Обособленное подразделение в каких случаях открывается

Обособленное подразделение. или нет?

Добавить в «Нужное» Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 5 июня 2015 г.Ю.В. Капанина, аттестованный налоговый консультант

Упомянутые в статье Письма Минфина и ФНС можно найти: Жизнь не стоит на месте. Некоторые компании расширяются и открывают новые магазины в другом районе, городе.

Кто-то нанимает персонал для работы вне офиса, отправляет работников в длительные командировки, арендует склады в других регионах. В ряде случаев могут возникнуть обособленные подразделения (ОП), . А есть ли у вас ОП? Когда оно считается созданным?

На эти вопросы мы ответим в нашей статье. Мы не будем рассказывать о филиалах и представительствах, поскольку они автоматически регистрируются в ИФНС на основании сведений в ЕГРЮЛ. Согласно налоговым нормам ОП — это любое территориально обособленное от компании подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места.

Причем не важно, есть ли сведения о нем в учредительных документах компании. Для возникновения ОП обязательно наличие следующих условий:

1. оборудование стационарного рабочего места. В НК нет понятия «рабочее место», поэтому воспользуемся нормами Трудового кодекса. Так вот рабочим считается место, где работник должен находиться или куда ему необходимо прибыть в связи с его работой и которое находится под контролем работодателя. Это место должно быть оборудовано, то есть должны быть созданы условия (есть мебель, офисная техника, инструменты и т. п.) для выполнения работником своих трудовых обязанностей.
2. территориальная обособленность. То есть деятельность ведется по адресу, отличному от адреса организации, указанного в ЕГРЮЛ. Значит, даже если подразделение и головная организация расположены в соседних зданиях и находятся в ведении одной налоговой инспекции, это может свидетельствовать о создании ОП, ;

Рабочее место будет стационарным, если оно создано на срок более 1 месяца.

При этом, если организуется всего одно рабочее место вне места нахождения организации, это уже является достаточным основанием для признания ОП; ;

1. через ОП уже ведется деятельность. Это значит, что сотрудник, который будет трудиться на оборудованном месте, принят на работу и приступил к своим обязанностям.

При открытии филиала (представительства) компании-упрощенцы теряют право на применение спецрежима, в то время как создание обычного ОП на право применения упрощенки никак не влияет, .

А вот будет ли работник организации трудиться на этом рабочем месте постоянно или только периодически (например, вахтовым методом), для образования ОП не важно. Ведь даже если сотрудники время от времени меняются, работают они все равно на одних и тех же стационарных рабочих местах.

Итак, ОП возникнет в тот момент, когда все перечисленные условия будут одновременно соблюдены.

С теорией разобрались, посмотрим, как ее применить в жизненных ситуациях.

Если какой-либо из вышеперечисленных признаков отсутствует, то ОП создавать не требуется. Например:

1. сотрудники ЧОПа трудятся на постах охраны, оборудованных и предоставленных им компанией — заказчиком охранных услуг. При этом на постах охраны нет имущества ЧОПа и рабочее место охранника неподконтрольно работодателю. По этим же причинам ОП не создается аудиторскими фирмами, организациями, предоставляющими свой персонал в аренду другим организациям или предпринимателям (аутсорсинг и аутстаффинг), компаниями, оказывающими услуги технического или сервисного обслуживания оборудования, клининговыми и другими компаниями, чьи работники выполняют служебные обязанности в других организациях;
2. деятельность на судне не приводит к созданию ОП, поскольку невозможно установить точный адрес места ведения такой деятельности; .
3. с работником заключен трудовой договор о дистанционной работе. При этом работник трудится вне места нахождения работодателя или его обособленного подразделения, вне стационарного рабочего места, контролируемого работодателем, и взаимодействует с работодателем дистанционно, например через Интернет. Получается, что определение дистанционной работы, данное в ТК РФ, позволяет не признавать ОП по месту работы дистанционного сотрудника. С этим согласны и в Минфине, ;
4. работники имеют разъездной характер работы (водители, курьеры, торговые представители, страховые или рекламные агенты), они посещают другие организации и стационарные рабочие места для них не создаются;
5. у организации есть недвижимость, которая сдается в аренду, а значит, эта компания не создает для себя ни одного стационарного рабочего места, на котором будет трудиться ее работник;

Допустим, организация решила арендовать помещение для хранения сырья. Этот склад расположен по адресу, отличному от адреса ее местонахождения.

Фактически помещение будет закрыто, а открываться будет несколько раз в месяц только на время завоза или вывоза сырья. Постоянно находиться на складе работники не будут, но они будут приезжать туда периодически для завоза/вывоза сырья. При этом Минфин считает, что время нахождения работника на складе не имеет значения, ведь он прибывает туда в связи со своей работой и выполняет там свою работу, а значит, это приводит к созданию стационарного рабочего места и, соответственно, ОП.

На практике встречаются и спорные ситуации.

Достаточно часто возникают споры о создании ОП в случае направления работников в длительные (на срок более 1 месяца) командировки.

Особенно это актуально для компаний, выполняющих строительные работы. Ведь в месте работ они могут устанавливать бытовки, использовать собственную технику или оборудование.

При этом все это происходит на чужой территории (не контролируемой работодателем).

Охранным фирмам беспокоиться не о чем. Ведь посты, где трудятся сотрудники ЧОПов, предоставлены заказчиком услуг, а значит, о создании ОП речи нет Споры о том, образуется ли в этом случае ОП, приходится решать в суде. Суд может занять сторону налоговиков, если сочтет, что создание стационарных рабочих мест инспекторами было доказано.

Например, это удалось налоговикам из Северо-Кавказского округа; . Суды учли, что по условиям договора на компанию, как на генподрядчика, возлагалась обязанность обеспечить в период проведения работ соблюдение правил и требований охраны труда.

А это значит, что компания должна была контролировать условия труда своих работников на рабочих местах.

Согласно протоколам допроса свидетелей один из работников компании-генподрядчика в период выполнения работ постоянно находился на объекте строительства. И судьи пришли к выводу, что как минимум одно постоянное рабочее место по месту выполнения работ обществом было создано.

Если же инспекторы не докажут создание рабочих мест, суд встанет на сторону компании. Так, ФАС ЦО; учел, что работники подрядчика во время нахождения на территории заказчика контролировались не подрядчиком, а заказчиком. И то, что работники подрядчика длительное время находились на стройплощадке заказчика, не подтверждает создание ОП.

Еще один неоднозначный случай — как расценивать труд надомника.

Ведь в соответствии с заключенным трудовым договором он будет работать в месте своего проживания и использовать для работы инструменты и механизмы, выделенные нанимателем или приобретенные им самим за свой счет. Образуется ли ОП по месту жительства таких работников?

Если работодатель обеспечивает надомника необходимым для работы оборудованием (например, компьютером, принтером, телефоном и т. п.) и это указано в трудовом договоре, то компании будет нелегко обосновать свою непричастность к организации рабочего места сотрудника.

В случае если работник пользуется исключительно своим имуществом, то уже налоговикам будет затруднительно доказать, что в квартире надомника создается ОП.

Тем более что эта квартира не находится под контролем работодателя (что является одним из признаков ОП), к примеру он не может беспрепятственно входить в помещение, где трудится надомник, или отслеживать условия труда (соблюдение требований охраны труда, санитарии и т. п.). Минфин в такой ситуации рекомендует компании обратиться в налоговую инспекцию для принятия решения о создании ОП, .

А вообще лучше заключить с сотрудником договор о дистанционной работе и избежать тем самым споров с налоговиками.

Прочитать о том, как и в какие сроки нужно сообщить об ОП в ИФНС, а также об ответственности за непостановку на учет, можно: Теперь вы знаете, есть ли у вашей компании ОП или нет. И задача бухгалтера — сообщить о создании ОП в ИФНС, ФСС и ПФР, потому что организация, имеющая ОП, по месту нахождения этого ОП обязана:

1. уплачивать НДФЛ, удержанный с доходов работников ОП, и представлять в налоговую справки по форме 2-НДФЛ, ; ;
2. платить страховые взносы с выплат в пользу работников ОП, в отделения ПФР и ФСС представлять отдельные расчеты по форме РСВ-1 ПФР и по форме 4-ФСС по взносам, начисленным ОП; , ; .
3. уплачивать в региональный бюджет авансовые платежи и налог на прибыль, исходя из доли прибыли ОП в общей прибыли компании, и сдавать налоговую декларацию, ;

Эта обязанность распространяется только на расположенные на территории РФ ОП, у которых есть отдельный баланс и расчетный счет и через которые начисляется и выплачивается вознаграждение работникам;

1. если ОП имеет отдельный баланс, на котором учтены основные средства, — уплачивать в отношении этих ОС налог на имущество (авансовые платежи), а также сдавать в ИФНС декларацию по налогу;
2. регистрировать в ИФНС ККТ, которая будет использоваться в ОП; ; .
3. если по месту нахождения ОП у компании зарегистрированы транспортные средства, ; — уплачивать за них транспортный налог и, соответственно, отчитываться в инспекцию;

*** Прочитать о постановке ОП на учет в ПФР и ФСС, а также об ответственности за непостановку на учет можно: Если у вас есть сомнения относительно того, образуется ли у вас обособленное подразделение, обратитесь в свою налоговую инспекцию (или в инспекцию по месту ведения деятельности); .

Но учтите, что, если ИФНС посчитает, что ОП возникло, вам, скорее всего, придется руководствоваться этим мнением.

Ведь в противном случае при проверке инспекторы могут оштрафовать вас за ведение деятельности без постановки на учет. Понравилась ли вам статья?

1. Аргументы неубедительны
2. Есть ошибки
3. Тема не актуальна
4. Ничего нового не нашел
5. Нет ответа по поставленные вопросы
6. Статья появилась слишком поздно
7. Нужно больше примеров
8. Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
9. Почему оценка снижена?
10. Другое
11. Слишком много слов

Поставить оценку

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

1. я подписчик электронного журнала
2. хочу читать статьи бесплатно и попробовать все возможности подписчика
3. я не подписчик, но хочу им стать

• , № 8
• , № 4

• , № 19, № 19
• , № 6
• , № 24
• , № 5

• , № 18
• , № 22

Обособленные подразделения ООО: когда их нужно регистрировать

Начинающие бизнесмены, которые , иногда забывают о таком аспекте предпринимательской деятельности, как создание обособленных подразделений.

Казалось бы, зарегистрировал фирму и работай спокойно.

Однако законодатель устанавливает массу различных обязанностей, которые необходимо будет исполнить.

Сразу отметим, что для ООО, в котором работает только сам учредитель никаких обособленных подразделений (далее – также «ОП», «обособка») открывать не нужно – такая обязанность будет только у тех, кто нанимает себе помощников по трудовым договорам. можно и по адресу места проживания самого учредителя.

Это может быть его дом или квартира. Если не создавать промышленных производств в многоквартирных домах, то квартира может вполне стать приемлемым вариантом для регистрации.

Если деятельность Общества будет осуществляться исключительно по адресу регистрации, то обособку создавать будет не нужно.

Однако не каждый вид деятельности можно осуществлять, находясь только по одному адресу.

Например, если заниматься торговлей, то без открытия точек розничной продажи будет обойтись проблематично. В этом случае деятельность ООО будет производиться не только по зарегистрированному адресу, но и в местах, отличных от него. Этот признак является первым, по которому нужно задуматься о создании ОП, но спешить с его открытием не нужно.

Дело в том, что юридические нормы связывают регистрацию обособок с наличием рабочих мест по их адресам, если же рабочих мест там не создано, то обязанности не возникает. У многих может возникнуть путаница в голове, а что именно подразумевается под ОП?

Согласно ст.55 ГК РФ к ним относятся представительства и филиалы.

Но у них совершенно иной порядок создания, с внесением информации в ЕГРЮЛ. Есть и иные виды обособок, о которых говориться в ст.11 НК РФ, и именно их нужно открывать, если деятельность компании осуществляется не только по её основному адресу.

Согласно данной норме, ОП представляет собой любое структурно обособленное от организации подразделение, где на сроки более одного месяца созданы рабочие места, являющиеся стационарными. Исходя из формулировок нормы, ОП должно открываться только при совокупном соблюдении следующих правил:

• По месту ОП оборудованы рабочие места. Исходя из положений норм ст.209 ТК РФ, рабочее место представляет собой контролируемое работодателем место, куда в силу исполнения своих обязанностей должен прибыть работник, что трудится у данного работодателя по трудовому договору.
• Рабочее место является стационарным. Это означает, что работу выполняют не дистанционные работники, которые трудятся удаленно, а люди, что находятся непосредственно на местах, где созданы все необходимые условия для их работы.
• Рабочее место создано более чем на месячный срок. Любые иные рабочие места, что существуют меньшее количество времени, не влекут возникновения обязанности по открытию ОП.

Важно! Если с физическими лицами заключён не трудовой договор, а ГПХ, то обязанностей по открытию обособок не возникает, поскольку не оказание услуг по договорам ГПХ не влечёт возникновения рабочих мест.

Таким образом, если в ООО есть склад на окраине города, где хранятся партии товара, то, фактически, по адресу склада тоже осуществляется деятельность компании. Однако на этом складе нет ни охранника, ни сортировщика – только товар, находящийся под сигнализацией.

В этом случае регистрировать обособку не нужно, поскольку рабочее место не оборудовано. Если же на складе каждый день сидит сторож, и его рабочее место просуществует более чем 1 месяц, тогда необходимость в открытии ОП есть.

Точно также, если ООО открывает какие-то торговые точки по городу – если там есть продавец, который работает на постоянной основе, то обособленное подразделение открывается. Открытие обособок имеет значения для сбора налоговых отчислений.

Согласно ст.230 НК РФ, НДФЛ за работников должен уплачиваться по месту нахождения ОП, в которых они трудятся. При расширении бизнеса, ООО может открыть несколько ОП в разных городах своего присутствия. Соответственно, именно по месту нахождения каждой обособки за каждого работника, что трудится в них, и должен уплачиваться НДФЛ.

Если , а деятельность осуществляется в Старом Осколе, то тут вопросов нет – разные регионы, разные налоговые органы.

А как быть в том случае, если обособка создается буквально на соседней улице и имеет с головной организацией одну и ту же налоговую?

В этом случае открывать ОП не нужно? Формулировки закона не делают таких исключений.

В законе сказано, что открывать обособки необходимо во всех случаях, когда место деятельности производится не по месту адреса регистрации ООО. Поэтому, во избежание проблем с ФНС, лучше регистрировать все ОП, даже если они находятся в том же регионе и будут состоять на учёте в одной налоговой инспекции с головным офисом. Ст.84 НК РФ устанавливает, что постановка обособок на учёт производиться путём направления специальных сообщений в налоговые органы.

Если ОП соответствует всем условиям о рабочем месте, то в месячный срок с момента его создания, согласно ст.23 НК РФ, в ФНС, где числиться на учёте ООО, нужно направить сообщение формы №С-09-3-1.

Сообщение формы №С-09-3-1 необходимо подписать руководителем ООО, либо уполномоченным доверенностью лицом. Доверенность необходимо будет приложить к сообщению, других документов прикладывать не нужно. Сообщение можно подать и в электронном виде посредствам подписания его ЭЦП руководителя.

Для открытия обособки необходимо заполнить документ по ф.

№С-09-3-1, в котором следует указать следующие данные:

1. ОГРН, ИНН, КПП;
2. сведения о руководителе или представителе (с указанием ФИО и ИНН, телефона и электронной почты);
3. Заявление подписывается руководителем, ставится дата и печать (если она в ООО предусмотрена Уставом).
4. информацию о количестве создаваемых ОП и количестве листов сообщения;
5. наименование ООО;
6. информацию о создании ОП, его наименовании (можно придумать любое, но чтобы потом не запутаться), адрес ОП и дату его создания.

В случае изменения каких-либо данных о подразделении, например, при изменении адреса или наименования, подается сообщение этой же формы в течение трёх дней с момента произошедших изменений.

Если ООО прекращает деятельность через ранее созданные ОП, то в ФНС нужно подать сообщение формы №С-09-3-2.

Сделать его нужно в течение того же срока, что и при внесении изменений в сведения об обособке. В случае нарушений правил создания ОП или нарушения сроков, законом предусмотрены штрафные санкции по ст.116 НК РФ и ст.15.6 КоАП РФ.

Устав ООО должен содержать сведения об обособленных подразделения в следующих случаях:

• Обособленное подразделение является представительством юридического лица.
• Обособленное подразделение является филиалом юридического лица;

В обоих случаях обособленные подразделения должны соостветсвовать ст 55 ГК РФ, главным из которых является — постановка на налоговый учет и отражение в ЕГРЮЛ организации.

2 ст. 11 НК РФ, то указывать сведения о такой обособке в Уставе организации не обязательно.

На нашем сайте вы можете узнать, как:

Как открыть обособленное подразделение и когда вам это нужно

Любой предприниматель рано или поздно может решить, что его бизнес созрел до открытия собственного филиала или подразделения в другом городе, например. Разбираемся, как поступить правильно с юридической точки зрения.

Компания может вести деятельность не только по месту своего нахождения, но и на территориальном удалении от него.

Это вы, конечно, знаете. Но имейте ввиду, что каждый из видов обособленных подразделений имеет свой статус, функции и налоговые последствия.С последним, кстати, напрямую столкнулась героиня вашего любимого бухгалтерского сериала на «Клерке» Берта Сергеевна — .Прежде всего скажем, что состав терминологии гражданского и налогового права различается.В НК есть понятие только обособленного подразделения.

Оно дано в статье 11. В Гражданском кодексе нет понятия обособленного подразделения, но зато там упоминаются только филиалы и представительства, являющиеся такими подразделениями.Обособленное подразделение из статьи 11 НК РФ считается созданным при организации новых рабочих мест на постоянной основе по адресу, отличному от места нахождения организации. А для создания филиала или представительства требуется решение общего собрания участников общества, а также осуществление регистрационных процедур.Кстати, как сообщить об открытии ОП в налоговую?

Об этом мы писали Теперь по порядку. Филиал — это обособленное подразделение, расположенное вне места нахождения общества и осуществляющее все его функции или их часть.Обратите внимание на слова «вне места нахождения общества».Что это такое? По мнению многих юристов, это не конкретный адрес, содержащийся в ЕГРЮЛ, а принадлежность к определенному субъекту Российской Федерации (например, Москве).

Исходя из этой точки зрения ООО не может открыть филиал там, где оно зарегистрировано.

Например, ООО, зарегистрированное в Москве, может открыть филиал в Санкт-Петербурге, но не в столице.Довольно часто, однако, на практике — когда инспекторы не ограничивают налогоплательщиков в праве создавать филиалы в том же субъекте, где располагается само юридическое лицо.Филиал не является самостоятельным юрлицом и осуществляет свою деятельность от имени создавшего его общества. Кроме того, филиалы не могут быть истцами и ответчиками в суде.То же самое и в налоговых отношениях.

Филиалы не рассматриваются в качестве участников налоговых правоотношений и не имеют статуса налогоплательщиков, налоговых агентов и иных обязанных лиц.Как мы уже сказали, филиал осуществляет все или часть функций юридического лица. Иначе говоря, филиал не только ведет переговоры и совершает от имени юридического лица сделки, но и выполняет фактические действия, направленные на исполнение заключенных договоров, т.е.

ведет производственную, торговую или иную деятельность, осуществлением которой занимается само юридическое лицо.Представительство — это обособленное подразделение, расположенное вне места нахождения общества, так же, как и филиал.В чем же отличие?

Дело в том, что представительство осуществляет исключительно представительские функции, например, выполняет функции ведения переговоров и последующего заключения сделок, а также защиты интересов организации в судебных органах.Представительства и филиалы имеют . По сути, все, что мы рассказали про филиалы, касается и представительств. Отличие — еще раз — в том, что представительство ограничено в своей деятельности.

Например, представительство в другом городе не может заключать сделки от имени организации.

Но это не так.Обособленным подразделением является любое территориально удаленное от местонахождения организации подразделение, в котором созданы стационарные рабочие места, независимо от того, отражено ли создание такого подразделения в учредительных документах организации или в ЕГРЮЛ, и от полномочий, которыми оно наделено.Если в ЕГРЮЛ не отражено создание подразделения и наделение его какими-то полномочиями, значит, это просто обособленное подразделение.Основная проблема, связанная с простыми обособленными подразделениями, — определить, являются ли они таковыми. К примеру, не всегда возможно определить, создано рабочее место или нет.Один из самых часто встречающихся вопросов — можно ли не регистрировать подразделение, если оно на территории той же налоговой, к которой относится и головная организация.Минфин и налоговые считают, что если организация осуществляет деятельность посредством создания оборудованного стационарного рабочего места, находящегося по адресу, отличному от места нахождения организации, указанная деятельность приводит к созданию обособленного подразделения.А вот особенностей определения подразделений в зависимости от подведомственности одному или нескольким налоговым органам законодательством не предусмотрено.Т.е.

одно из условий признания обособленного подразделения таковым — территориальная обособленность.Теперь о проблеме с рабочими местами. Рабочее место — место, где работник должен находиться или куда ему необходимо прибыть в связи с его работой и которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя.Важный момент: сама форма организации работ, срок нахождения конкретного работника на созданном организацией стационарном рабочем месте не имеют значения для определения обособленного подразделения.Даже если работник приходит на один час в день, обособку надо регистрировать. То же самое касается складов.Допустим, организация решила арендовать помещение для хранения сырья.

Этот склад расположен по адресу, отличному от адреса ее местонахождения.

Фактически помещение будет закрыто, а открываться будет несколько раз в месяц только на время завоза или вывоза сырья.

Постоянно находиться на складе работники не будут, но они будут приезжать туда периодически.

Так вот: по мнению Минфина это является обособленным подразделением, ведь работники прибывают туда для выполнения своей работы, а значит, это приводит к созданию стационарного рабочего места.Если вы решились на открытие своего обособленного подразделения, то предлагаем вам пройти новый курс Центра обучения «Клерка» .

Все, что нужно знать владельцам ОП, чтобы работать без штрафов — записывайтесь прямо сейчас! «» : Теги:

Регистрация обособленного подразделения в 2023 году

Содержание Если бизнес успешно развивается, то компании может стать «тесно» в своем регионе.

Поэтому, чтобы освоить новые горизонты, организация вправе создать в других городах и районах свои отделения. Рассмотрим, как правильно провести регистрацию структурного подразделения компании.

Законодательство дает возможность компаниям открывать обособленные подразделения (ОП) как на территории своего региона, так и за его пределами. Статья 55 ГК РФ выделяет среди ОП филиалы и представительства.

Отличие в том, что филиал дублирует функции основного юридического лица (полностью или частично), а представительство — обеспечивает защиту интересов компании в данном регионе и ведет рекламную деятельность. НК РФ (п. 2 ст. 11) определяет ОП шире. Оно должно отвечать следующим критериям:

1. наличие минимум одного стационарного рабочего места (т. е. созданного на срок, превышающий один месяц).
2. расположение за пределами территории, где находится основная компания;

Важно!

ОП любого вида — это не самостоятельное юридическое лицо, сколь бы крупным оно ни было.

ОП подлежит регистрации:

• В любом случае, если это филиал или представительство (п. 3 ст. 55 ГК РФ).
• Если создано на срок более месяца — для других типов ОП.

«Днем рождения» ОП бизнесмены обычно считают дату издания приказа о его создании.

Если обособка и головная организация находятся в ведении одной ИФНС, но по разным адресам, то регистрировать ОП все равно придется.

Ведь в данном случае выполняется основное условие: территориальная обособленность.

Эксперты 1C-WiseAdvice подготовили инструкцию, которая поможет открыть ОП легко. Шаг 1. Принимаем решение о создании обособленного подразделения и документально его оформляем.

Важно! Если создаем филиал/представительство, то необходимо решение учредителей, для открытия иного ОП вполне подойдет приказ руководителя компании. Шаг 2. Разрабатываем документацию, регулирующую деятельность ОП.

Назначаем руководителя нового подразделения. Шаг 3. Решаем оргвопросы: покупаем или арендуем помещение, набираем штат, открываем банковский счет (если он нужен).

Шаг 4. Регистрируем ОП в налоговой. Шаг 5. Регистрируем ОП в фондах (если это подразделение будет самостоятельно выплачивать зарплату).

Чтобы зарегистрировать филиала или ОП, направляем в налоговую документы:

• Учредительные документы (если это ОП включается в устав).
• Заверенную копию квитанции (платежки) на перечисление госпошлины.
• Решение учредителей о создании.
• Заявление о регистрации. Если новшества, касающиеся ОП, требуют корректировки устава компании, следует использовать форму Р13001.

Обратите внимание! Документы направляются в ИФНС по месту нахождения компании. Если же создается ОП иного вида, достаточно сдать в ИФНС уведомление об открытии обособленного подразделения по форме С-09-3-1.

Образец заполнения этого документа можно скачать .

Форма содержит информацию о головной компании и открываемом подразделении: наименование, ОГРН, ИНН/КПП, адрес.

Обратите внимание! У ОП нет ОГРН и ИНН, так как обособленное подразделение не является юрлицом. Своим у ОП будет только код КПП.

Форма С-09-3-1 также применяется, если информация о прочем ОП изменилась, например, организация решила перевести его на другой адрес. Если ОП любого вида будет самостоятельно перечислять своим сотрудникам, то об этом необходимо сообщить в налоговую инспекцию и в ФСС РФ.

Для информирования ИФНС существует специальная форма. Она утверждена приказом ФНС РФ от 10.01.2017 № А вот в пенсионный фонд ничего направлять не нужно, налоговики передадут необходимую информацию.

Заявление о постановке на учет ОП в соцстрахе подается в соответствии с п. 6 Минтруда РФ от 29.04.2016 № 202н. Итак, о любых значимых изменениях в жизнедеятельности компании необходимо оповещать налоговиков.

При открытии ОП алгоритм такой:

1. налоговая получает уведомление и в течение пяти дней регистрирует ОП.
2. в течение тридцати дней направляем уведомление об открытии обособки в ту налоговую, в которой зарегистрирована головная компания;

Обратите внимание! Если вы планируете через ОП выплачивать зарплату, не забудьте проинформировать об этом ФСС. На регистрацию в фонде у вас тридцать дней.

Сообщить о любых изменениях в сведениях об ОП компания должна в течение трех дней.

Порядок открытия ОП в другом городе принципиально не отличается от описанного выше. Пакет документов зависит от категории ОП, но его все равно нужно подавать в налоговую инспекцию по адресу головного офиса организации.

Налоговики сами передадут информацию коллегам в город, где будет работать ОП. Если же компания решила открыть в другом регионе несколько ОП, то она может выбрать одну из инспекций, через которую будут работать все эти подразделения (п.

4 ст. 83 НК РФ). Для этого вместе со стандартным пакетом регистрационных документов нужно сдать еще соответствующее уведомление (ф. 1-6-Учет). Как вы уже поняли, практически любая деятельность через ОП подлежит обязательной госрегистрации.

Исключением может быть только ситуация, когда ОП (не филиал и не представительство) создается на срок менее месяца.

За нарушение этого порядка придется заплатить штраф. Вопрос в его размере. Так, ст.

116 НК РФ предусматривает за деятельность без регистрации существенные санкции: 10% дохода, но не менее сорока тысяч рублей.

Один из споров по вопросу регистрации обособки, возникший между налогоплательщиком и контролерами, дошел до Верховного суда. Компания настаивала, что статью 116 НК РФ следует применять только, если на учет не поставлена организация в целом.

У налоговиков же был другой взгляд на ситуацию.

Верховный Суд РФ поддержал бизнесменов (определение от 26.06.2017 № 303-КГ17-2377).

А налоговикам даже пришлось подготовить соответствующее письмо № СА-4-7/12540@ и «спустить» его в нижестоящие ведомства. Напомним, сегодня за несвоевременную регистрацию ОП бизнесмену грозит только штраф в сумме 200 руб.

(п. 1 ст. 126 НК РФ). Но нужно иметь в виду, что налоговики на местах могут все равно пытаться применить за просрочку регистрации ОП санкции по ст. 116 НК РФ. В этом случае можно смело идти в суд, который, скорее всего, поддержит позицию налогоплательщика.

Практически любое расширение бизнеса компании путем открытия ОП нужно регистрировать в контролирующих органах. Перечень необходимых документов зависит от категории ОП, его местонахождения и предоставленных полномочий. Чтобы избежать проблем с налоговиками и возможных судебных разбирательств, нужно правильно оформить все документы и сдать их в установленные сроки.

Хотите читать советы налоговых экспертов и главных бухгалтеров? Подпишитесь на обновления блога Подписаться Поделиться статьей Наши лучшие статьи

1. 01 ноября 2020
2. 15 октября 2020
3. 07 сентября 2015

Заказ обратного звонка Ваше имя Ваш телефон Удобное время звонка Через 30 минут В течение дня Утром с 9 до 12 Днем с 12 до 15 Вечером с 15 до 19 Что вас интересует? Бухгалтерское обслуживание Оптимизация налогов Расчет зарплаты и кадры Восстановление учета Нулевая отчетность Другое Нажимая на кнопку «Заказать звонок», вы даете согласие на Наверх © 2004—2021, ООО «1С-ВайзЭдвайс» Другие компании группы Wiseadvice Наш офис в Москве: Рязанский проспект, д.75, корп.4 ИНН: 7721641003 КПП: 772101001 © 2004—2021, ООО «1С-ВайзЭдвайс» false

Понятие обособленного подразделения

6358 Содержание страницы Присутствие компании на новых территориях необходимо для освоения рыночных ниш.

Однако открытие подразделения зачастую вызывает много вопросов.

Данные структуры предполагают начисление налогов, которые требуется правильно зарегистрировать и отразить в бухгалтерском учете.

Как организации? Обособленное подразделение компании – это территориально отделенная структура, в которой есть рабочие места с соответствующим уровнем организации.

К последним предъявляется дополнительное требование – они должны быть стационарными. Юридическим статусом обособленное подразделение наделяется только тогда, когда открывается оно на срок, превышающий месяц.

Подразделение признается обособленным даже если его появление не зафиксировано в учредительной и распорядительной документаций. Также не имеет значения перечень полномочий, которые возложены на структуру. Последнее правило отражено в пункте 2 статьи 11 НК.

Как обособленные структурные подразделения ?

ОП отвечает двум основным характеристикам:

1. На его территории есть стационарные рабочие места. Эксплуатироваться они будут в течение не менее одного месяца.
2. Структура находится на территориальном отдалении от главного офиса.
3. Подразделение должно быть создано самой компанией.

ВАЖНО! Под рабочим местом, по статье 209 ТК, понимается место, на которое приезжает сотрудник для исполнения своих должностных функций.

Рабочее место должно контролироваться работодателем.

Под данные стандарты не подходит работа на дому. Квартира сотрудника не может считаться рабочим местом. Под данные признаки не попадает и работа уборщицы, нанятой для уборки офиса клиента.

Такое «подразделение» не было открыто головным офисом. Помещения для работы не снимались в аренду, не приобретались. Поэтому в данной ситуации признаки обособленного подразделения отсутствуют.

К ОП также не относятся платежные терминалы, банкоматы. Рассматриваемые признаки определяются на основании следующих факторов:

1. условия, прописанные в договоре;
2. отношения между работниками и организацией.

Как уплачивается налог на имущество организаций ? Под территориальной обособленностью понимается ситуация, при которой адреса головного офиса и его подразделения различаются.

ОП может создаваться с целью представления интересов компании и их защиты. Открывается оно обычно в следующих целях:

1. Было принято решение о расширении бизнеса, освоении рынков в других городах.
2. Было зарегистрировано юридическое лицо, однако руководители не сняли офис. Вся корреспонденция приходит на юридический адрес. То есть, на адрес владельца ЮЛ. Но с началом функционирования организации сложно работать в подобном порядке. Потребуется фактическое место нахождения.

Если дополнительная структура будет выполнять часть функций основного офиса, имеет смысл открывать филиал. Возможна ли , не являющегося филиалом или представительством?

Обособленное подразделение включает в себя две формы:

1. Представительство. Представляет интересы организации, защищает их.
2. Филиал. Берет на себя часть функций головного офиса. Деятельность его относительно универсальна.

В большинстве случаев имеет смысл открывать именно филиал. Это более широкое понятие, позволяющее возложить на подразделение различные функции. Вне зависимости от выбранной формы, ОП будет действовать на основании норм, утвержденных главным офисом.

Для открытия ОП потребуется создание внутренней документации. Она включает в себя , подписанный членами совета директоров или представителями собрания аукционеров. В приказе указываются сведения:

1. место нахождения ОП;
2. наименование ОП;
3. первичный документ, на основании которого создается подразделение (к примеру, протокол собрания совета директоров);
4. срок постановки на учет.
5. руководитель обособленной структуры;

На приказе должна стоять подпись руководителя центрального офиса.

Затем создается Положение об ОП.

В нем указываются следующие данные:

1. состав управленческого штата;
2. функции;
3. иные моменты, связанные с работой.
4. деятельность;
5. полномочия подразделения;

Только после создания всех внутренних распоряжений можно приступать к регистрации и к прочим юридическим действиям по оформлению. О формировании ОП нужно уведомить налоговый орган.

А вот регистрация в ПФР и страховых компаниях нужна не всегда.

Это обязательная мера только при наличии следующих обстоятельств:

1. Начисление заработных плат.
2. Открытый расчетный счет.
3. Наличие выделенного баланса.

Если все перечисленные признаки отсутствуют, то регистрировать обособленное подразделение не обязательно. Создание ОП влечет за собой определенные налоговые последствия:

1. начисление сборов по месту нахождения ОП.
2. постановка на налоговый учет;
3. необходимость в уплате сборов;

В 2 статье 23 НК указано, что владелец подразделения обязан уведомить налоговые органы о его формировании.

В обратном случае будет принято решение о санкциях в виде налоговой или административной ответственности. Размеры штрафов составляют от 10 тысяч рублей до 30 МРОТ.

ВАЖНО! В законе указано, что если налогоплательщик уже принят на учет, дополнительно вступать на него из-за открытия ОП не требуется. Данное правило установлено пунктом 39 постановления Пленума от 28 февраля 2001 года.

Оно предполагает случаи, когда ОП открыто на территории муниципального образования, где расположен головной офис. Для постановки на учет требуется подать .

Предоставляется оно, согласно 23 и 83 статье Налогового кодекса, в следующие сроки:

1. В течение 30 дней с даты реорганизации или ликвидации.
2. В течение 30 дней с даты создания подразделения.

Идти нужно в налоговый орган по месту нахождения ОП.

В налоговом законодательстве принята норма, которую можно читать двояко.

Если принимать ее буквально, то в налоговую не нужно подавать заявления до тех пор, пока подразделение не начало вести деятельность.

Однако подобное решение может быть чревато для компании.

В законе сказано, что заявление должно быть подано в течение 30 дней после открытия. Если ОП начнет свою деятельность спустя 2 месяца и будет поставлена на учет именно через этот срок, установленное время подачи заявления будет сорвано. ВАЖНО! Сообщать нужно не только об открытии, но и о закрытии ОП.

Заявление о ликвидации составляется по . Резюме. Открытие подразделения учитывается в налоговой инспекции и других органов.

Новая структура должна быть зарегистрирована в установленные сроки, иначе придется оплачивать штраф.

Существуют четкие признаки ОП, на основании которых образование получает соответствующий юридический статус. Если все признаки не присутствуют, то сформированная структура не может считаться обособленным подразделением.

Обособленное подразделение организации

→→→Обособленное подразделени.

Для расширения масштабов бизнеса и освоения новых рынков организация может создать филиал или представительство.

И то, и другое – обособленное подразделение юридического лица. Давайте разберемся с этим понятием, с видами подразделений и их характерными чертами.

Бесплатная консультация по регистрации ООО Определение обособленного подразделения (ОП) дано в пункте 2 статьи 11 Налогового кодекса.

Им признается любое территориально обособленное подразделение организации, по месту нахождения которого на срок более месяца оборудованы стационарные рабочие места. Из этого следует, что ОП обладает такими характеристиками:

1. находится под контролем головной компании;
2. обособлено территориально;
3. срок создания такого места – как минимум месяц.
4. на нем оборудовано хотя бы одно рабочее место, на которое нанят работник;

Чтобы структура была признана обособленным подразделением, должны исполняться все указанные выше условия. В пункте 2 статьи 11 НК РФ также сказано о том, что обособленное подразделение юридического лица признается таковым вне зависимости от таких обстоятельств:

1. какими полномочиями оно наделено.
2. фигурирует ли оно в (других учредительных документах организации);

Теперь подробнее рассмотрим характерные черты обособленного подразделения.

Под территориальной обособленностью понимается несовпадение места расположения подразделения с адресом головной организации. При этом ОП может находиться как в другом, так и в том же населенном пункте, что и юридическое лицо.

Под местом нахождения основной организации понимается ее , то есть тот, который фигурирует в .

Если по нему располагается головной офис, а иная структура расположена по любому другому адресу, то это может быть обособленным подразделением. Конечно же, в том случае, если исполняются все остальные условия. Обособленное подразделение юридического лица должно иметь хотя бы одно оборудованное рабочее место.

В соответствии со статьей 209 Трудового кодекса, им является место, где работнику надо находиться либо куда нужно прибыть для выполнения работы. Это место прямо или косвенно находится под контролем работодателя. Оборудование рабочего места подразумевает установку мебели, техники, приобретение необходимых инструментов или иных средств производства.

Причем на рабочем месте сотрудник должны исполнять свои обязанности. Отсюда следует, что если рабочее место создано, но на него никто не нанят, то такая территория не является обособленным подразделением. Еще одна важная характеристика рабочего места в ОП – оно должно быть стационарным, то есть созданным на месяц и более.

При этом сотрудник не обязан трудиться здесь постоянно. Если он будет являться для исполнения работы время от времени, это ничего не поменяет. Территория, на которой расположено стационарное рабочее место, должна быть подконтрольна головной компании.

Только при исполнении этого условия можно говорить, что создано обособленное подразделение юридического лица. Из этого следует, в каких случаях ОП не создается:

1. если сотрудник направлен на работу в другую организацию.
2. если сотрудник работает дома, например, на собственном компьютере, то есть речь идет об удаленной занятости;

В этих случаях работники трудятся на местах, которые созданы на территории, неподконтрольной работодателю.

В статье 55 Гражданского кодекса говорится о двух видах особенных подразделений:

• Представительство. Это обособленное подразделение юридического лица, представляющее и защищающее его интересы.
• Филиал. Этот вид ОП предназначен для осуществления функций организации или их части, в том числе функции представительства.

Оба указанных типа ОП не признаются самостоятельными юрлицами, не имеют собственного имущества. Свою деятельность они ведут от имени головной организации.

Ею же разрабатывается положение о филиале или представительстве и назначается его руководитель. Информация о подразделениях этих типов вносится в ЕГРЮЛ.

Различие же между этими видами ОП в наборе функций – у филиала они шире. Других типов подразделений в Гражданском кодексе нет, однако в Налоговом кодексе встречается понятие «иное обособленное подразделение». Это дает право организациями открыть ОП, не являющееся ни филиалом, ни представительством.

О том, как обособленным подразделениям платить налоги и сдавать отчетность, читайте в .

Бесплатная консультация по налогам В соответствии с пунктом 2 статьи 23 НК РФ, организация должна уведомить ФНС обо всех созданных ею ОП, кроме филиалов и представительств. Таким образом, если создается обособленное подразделение юридического лица иного типа, у налогоплательщика возникает обязанность уведомить об этом налоговую службу. Для этого разработана форма № С-09-3-1, утвержденная приказом ФНС от 09.06.2011 № О создании простого ОП нужно сообщить в течение месяца.

Если в сведения о нем вносятся изменения, то такая информация должна быть представлена в налоговый орган в течение 3 дней. Если же открывается филиал или представительство, то порядок сообщения другой.

Такая информация вносится в ЕГРЮЛ, а для этого нужно направить в ИФНС . Налоговая инспекция получит все нужные данные о филиале (представительстве) из реестра юридических лиц. , об этом также нужно уведомить ИФНС в трехдневный срок.

Причем согласно пункту 3.1 статьи 23 НК РФ, требование распространяется на все типы обособленных подразделений, в том числе на филиалы и представительства.

В таком случае применяется форма № С-09-3-2, которая также есть в приказе № Итак, мы разобрались, что значит обособленное подразделение и каким оно может быть. Осталось добавить, что при работе через ОП, о создании которого в ИФНС в установленном порядке данные поданы не были, можно получить штраф.

Если это филиал или представительство, то в соответствии со статьей 14.25 КоАП он составит 5 000 рублей. Наличие ОП иного вида могут расценить как непредставление ИФНС необходимых для контроля сведений и назначить штраф 200 рублей по пункту 1 статьи 126 НК РФ. Кроме того, есть случаи, когда отсутствие информации об обособленном подразделении расценивалось, как нарушения порядка постановки на налоговый учет.

В соответствии с пунктом 1 статьи 116 НК РФ, за это положен штраф 10 000 рублей. Пожалуйста, оцените или поделитесь статьей, если она была вам полезна: Поделиться Поделиться Твитнуть Подпишитесь на нашу рассылку Никакого спама, только анонсы новых статей, интересных малому бизнесу.

Мы пишем о регистрации, налогообложении и управлении частным бизнесом. Похожие статьи Остались вопросы?