставка 0% стала подтвержденной, уплаченный ранее НДС с экспорта вернут налогоплательщику. Пункт 10 ст. 165 НК РФ гласит, что декларация по НДС и документы-подтверждения надо сдавать в налоговую инспекцию одновременно.

Если фирма начала заниматься экспортом, то возникает вопрос: какие особенности учета существуют при данном виде деятельности? Проанализируем тонкости экспорта в части расчета НДС.

Рассмотрим понятие экспорта применительно к товарам.

При экспорте услуг НДС уплачивается в общем порядке, если они оказаны на территории РФ.

Услуги не облагаются НДС, если оказаны за пределами РФ.

Если организация совершает как облагаемые, так и не облагаемые НДС операции, то п. 4 ст. 149 НК РФ предписывает вести раздельный учет таких операций, ведь одним из основных для принятия входного НДС от поставщика к вычету является условие о том, что приобретенный товар (работа, услуга) используется для операций, облагаемых НДС.

По аналогии можно говорить, что при применении ставки 0% возникает необходимость вести раздельный учет таких операций. Таким образом, необходим раздельный учет НДС при экспорте. Обратимся к нормативной базе.

Абз. 3 п. 10 ст. 165 НК РФ предписывает вести раздельный учет НДС по правилам, установленным самим налогоплательщиком, если у него есть деятельность, облагаемая по ставке 0%. Однако из этого правила есть исключение: при экспорте несырьевых товаров, принятых на учет после 01.07.2016, раздельный учет можно не вести и принимать НДС к вычету в общем порядке. Срок определения налоговой базы: Налогоплательщики, применяющие УСН, согласно п.

2 ст. 346.11 НК РФ, должны уплачивать НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.

Однако ничего не сказано о необходимости уплаты НДС при экспорте. Таким образом, при экспорте никаких обязанностей в части НДС у упрощенцев не возникает.

Актуальный вопрос — положен ли организации вычет НДС при экспорте?

Ответ на него положительный. Входной НДС при экспорте, то есть тот НДС, который вы уплатили продавцу за товары, используемые для экспорта, к вычету принимается.

Но для этого существует определенный порядок, несколько отличный от общего порядка принятия НДС к вычету. Отнестись к процессу вычета НДС с особым вниманием необходимо лицам, кто занимается распределением НДС при экспорте.

Порядок применения вычетов при исчислении налога на экспорт описан в п.

3 ст. 172 НК РФ. В нем говорится, что экспортеры несырьевых товаров могут принимать к вычету входной НДС в общем порядке, то есть так же, как при обычной неэкспортной реализации.

Данные правила были введены с 01.07.2016. Аналогичным образом поступают те экспортеры, кто отказался от использования льготной ставки.

Для экспортеров сырьевых товаров процесс применения вычетов зависит от того, собран пакет документов, подтверждающих нулевую ставку, или нет.

Кроме того, если НДС был принят к вычету ранее, потребуется восстановление НДС при экспорте данного товара. Рассмотрим, какие данные и в какие разделы необходимо внести при заполнении декларации по НДС при экспорте. При экспорте несырьевых товаров НДС подлежит вычету по тем же правилам, что и по обычным операциям.

Заполнению подлежит строка 120 раздела 3. Тот факт, что на срок признания вычета сбор документов не влияет, не освобождает налогоплательщика от сбора пакета документов, подтверждающих нулевую ставку.

Если этот пакет сформирован в отчетном квартале отгрузки, сумма налоговой базы попадает в строку 020 раздела 4, а строка 030 остается пустой, иначе получится двойной вычет. Аналогичным образом заполняется раздел 4 в периоде получения полного пакета документов.

Пример заполнения декларации в части экспорта, то есть заполнения указанных строк, показан ниже.

Как уже говорилось, при экспорте сырьевых товаров ситуация иная, поэтому и заполняется декларация по-другому.

Для таких экспортеров в декларации существуют специальные экспортные разделы 4, 5 и 6. Заполненные разделы декларации (они могут быть в разных декларациях за разные налоговые периоды) представлены ниже: Возврат НДС при экспорте — процедура частая. Обусловлено это особенностями экспортных операций, а именно тем, что при применении ставки 0% НДС, выставленный покупателю, равен нулю.

При условии покупки товаров для экспорта у плательщиков НДС, то есть когда входной НДС существует, возмещение НДС при экспорте становится неизбежным. Такая же ситуация, как с возвратом экспортного НДС, может возникнуть и по обычным операциям, проводимым внутри страны. Порядок возмещения экспортного НДС и обычного никак не различается.

Отличается только пакет необходимых документов: как уже упоминалось, для возврата НДС при экспорте из России необходимо собрать документы, подтверждающие нулевую ставку налога.

Многие российские компании работают с ближним зарубежьем, поэтому часто возникают вопросы об особенностях уплаты НДС при экспорте в Узбекистан из России или о возмещении НДС при экспорте в Казахстан. Особенности торговли в части НДС с ближними соседями действительно существуют, но не со всеми.

На особых условиях находятся страны, входящие в состав Евразийского экономического союза (ЕАЭС): Итак, какие особенности учета НДС при экспорте в Белоруссию и другие страны ЕАЭС существуют?

Несмотря на то что НДС при экспорте в Казахстан и прочие государства ЕАЭС равен нулю, так как в любом случае применяется нулевая налоговая ставка, счет-фактура должен быть составлен.

Указание нулевой ставки НДС и кода вида товара по ТН ВЭД обязательно. Приведем пример заполнения счета-фактуры с указанием нулевой ставки НДС при экспорте в Белоруссию в 2020 году: Рассмотрим вкратце процесс расчета НДС при импорте товаров из стран Таможенного союза.

Так же как при расчете НДС при экспорте в Беларусь и другие страны ЕАЭС, ориентиром служит в первую очередь не Налоговый кодекс РФ, а Договор о Евразийском союзе. Главная особенность состоит в том, что при импорте из Казахстана в Россию НДС придется уплатить в любом случае, в отличие от уплаты НДС при экспорте в Казахстан.

Даже упрощенцам и тем, кто от уплаты НДС освобожден. Кроме того, НДС при ввозе товара в Россию из Казахстана и других стран — членов ЕАЭС необходимо уплатить в свою налоговую в определенные сроки, отличные от сроков уплаты внутреннего НДС. Этим ввозной НДС из стран ЕАЭС отличается от таможенного НДС, уплачиваемого при покупке из прочих стран.

Декларация по импортному НДС отличается от обычной декларации по данному налогу. Она представляется в налоговый орган по месту учета организации до 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия импортных товаров к учету. Те же сроки установлены для уплаты данного налога.

Впоследствии его можно принять к вычету.

*** Учет НДС при экспорте — достаточно трудоемкий процесс.

Экспорт может облагаться по льготной нулевой ставке, но для этого необходимо в определенный срок представить в налоговую пакет документов.