Недвижимое имущество облагаемое налогом по среднегодовой стоимости

Раздел 2.1. Информация об объекте недвижимого имущества, облагаемом налогом по среднегодовой стоимости

1. Раздел 2.1. Информация об объекте недвижимого имущества, облагаемом налогом по среднегодовой стоимости

┌─┐ 1 — кадастровый номер; 2 — условный номер;Код номера объекта │ │ 3 — инвентарный номер объекта недвижимого имущества,(код строки 010) └─┘ которому присвоен адрес; 4 — инвентарный номер объекта недвижимого имущества, которому не присвоен адрес; 5 — идентификационный номер (регистрационный номер ИМО, регистровый номер классификационного общества) морского судна, судна внутреннего плавания; 6 — серийный (идентификационный) номер воздушного суднаНомер объекта (код строки 020)┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘Адрес объекта недвижимого имущества, расположенного на территории РоссийскойФедерации (код строки 030)Субъект Российской Федерации ┌─┬─┐ код │ │ │ └─┴─┘Муниципальный район — 1/городской округ — 2/внутригородская территория городафедерального значения — 3/муниципальный округ — 4 ┌─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ вид │ │ наименование │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ └─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘Городское поселение — 1/сельское поселение — 2/межселенная территория в составемуниципального района — 3/внутригородской район городского округа — 4 ┌─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ вид │ │ наименование │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ └─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘Населенный ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐пункт вид │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ наимено- │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │(город, └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ вание └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘деревня, ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐село │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │и прочее) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘Элемент ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐планиро- тип │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ наимено- │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │вочной └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ вание └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘структуры┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘Элемент ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐улично- тип │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ наимено- │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │дорожной └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ вание └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘сети┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐Земельный участок номер │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐Здание/ │ тип │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ номер │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │сооружение/ │ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘объект │ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐незавер- │ тип │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ номер │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │шенного │ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘строитель- │ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ства │ тип │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ номер │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘Помещение ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐в пределах тип │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ номер │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │здания, └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘сооружения/ (квартира, офисмашино-место и прочее)Помещение ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐в пределах тип │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ номер │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │квартиры └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ Показатели Код Значения показателей строки 1 2 3 ┌─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┐Код 040 │ │ │ │.│ │ │.│ │ │.│ │ │.│ │ │ │ └─┴─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┘ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐Остаточная стоимость основных 050 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │средств на 31.12 └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘┌─┐ ┌─┐└─┘ └─┘ ┌─┐││││││││││││││┌─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐└─┘││││││││││││││└─┘ ИНН │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││││││││││││││ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ ││0840││8051││ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┐ КПП │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ Стр. │ │ │ │ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┘ Открыть полный текст документа

Как организации рассчитать налог на имущество

1. 4.
2. 2.
3. 5.
4. 1.
5. 3.

Рассчитывать и платить налог на определенное имущество самостоятельно должны российские и иностранные организации.

Правда, последние должны делать это, только если работают в России через постоянные представительства или имеют на ее территории недвижимость.

Такой порядок следует из пунктов 1–3 статьи 374 Налогового кодекса РФ.

Прочтите также, . При расчете налога на имущество воспользуйтесь следующим алгоритмом:

• узнайте, по каким ставкам считать налог;
• проверьте, можно ли применить льготы;
• рассчитайте сумму налога к уплате в бюджет.
• определите, какое имущество нужно облагать налогом;
• определите базу для расчета налога;

По общему правилу платят налог с имущества, которое отразили в бухучете в составе основных средств.

Это могут быть и те объекты, что принадлежат организации на правах собственности, и те, что получены во временное владение, пользование, распоряжение, а также в доверительное управление или совместную деятельность. Например, налог с лизингового имущества обычно платит тот, на чьем балансе оно учитывается. А это может быть как лизингодатель, так и лизингополучатель.

Особый порядок предусмотрен только в отношении объектов недвижимости, налоговой базой для которых является кадастровая стоимость. Во-первых, с жилых строений налог на имущество надо платить, даже если эти объекты в бухучете не отражены в составе основных средств. А во-вторых, если «кадастровые» объекты не переданы в доверительное управление или концессию, платить за них налог на имущество должны только их собственники или организации, которые владеют этим имуществом на праве хозяйственного ведения.

Все это следует из положений пункта 1 статьи 374, подпункта 3 пункта 12 статьи 378.2 Налогового кодекса РФ. К объектам, с которых надо платить налог, относят и движимое и недвижимое имущество. Правда, с определенными оговорками.

Существует две категории основных средств, налог с которых платить не нужно. Первая – это льготируемое имущество.

Например, это основные средства, включенные в первую или во вторую амортизационную группу по Классификации, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1. Полный перечень есть в пункте 4 статьи 374 Налогового кодекса РФ.

Льготируемое имущество исключайте из расчета налоговой базы, но в или его все равно надо указать. Сначала включите стоимость льготируемого имущества в графу 3 раздела 2 декларации, а затем отразите отдельно в графе 4 раздела 2. Имущество, которое не признается объектом налогообложения (указанное в подп.

1–8 п. 4 ст. 374 НК РФ), в графах 3 и 4 отражать не нужно. Однако основные средства, включенные в первую или во вторую амортизационную группу по Классификации, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1, нужно отразить по строке 210 раздела 2 расчета авансовых платежей и по строке 270 раздела 2 декларации.

Состав объектов налогообложения для иностранных организаций, имеющих в России постоянное представительство, аналогичен тому, что предусмотрен для российских организаций. Они обязаны вести учет основных средств по правилам российского бухучета, то есть в соответствии с ПБУ 6/01.

Такой порядок установлен пунктом 2 статьи 374 Налогового кодекса РФ. У иностранных организаций, не имеющих в России постоянного представительства, налогом облагают только недвижимость, которая находится на территории России (п.

3 ст. 374 НК РФ). Базу для расчета налога на имущество определяйте отдельно по следующему имуществу:

1. каждого обособленного подразделения с отдельным балансом;
2. расположенному по местонахождению головного отделения российской организации или постоянного представительства иностранной;
3. при исполнении концессионных соглашений.
4. задействованному в рамках договора простого или инвестиционного товарищества;
5. вне местонахождения организации (отдельно по каждому объекту);
6. облагаемому по разным налоговым ставкам;
7. переданному в доверительное управление или приобретенному в рамках такого договора;
8. налог с которого считают исходя из кадастровой стоимости;
9. входящему в состав Единой системы газоснабжения;

Это следует из положений пункта 1 статьи 376, статей 377, 378, 378.1 и 378.2 Налогового кодекса РФ. Особый порядок определения налоговой базы действует в отношении объектов недвижимости, расположенных на территории нескольких субъектов РФ (трубопроводы, электросети, железнодорожные магистрали и т. п.). Налоговую базу в этом случае определяйте раздельно.

То есть долю налоговой базы, которая относится к тому или иному региону, следует рассчитывать пропорционально части стоимости объекта, расположенного в соответствующем регионе.

Об этом сказано в пункте 2 статьи 376 Налогового кодекса РФ. Некоторые особенности имеет порядок определения налоговой базы организациями, на балансе которых имеются объекты транспортной инфраструктуры.

Они вправе уменьшать базу по налогу на имущество на стоимость законченных капвложений в строительство, модернизацию и реконструкцию:

1. портовых гидротехнических сооружений. Например, волноломов, пирсов, причалов и т. п.;
2. судоходных гидротехнических сооружений, расположенных на внутренних водных путях России. Например, шлюзов, судоподъемников;
3. сооружений инфраструктуры воздушного транспорта, за исключением систем централизованной заправки самолетов и космодрома. Например, сооружений и оборудования на территории аэропортов.

При расчете налога на имущество не учитывают перечисленные виды капвложений, которые включены в балансовую стоимость названных объектов или учтены в качестве основных средств начиная с 1 января 2010 года. При этом период ввода в эксплуатацию самого объекта, подвергшегося реконструкции или модернизации – до или после 1 января 2010 года, значения не имеет.

Это следует из положений пункта 6 статьи 376 Налогового кодекса РФ и писем Минфина России от 25 июня 2013 г. № 03-05-05-01/23974 и ФНС России от 24 июня 2011 г. № ЗН-4-11/10123. При определении состава объектов транспортной инфраструктуры, капвложения в которые уменьшают налоговую базу, руководствуйтесь отраслевыми нормативными актами.

Например:

1. в отношении воздушного транспорта – Воздушным кодексом РФ, Законом от 8 января 1998 г. № 10-ФЗ;
2. в отношении гидротехнических сооружений – законами от 21 июля 1997 г. № 117-ФЗ и от 8 ноября 2007 г. № 261-ФЗ.

Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 25 октября 2011 г.

№ 03-05-04-01/37. Налоговой базой по налогу на имущество может быть: 1) кадастровая стоимость – для расчета налога по следующим объектам:

1. любые объекты недвижимости иностранных организаций, которые не имеют в России постоянных представительств;
2. и центры или комплексы, а также отдельные помещения в них. К ним приравниваются здания, которые предназначены (фактически используются) для одновременного размещения офисов, объектов торговли, общепита и бытового обслуживания (п. 4.1 ст. 378.2 НК РФ);
3. нежилые помещения, которые согласно технической документации предназначены для размещения офисов, торговых объектов, объектов общепита или бытового обслуживания, а также помещений, которые фактически используют для этих целей. То есть когда перечисленные объекты занимают не менее 20 процентов общей площади помещения;
4. любые объекты недвижимости иностранных организаций, которые не используются в деятельности постоянных представительств в России;
5. жилые дома или помещения (в т. ч. и те, которые не учитываются на балансе в качестве основных средств);

2) среднегодовая стоимость имущества (при расчете авансовых платежей применяется средняя стоимость имущества за I квартал, полугодие или девять месяцев) – для расчета налога по всем остальным объектам. Решение о расчете налога на имущество исходя из кадастровой стоимости недвижимости принимают власти субъектов РФ и оформляют законами.

Для этого предварительно утверждают результаты кадастровой оценки недвижимости – без этого принимать законы власти регионов не вправе. Более того, они должны заранее утвердить и опубликовать перечни конкретных объектов недвижимости, указав их кадастровые номера и адреса, по которым налог надо определять исходя из кадастровой стоимости.

Если к началу очередного налогового периода полный комплект региональных документов не подготовлен, рассчитывать налог на имущество в этом периоде нужно исходя из среднегодовой (средней) стоимости имущества.

Однако после вступления в силу нового порядка возврат к прежним правилам определения налоговой базы будет невозможен.

Такие правила установлены статьями 375 и 378.2 Налогового кодекса РФ.

Из остаточной стоимости исключите суммы оценочных обязательств по ликвидации основных средств и восстановлению окружающей среды (если при постановке объекта на учет такие затраты закладывались в первоначальную стоимость). Такие правила установлены пунктом 3 статьи 375 и пунктом 4 статьи 376 Налогового кодекса РФ и разъяснены в письме Минфина России от 14 июля 2010 г.

№ 03-05-05-01/26. Пример определения средней (среднегодовой) стоимости имущества для расчета налога на имущество. Организация ведет деятельность в течение полного календарного года По данным бухучета остаточная стоимость основных средств, признаваемых объектами обложения налогом на имущество, у ООО «Альфа» составляет:

1. на 1 марта – 5 800 000 руб.;
2. на 31 декабря – (с учетом операций, отраженных в бухучете в течение 31 декабря) – 5 100 000 руб.
3. на 1 июня – 5 650 000 руб.;
4. на 1 ноября – 5 200 000 руб.;
5. на 1 февраля – 5 950 000 руб.;
6. на 1 августа – 5 450 000 руб.;
7. на 1 июля – 5 500 000 руб.;
8. на 1 января – 6 000 000 руб.;
9. на 1 мая – 5 700 000 руб.;
10. на 1 декабря – 5 150 000 руб.;
11. на 1 апреля – 5 750 000 руб.;
12. на 1 сентября – 5 400 000 руб.;
13. на 1 октября – 5 350 000 руб.;

Средняя стоимость имущества за I квартал равна: (6 000 000 руб.

+ 5 950 000 руб. + 5 800 000 руб. + 5 750 000 руб.) : (3 + 1) = 5 875 000 руб. Средняя стоимость имущества за первое полугодие составила: (6 000 000 руб.

+ 5 950 000 руб. + 5 800 000 руб.

+ 5 750 000 руб. + 5 700 000 руб. + 5 650 000 руб. +5500 000 руб.) : (6 + 1) = 5 764 285 руб. Средняя стоимость имущества за девять месяцев составила: (6 000 000 руб.

+ 5 950 000 руб. + 5 800 000 руб.

+ 5 750 000 руб. + 5 700 000 руб. + 5 650 000 руб. + 5 500 000 руб.

+ 5 450 000 руб. + 5 400 000 руб. + 5 350 000 руб.) : (9 + 1) = 5 655 000 руб. Среднегодовая стоимость имущества за год составила: (6 000 000 руб.

+ 5 950 000 руб. + 5 800 000 руб. + 5 750 000 руб. + 5 700 000 руб.

+ 5 650 000 руб. + 5 500 000 руб.

+ 5 450 000 руб. + 5 400 000 руб.

+ 5 350 000 руб. + 5 200 000 руб.

+ 5 150 000 руб. + 5 100 000 руб.) : (12 + 1) = 5 538 462 руб. Ситуация: влияют ли на определение налоговой базы по налогу на имущество различия в стоимости основных средств по данным бухучета и данным независимого оценщика? Организация провела экспертную оценку своего имущества для получения банковского кредита.

Нет, не влияют. Организация не обязана отражать в бухучете результаты независимой оценки своего имущества. Сделать это придется, только если независимого оценщика наняли для переоценки имущества.

Когда решение о переоценке закреплено в учетной политике. Если такое решение не принято, результаты оценки никак не скажутся на расчете налога на имущество.

Если же организация проведет переоценку всех основных средств или их отдельной группы с привлечением независимого оценщика, то налог на имущество нужно будет рассчитывать исходя из остаточной стоимости основных средств с учетом переоценок. Во всех остальных случаях оценка независимым экспертом имущества на учет не повлияет.

Это следует из пункта 15 ПБУ 6/01 и пункта 3 статьи 375 Налогового кодекса РФ. Ситуация: с какого момента для расчета налога на имущество нужно увеличивать первоначальную стоимость основного средства (здания) после его реконструкции?

Увеличенную первоначальную стоимость объекта учитывайте с 1-го числа месяца, следующего за окончанием реконструкции. Первоначальную стоимость основных средств для расчета налога на имущество нужно определять по правилам бухучета, в котором первоначальная стоимость реконструируемого основного средства увеличивается после завершения реконструкции. Таким образом, на среднегодовую стоимость имущества результаты реконструкции окажут влияние с 1-го числа месяца, следующего за окончанием реконструкции.

Такой вывод следует из пункта 3 статьи 375, пункта 4 статьи 376 Налогового кодекса РФ и пункта 42 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91Н. Пример расчета налога на имущество при реконструкции здания ООО «Альфа» принадлежит производственное здание. Его первоначальная стоимость составляет 15 000 000 руб.

Срок полезного использования – 18 лет (216 мес., седьмая амортизационная группа).

Налог с этого здания платят исходя из средней (среднегодовой) стоимости. И в бухгалтерском, и в налоговом учете имущество в «Альфе» амортизируют линейно, амортизационную премию не применяют.

В регионе, где зарегистрирована «Альфа» и находится здание, ставка налога на имущество установлена в размере 2,2 процента.

В апреле здание после реконструкции ввели в эксплуатацию.

Срок его полезного использования не изменился, а вот первоначальную стоимость увеличили до 16 000 000 рублей.

То есть расходы на реконструкцию составили 1 000 000 руб.

В апреле здание продолжали амортизировать.

Общий срок эксплуатации на начало мая составил 98 месяцев. Начиная с мая здание амортизируют с учетом изменений в первоначальной стоимости.

Поэтому месячная норма амортизации составляет: 0,84746% (1 : 118 мес.

Для этого были определены остаточная стоимость имущества на начало года, на начало каждого месяца внутри отчетного периода и на начало месяца, следующего сразу за ним.

Период, на начало которого, бухгалтер определял остаточную стоимость Размер остаточной стоимости Январь (на начало года) 8 472 264 руб. (15 000 000 руб. – (94 мес. × 69 444 руб.)) Февраль 8 402 820 руб. (15 000 000 руб. – (95 мес. × 69 444 руб.)) Март 8 333 376 руб.

(15 000 000 руб. – (96 мес. × 69 444 руб.)) Апрель 8 263 932 руб.

(15 000 000 руб. – (97 мес. × 69 444 руб.)) Май 9 194 448 руб.

(16 000 000 руб. – (98 мес. × 69 444 руб.)) Июнь 9 116 568 руб. (16 000 000 руб. – (98 мес. × 69 444 руб.) – (1 мес. × 77 920 руб.)) Июль 9 038 648 руб.

(16 000 000 руб. – (98 мес. × 69 444 руб.) – (2 мес. × 77 920 руб.)) Средняя стоимость за I квартал составила: 8 368 098 руб. ((8 472 264 руб. + 8 402 820 руб.

+ 8 333 376 руб. + 8 263 932 руб.) : 4 мес.) Авансовый платеж за I квартал составил: 46 025 руб. (8 368 098 руб. × 2,2% : 4) Средняя стоимость за полугодие составила: 8 688 865 руб.

((8 472 264 руб. + 8 402 820 руб.

+ 8 333 376 руб. + 8 263 932 руб.

+ 9 194 448 руб. + 9 116 568 руб. + 9 038 648 руб.) : 7 мес.) Авансовый платеж за полугодие составил: 47 789 руб.

(8 688 865 руб. × 2,2% : 4) Ситуация: с какого момента для расчета налога на имущество нужно учитывать объекты, включенные в состав основных средств (доходных вложений в материальные ценности) 1-го числа текущего месяца?

Такие объекты следует включать в расчет средней стоимости имущества начиная со следующего месяца. Дело в том, что при определении средней стоимости имущества для расчета налога на имущество за отчетный период учитывают показатели остаточной стоимости основных средств на 1-е число каждого из четырех месяцев – трех отчетного периода и еще одного, следующего за ним. Эти данные формируют в порядке, который установлен для бухгалтерского учета и отчетности.

Это предусмотрено в пункте 3 статьи 375 и пункте 4 статьи 376 Налогового кодекса РФ.

Согласно этому порядку учитывать нужно сведения о тех хозяйственных операциях, которые были проведены до 00 часов 00 минут указанных дат. То есть на начало дня, без учета операций, которые были в его течение.

Поэтому, например, если основные средства оприходованы 1 марта, при расчете средней стоимости имущества сведения о них учитывают по состоянию на 1 апреля. Все это следует из пункта 12 ПБУ 4/99.

Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 16 декабря 2011 г. № 03-05-05-01/97. Ситуация: на какое количество месяцев необходимо разделить сумму остаточной стоимости основных средств при расчете налога на имущество? Организация создана (ликвидирована) в середине года.

Сумму среднегодовой остаточной стоимости имущества разделите на 13 месяцев.

Порядок определения среднегодовой стоимости основных средств для расчета налога на имущество не зависит от времени создания или ликвидации организации.

Поэтому применяют общее правило: сумму остаточной стоимости имущества на начало, каждый месяц и на конец года делят на 12 месяцев плюс еще один.

Такой порядок установлен пунктом 4 статьи 376 Налогового кодекса РФ. Из этого правила есть одно исключение. Оно сделано для организаций, созданных в период с 1 по 31 декабря.

Первым налоговым периодом по налогу на имущество для них будет только следующий календарный год. Объясняется это тем, что сумму налога за год рассчитывают исходя из среднегодовой стоимости имущества, а не из средней за фактический период деятельности организации. Возможность расчета налога на имущество за период с 1 декабря года создания организации по 31 декабря следующего года главой 30 Налогового кодекса РФ не предусмотрена.

Форма декларации по налогу на имущество также не позволяет заполнять ее за 13 месяцев. Такие разъяснения есть в письме Минфина России от 30 декабря 2004 г. № 03-06-01-02/26. Такой же порядок применяют, когда происходит реорганизация в середине года.

На это указано в письме Минфина России от 24 февраля 2012 г. № 07-02-06/28. Пример определения среднегодовой стоимости основных средств для расчета налога на имущество.

Организация ведет деятельность в течение неполного календарного года ООО «Альфа» создано 10 июля.

По данным бухучета остаточная стоимость основных средств, признаваемых объектами обложения налогом на имущество, равна:

1. на 1 декабря – 5 700 000 руб.;
2. на 1 августа – 6 000 000 руб.;
3. на 1 ноября – 5 750 000 руб.;
4. на 31 декабря (с учетом операций, отраженных в бухучете в течение 31 декабря) – 5 650 000 руб.
5. на 1 октября – 5 800 000 руб.;
6. на 1 сентября – 5950 000 руб.;

Средняя стоимость имущества за девять месяцев составляет: (6 000 000 руб. + 5 950 000 руб. + 5 800 000 руб.) : (9 + 1) = 1 775 000 руб.

Среднегодовая стоимость имущества за год составила: (6 000 000 руб. + 5 950 000 руб. + 5 800 000 руб.

Вас также может заинтересовать

При заполнении налоговой отчетности по налогу на имущество организаций необходимо правильно отражать информацию об объектах недвижимого имущества, облагаемых налогом по среднегодовой стоимости

Дата публикации: 20.06.2018 09:52 Новая форма налоговой отчетности по налогу на имущество организаций применяется налогоплательщиками начиная с представления декларации за 2017 год. Изменение в форме налогового расчета по авансовым платежам по налогу на имущество организаций заключается в добавлении раздела 2.1

«Информация об объектах недвижимого имущества, облагаемых налогом по среднегодовой стоимости»

. В нем предусмотрены строки для внесения, например, кадастрового номера, кода ОКОФ, остаточной стоимости объекта недвижимого имущества.

Согласно п.6.1 Порядка заполнения налогового расчета по авансовым платежам по налогу на имущество организаций, утвержденного Приказом ФНС России от 31.03.2017 ММВ-7-21/[email protected] (далее — Порядок), строки с кодами 010-050 раздела 2.1 налогового расчета заполняются российскими и иностранными организациями в отношении объектов недвижимого имущества, налоговой базой в отношении которых признается среднегодовая стоимость, сумма налога в отношении которых исчисляется в разделе 2.1 налогового расчета. При этом согласно п.6.2 Порядка при заполнении раздела 2.1 расчета указываются: — по строке с кодом 010 — кадастровый номер объекта недвижимого имущества (при наличии); — по строке с кодом 020- — условный номер объекта недвижимого имущества (при наличии) в соответствии со сведениями ЕГРН; — по строке с кодом 030 , заполняемой в случае отсутствия информации по строке с кодом 010 или строке с кодом 020, — инвентарный номер объекта недвижимого имущества; — по строке с кодом 050 — остаточная стоимость объекта недвижимого имущества по состоянию на 01.04, 01.07, 01.10 отчетного периода в случае заполнения раздела 2.1 расчета за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев соответственно. Таким образом, инвентарный номер указывается в случае отсутствия информации о кадастровом номере объекта или об условном номере объекта.

В случае наличия кадастровых номеров у каждого из нескольких объектов основных средств, учитываемых на балансе организации в одной инвентарной карточке с общей первоначальной стоимостью, организации следует заполнять несколько блоков строк 010-050, указав в каждом кадастровый номер объекта недвижимости. При этом, учитывая обязанность налогоплательщика указать отдельную информацию по каждому объекту, имеющему отдельный кадастровый номер, в каждом из заполненных с отдельными кадастровыми номерами блоков строк 010-050 следует указать и соответствующую остаточную стоимость в соответствующей строке 050 каждого блока строк.

В случае сложившегося в бухгалтерском учете организации порядка отражения данных в одной инвентарной карточке (с исчислением одной остаточной стоимости) в строке с кодом 050 отражается остаточная стоимость соответствующего объекта недвижимости, исчисленная расчетным путем исходя из доли площади объекта в суммарной площади всех объектов, учтенных в инвентарной карточке, умноженной на общую остаточную стоимость всех учтенных в инвентарной карточке объектов по данным бухгалтерского учета.

Поделиться:

Налог на имущество в 2020 и 2022 году

За последние годы правилах уплаты налога на имущество появились некоторые новшества. Изменилась форма декларации, скорректирован порядок расчета налога по кадастровой стоимости и появились новые основания, по которым её можно изменить.

Мы расскажем о ставках налога, льготах, отчетности и штрафах по налогу на имущество в 2020 и 2022 году. В 2020 году приняли несколько законов, которые повлияли на порядок налогообложения имущественным налогом. Среди изменений можно выделить следующие:

1. Обновили форму декларации по налогу на имущество — новый бланк нужно использовать уже для отчетности за 2020 год (Приказ ФНС России ). В новой форме учтены коронавирусные льготы, а также добавлены особые строи для организаций, заключивших соглашение о защите и поощрении капиталовложений.
2. Появились новые коды федеральных и региональных льгот, связанные с коронавирусом.
3. Больше неважно, учтена ли недвижимость как основное средство, налог платить все равно придется, если регион не решит иначе.
4. Декларацию по налогу можно сдавать централизованно. Если налогоплательщик стоит на учете одновременно в нескольких налоговых органах по месту нахождения его имущества, то он имеет право сдавать декларацию в одну из инспекций по своему выбору.
5. Увеличен список недвижимости, которая облагается налогом по кадастровой стоимости. Теперь это все объекты, которые облагаются налогом на имущество физлиц. К старым объектам добавились жилые помещения, гаражи, машино-места, объекты незавершенного строительства, жилые строения, садовые дома, хозяйственные строения или сооружения на участках для личного хозяйства или ИЖС.
6. Бухгалтерам больше не нужно сдавать авансовые расчеты по налогу, их отменили с 1 января 2020 года.

С какого имущества организации платят налог?

Главный признак такого имущества — оно относится к недвижимости. В перечень недвижимого имущества попадают:

1. гаражи, машино-места;
2. жилые и нежилые помещения с неотделимыми улучшениями;
3. предприятие, единый недвижимый комплекс;
4. объекты незавершенного строительства;
5. здания, строения, сооружения, садовые дома, хозяйственные сооружения;
6. воздушные суда, морские суда и суда внутреннего плавания, зарегистрированные в установленном порядке.

Еще с 2020 года чиновники отменили налогообложение движимого имущества. Чтобы разобраться, какое имущество относится к движимому, а какое нет, ознакомьтесь со статьей 130 ГК РФ.

Все объекты, которые не отнесены к недвижимости, признаются движимым имуществом, включая деньги и ценные бумаги.

Кроме того, Минфин обращает внимание на то, что об объекте имущества должна быть запись в ЕГРН или наличие оснований, подтверждающих невозможность перемещения объекта без значительного ущерба.

При этом записи в ЕГРН может и не быть, суды признают недвижимостью даже незарегистрированные объекты. Еще один признак — учет на балансе в качестве основных средств.

Это касается объектов недвижимости, облагаемых налогом по среднегодовой стоимости, и прописано в п. 1 . Основное средство должно отвечать ряду условий:

1. объект может приносить экономический доход.
2. его планируют использовать в производстве, сдавать в аренду или применять для управленческих целей;
3. его не планируют перепродавать с целью извлечения прибыли;
4. его планируют использовать более года;

Такое имущество переводится на бухгалтерский счет 01 «Основные средства» и подлежит налогообложению, даже если объект находится во временном или совместном пользовании. Также компании платят налог по кадастровой стоимости с жилых помещений и домов, которые не отражены в составе основных средств (для этого должны быть выполнены дополнительные условия, о которых мы расскажем ниже).

Недвижимость, учтенная на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности», тоже облагается налогом.

В правилах уплаты налога на имущество есть свои тонкости: если основное средство используется, его стоимость включают в налоговую базу.

Это делается, даже если средство еще не введено в эксплуатацию, не переведено на счет 01 и на объект не зарегистрированы права. Важно, чтобы при этом налоговая база определялась как кадстровая стоимость.

Оборудование к установке, отраженное на счете 07, не облагается налогом. Кроме того, НК РФ теперь устанавливает налог с кадастровой стоимости в отношении объектов, которые подпадают под налог на имущество для физлиц.

Это касается и организаций на спецрежимах. Под налог не подпадает имущество, которое перечислено в п. 4 : земельные участки, культурные объекты, ледоколы, космические корабли и объекты, включенные в первую и вторую амортизационную группу по Классификатору ОС.

Для некоторых видов организаций применяются льготы, освобождающие от уплаты налога на имущество (см.

):

1. управляющие компании, участники, резиденты различных экономических зон;
2. организация входит в свободную экономическую зону, принадлежит к религиозной сфере или уголовно-исполнительной системе;
3. производители фармацевтической продукции, общественные организации инвалидов.
4. «сколковцы», протезно-ортопедические предприятия, адвокатские и юридические консультации, государственных научные центры, управляющие компании инновационных НТЦ;

Также от налога освобождены некоторые виды недвижимости: федеральные автодороги общего пользования, Б/у энергоэффективная недвижимость, недвижимость для добычи углеводородов. Регионы могут устанавливать собственные льготы, уменьшать ставки и освобождать от уплаты налога ().

В 2020 году дополнительные льготы могли получить арендодатели, которые дали отсрочку по арендным платежам своим арендаторам. Льгота заключается в уменьшении суммы налога. Уточняйте данные по льготам и ставкам в своем регионе на официальном .

В связи с распространением COVID-19 ряд организаций освободили от уплаты налога и авансовых платежей за период владения недвижимостью с 1 апреля по 30 июня 2020 года. Система рассчитает налог, подготовит платежку

«Бухгалтерия — удобная программа.

Спасибо разработчикам. С Контуром работаю уже давно. И кадры удобно вести, никогда ничего не упустишь в начислении заработной платы. Налоги сами рассчитываются. Отчеты все вовремя попадают к адресату.

Все обновляется в ногу со временем. Мне очень нравится, все удобно. А когда бывает что-то непонятно, можно позвонить — и вам всегда придут на помощь.

Еще раз спасибо разработчикам». Наталия Аббасова, бухгалтер, ст. Вешенская, Ростовская обл. За предпринимателей налог рассчитывает налоговая служба и присылает им уведомление на уплату.

Организации должны рассчитать налог самостоятельно. В бухгалтерском веб-сервисе вы можете сделать это автоматически.

1. Исчислить налог к уплате в бюджет.
2. Далее, следует проверить, имеет ли организация право на льготы — данные о льготах содержатся в региональных законах.
3. Выяснить налоговые ставки, установленные в регионе.
4. Сначала нужно разобраться, какое имущество из имеющегося облагается налогом.
5. Выяснить базу для исчисления налога.

Базой для исчисления налога на имущество может быть среднегодовая стоимость недвижимости или кадастровая стоимость.

Отчего это зависит, разберем далее. По среднегодовой стоимости облагается недвижимость, которая:

1. не облагается по кадастровой стоимости в соответствии с региональным законодательством;
2. принята к учету в составе основных средств и отражена на счетах 01 или 03.
3. принадлежит организации на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления;

Недвижимость, которая получена по концессионному соглашению и отражена на забалансовых счетах тоже облагается налогом по среднегодовой стоимости.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются ежеквартально.

Расчет за квартал ведется согласно следующей формуле: Налог на имущество по среднегодовой стоимости = Средняя за отчетный период стоимость ОС × Ставка налога / 4 Например, для расчета авансового платежа за первый квартал нужно сложить остаточную стоимость недвижимости на 1 января, 1 февраля, 1 марта и 1 апреля. Полученный результат делится на 4. Для расчета по итогам года порядок аналогичный.

Обособленные подразделения платят налог по ставке того региона, где зарегистрировано подразделение.

Если недвижимость расположена не по месту регистрации головной организации или подразделения, то налог рассчитывают по ставке того региона, где недвижимость находится.

Налоговая база вычисляется сложением показателей остаточной стоимости каждого объекта на первое число каждого месяца и на последний день расчетного периода. Налоговая база амортизированных объектов — нулевая, но объекты включают в отчет. Остаточная стоимость объекта ОС:

1. 1 сентября — 110 000 рублей
2. 1 октября — 105 000 рублей
3. 1 июня — 125 000 рублей
4. 1 апреля — 135 000 рублей
5. 1 февраля — 145 000 рублей
6. 1 января — 150 000 рублей
7. 1 декабря — 95 000 рублей
8. 1 марта — 140 000 рублей
9. 31 декабря — 90 000 рублей
10. 1 ноября — 100 000 рублей
11. 1 июля — 120 000 рублей
12. 1 августа — 115 000 рублей
13. 1 мая — 130 000 рублей

Налоговая база = (150 000 + 145 000 + 140 000 + 135 000) / 4 = 142 500 рублей Платеж = 142 500 × 2,2% / 4 = 783,75 рублей Налоговая база = (150 000 + … +125 000 + 120 000) / 7 = 135 000 рублей Платеж = 135 000 × 2,2% / 4 = 742,5 рублей Налоговая база = (150 000 + … + 105 000) / 10 = 127 500 рублей Платеж = 127 500 × 2,2% / 4 = 701,25 рублей Налоговая база = (150 000 + … + 90 000) / 13 = 120 000 рублей Платеж = 120 000 × 2,2% – (783,75 + 742,5 + 701,25) = 412,5 рублей Многие компании рассчитывают налог по кадастровой стоимости.

Власти должны предупредить организации и опубликовать список имущества для уплаты налога по кадастровой стоимости до 1 января на официальном сайте региона. Закрытый перечень объектов недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости, дан в статье 378.2 НК РФ.

Всего есть четыре обязательных условия для налогообложения недвижимости по кадастровой стоимости:

1. в регионе утвержден порядок налогообложения недвижимости и прописаны конкретные виды имущества из статьи 378.2 НК РФ, на которые он распространяется.
2. недвижимость находится на территории РФ;
3. недвижимость принадлежит организации на праве собственности, хозяйственного ведения или получена по концессионному соглашению;
4. кадастровая стоимость недвижимости определена регионом;

Если объект в законе не прописан, то он облагается налогом по среднегодовой стоимости.

Если же вид объектов указан в законе, но по нему не определена кадастровая стоимость, то налог тоже платится со среднегодовой стоимости. Порядок бухучета недвижимости для кадастрового налога не имеет значения. Она может числиться как в составе ОС, так и в составе оборотных активов или за балансом.

Налоговая база в данном случае — кадастровая стоимость недвижимости, указанная в ЕГРН на 1 января года, за который рассчитывается платеж. По каждому объекту база определяется отдельно. Отчетными периодами для налога на имущество, исчисленного по кадастровой стоимости, являются 1 квартал, 2 квартал и 3 квартал.

Налог считайте по формуле: Налог на имущество по кадастровой стоимости = Кадастровая стоимость имущества на 1 января × Ставка налога Если в вашем регионе предусмотрены авансовые платежи, то квартальный платеж равен четверти суммы налога. При расчете итогового платежа за год просто отнимите перечисленные авансовые платежи от полученной суммы.

ООО «Воздушный Шар» владеет торговым центром, который облагается налогом на имущество по кадастровой стоимости. На 1 января 2022 года его кадастровая стоимость составила 120 000 000 рублей. Ставка налога на имущество в регионе — 2 %.

Авансовый платеж за I квартал = 120 000 000 × 2 % / 4 = 600 000 рублей; Авансовый платеж за II квартал = 120 000 000 × 2 % / 4 = 600 000 рублей; Авансовый платеж за III квартал = 120 000 000 × 2 % / 4 = 600 000 рублей; Налог к уплате по итогам года = 120 000 000 × 2 % – 1 800 0000 = 600 000 рублей. В некоторых случаях формула для расчета налога меняется.

Особенности могут быть при получении льгот, наличии данных о кадастровой стоимости только по всему зданию, покупке или продаже недвижимости в середине года или изменении кадастровой стоимости.

Рассмотрим их все: 1. На недвижимость распространяется льгота. Льгота может быть предоставлена в виде необлагаемой части кадастровой стоимости или уменьшения налога.

В первом случае нужно вычесть из кадастровой стоимости, утвержденной на 1 января в ЕГРН, необлагаемую часть кадастровой стоимости и рассчитать налог с остатка. Во втором случае — отнять сумму льготы от рассчитанного по стандартной формуле налога.

2. Кадастровая стоимость определена только для здания, а вы владеете помещением. Считайте налог за год и авансовые платежи в обычном порядке. Чтобы определить налоговую базу, найдите кадастровую стоимость своего помещения пропорционально его площади в здании целиком.

3. Недвижимость купили или продали в середине года. Воспользуйтесь коэффициентом владения (п. 5 ст. 382 НК РФ). Он показывает соотношение количества месяцев, в которых вы владели недвижимостью, к общему числу месяцев в году или квартале.

4. Кадастровую стоимость пересмотрели в середине года.

Если характеристики объекта изменились и его стоимость была пересмотрена, скорректируйте налог и авансовые платежи (п. 5.1 ст. 382 НК РФ). Корректировочный коэффициент показывает соотношение числа месяцев, в которых действовала старая стоимость, к общему числу месяцев. 5. Власти в середине года исключили объект из перечня имущества для уплаты налога по кадастровой стоимости.

Пересчитайте налог с начала года по среднегодовой стоимости. По авансовым платежам больше не нужно сдавать ежеквартальные расчеты, остался только отчет по итогам года — декларация по налогу на имущество. С 2022 года изменяется форма декларации, она утвержденаПриказом ФНС России .

В новой форме изменения незначительные. В первом разделе добавилась строка «Признак налогоплательщика» в которой надо указать, перенесены ли в организации даты авансовых платежей и по какой причине. Также добавлена строка для организаций, заключивших соглашение о защите и поощрении капиталовложений (СЗПК).

Для раздела 2 утвердили новые коды федеральных и региональных льгот, связанных с коронавирусом. Декларация по налогу на имущество за 2020 год сдается до 30 марта 2022 года, с учетом переноса. Сдавайте отчетность по имуществу в налоговую по месту нахождения имущества.

Если налогоплательщик стоит на учете одновременно в нескольких налоговых органах по месту нахождения его имущества, то он имеет право сдавать декларацию в одну из инспекций по своему выбору.

За непредставление декларации в срок предусмотрен штраф по ст. 119 НК РФ, ст. 15.5 КоАП РФ. Попробуйте легко и быстро подготовить расчет по налогу на имущество в онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия.