Услуги определению кадастровой стоимости на какой счет учитывать
Оглавление:
Кадастровая стоимость основного средства больше затрат на его сооружение: на что это влияет и как отражать в учете?
Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия
- Бухгалтерский учет и налогообложение
24.06.2014 подписывайтесь на наш канал Кадастровая стоимость основного средства (ОС) — холодного склада, — составляет 1 млн 200 тыс. руб., а стоимость затрат на его сооружение по документации составляет 650 тыс. руб. Влияет ли это на первоначальную стоимость основного средства?
При ответе на вопрос мы исходим из того, что актив «холодный склад» является объектом основных средств.
По общему правилу в соответствии с требованиями ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утв. приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н:
- первоначальной стоимостью основных средств признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (п. 8 ПБУ 6/01).
- основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости (п. 7 ПБУ 6/01);
Кадастровая стоимость объекта недвижимости — это расчетная величина, которая определяется в результате государственной кадастровой оценки объектов недвижимости с учетом их классификации по целевому назначению.
С 1 января 2014 года кадастровая стоимость отдельных объектов недвижимости, поименованных в пункте 1 статьи 378.2 НК РФ, является налоговой базой для налога на имущество (п. 2 ст. 375 НК РФ). Таким образом, кадастровая стоимость объекта «Холодный склад» (а также разница между кадастровой стоимостью и суммой первоначальных затрат на сооружение указанного объекта) не отражается в бухгалтерском учете и не влияет на его первоначальную стоимость, сформированную и отраженную в бухгалтерском учете на счете 01 «Основные средства». Обращаем внимание, в бухгалтерском учете согласно пункту 15 Положения ПБУ 6/01 ваша организация имеет право не чаще одного раза в год (с 01.01.11 — на конец отчетного года) проводить переоценку основных средств.
Это означает, что на конец отчетного года вы можете дооценить объект «Холодный склад» до кадастровой стоимости, сформировав проводку Дебет 01 Кредит 83. В результате дооценки по дебету счета 01 «Основные средства» по объекту ОС «Холодный склад» будет указана именно кадастровая стоимость.
В налоговом учете согласно пункту 1 статьи 257 НК РФ величина переоценки стоимости объектов ОС и сумм начисленной амортизации не влияют на величину налоговой базы и, соответственно, не подлежат отражению в налоговом учете. Получить больше информации о расчете налоговой базы по налогу на имущество по отдельным объектам исходя из их кадастровой стоимости можно в справочнике «Налог на имущество организаций» раздела Информационная система 1С:ИТС обновляется каждый день и содержит готовые консультации по бухгалтерскому, налоговому и кадровому учету.
Нет, ставка налога не должна зависеть от того, куда направляются дивиденды.
Все равно, данные изменения не затронут нашу фирму.
Кадастровая стоимость земельного участка: как изменить и отразить в учете
Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия
04.08.2017 подписывайтесь на наш канал
В соответствии с действующим законодательством кадастровая стоимость участка земли может быть скорректирована при изменении качественных и (или) количественных характеристик, а также на основании решения суда или комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости.
В статье эксперты 1С рассматривают на примере бюджетного учреждения, как отразить в учете в программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» изменение кадастровой стоимости земельных участков, используемых государственными (муниципальными) учреждениями на праве постоянного (бессрочного) пользования. Согласно пункту 71 Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета, утв.
приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н, земельные участки, используемые учреждениями на праве постоянного (бессрочного) пользования (в том числе расположенные под объектами недвижимости), учитываются на соответствующем счете аналитического учета счета 10300 «Непроизведенные активы» на основании документа (свидетельства), подтверждающего право пользования земельным участком, расположенном на территории Российской Федерации, по их кадастровой стоимости.
В соответствии с Земельным кодексом РФ использование земли в РФ является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата (п.
1 ст. 65 ЗК РФ). Для целей налогообложения и в иных случаях, предусмотренных Земельным кодексом РФ, федеральными законами, устанавливается кадастровая стоимость земельного участка.
Кадастровая стоимость земельного участка также может применяться для определения арендной платы за земельный участок, находящийся в государственной или муниципальной собственности (п.
5 ст. 65 ЗК РФ).
Для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель (п. 2 ст. 66 ЗК РФ). Кадастровая оценка земель проводится на основании решения исполнительного органа государственной власти субъекта РФ или в случаях, установленных законодательством субъекта РФ, по решению органа местного самоуправления, результаты оценки вносятся в государственный кадастр недвижимости (ст.
24.12 Федерального закона от 29.07.1998 № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации»). Сведения о кадастровой стоимости объектов недвижимости являются сведениями федерального государственного информационного ресурса (государственного кадастра недвижимости), носят общедоступный характер и используются для определения налоговых и иных платежей.
Согласно пункту 1.2 Методических указаний о государственной кадастровой оценке, утв. приказом Минэкономразвития России от 07.06.2016 № 358, кадастровая стоимость объекта недвижимости определяется для целей, предусмотренных законодательством РФ, в том числе для налогообложения, на основе рыночной и иной информации, связанной с экономическими характеристиками его использования, без учета иных, кроме права собственности, имущественных прав на данный объект.
Кадастровая стоимость представляет собой наиболее вероятную цену объекта недвижимости, по которой он может быть приобретен исходя из возможности продолжения фактического вида его использования независимо от ограничений на распоряжение этим объектом. При изменении качественных и (или) количественных характеристик объектов недвижимости, влекущем за собой изменение их кадастровой стоимости, орган, осуществляющий функции по государственной кадастровой оценке, осуществляет определение кадастровой стоимости объектов недвижимости. Соответствующие изменения вносятся в Единый государственный реестр недвижимости и объектов недвижимости (ЕГРН) (ст.
24.19 Закона об оценочной деятельности). Результаты определения кадастровой стоимости могут быть оспорены юридическими и физическими лицами в случае, если результаты определения кадастровой стоимости затрагивают права и обязанности этих лиц, а также органами государственной власти, органами местного самоуправления в отношении объектов недвижимости, находящихся в государственной или муниципальной собственности, в суде и комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости (далее — комиссия) (ст. 24.18 Закона об оценочной деятельности).
Таким образом, кадастровая стоимость может быть изменена по решению суда или комиссии. Сведения об изменении кадастровой стоимости на основании решения комиссии или суда, включая дату подачи соответствующего заявления о пересмотре кадастровой стоимости, подлежат внесению в ЕГРН в соответствии с Федеральным законом от 13.07.2015 № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости».
«Изменение стоимости земельных участков, учитываемых в составе нефинансовых активов, в связи с изменением их кадастровой стоимости отражается в бухгалтерском учете финансового года, в котором произошли указанные изменения, с отражением указанных изменений в бухгалтерской (финансовой) отчетности»
. Согласно Постановлению Правительства РФ от 07.02.2008 № 52
«О порядке доведения кадастровой стоимости земельных участков до сведения налогоплательщиков»
сведения о кадастровой стоимости земельных участков для целей налогообложения размещаются на официальном сайте Федерального агентства кадастра объектов недвижимости в Интернете.
Но эта норма начала действовать лишь с 2017 года. ФНС России письмом от 07.02.2017 № БС-4-21/2140@ проинформировала территориальные подразделения о реализации на официальном интернет-сайте Росреестра (www.rosreestr.ru) возможности получения выписки из ЕГРН о кадастровой стоимости земельных участков.
В письме также отмечено, что содержащиеся в выписке сведения о кадастровой стоимости могут быть использованы для целей налогового администрирования, в т. ч. актуализации информации в базах данных налоговых органов.
Таким образом, теперь можно своевременно корректировать стоимость земельного участка, .
Если информация об изменении кадастровой стоимости поступила в учреждение с опозданием, при отражении изменений в учете следует руководствоваться пунктом 3 Инструкции № 157н:
«данные бухгалтерского учета и сформированная на их основе отчетность субъектов учета формируются с учетом существенности фактов хозяйственной жизни, которые оказали или могут оказать влияние на финансовое состояние, движение денежных средств или результаты деятельности учреждения и имели место в период между отчетной датой и датой подписания бухгалтерской (финансовой) отчетности (далее — событие после отчетной даты); в случае, если для соблюдения сроков представления бухгалтерской (финансовой) отчетности и (или) в связи с поздним поступлением первичных учетных документов информация о событии после отчетной даты не используется при формировании показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности, информация об указанном событии и его оценке в денежном выражении раскрывается в бухгалтерской (финансовой) отчетности (текстовой части пояснительной записки)»
.
Дата отражения в учете и отчетности изменения стоимости земельного участка должна быть согласована с учредителем учреждения (с финансовым органом, ответственным за составление консолидированной отчетности). По крайней мере, этот факт следует отразить в пояснительной записке (ф.
0503160), (ф. 0503760). Согласно пункту 20 Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, утв. приказом Минфина России от 16.12.2010 № 174н, изменение стоимости земельных участков, ранее принятых к бухгалтерскому учету, в связи с изменением их кадастровой стоимости отражается по дебету счета 010311000 «Земля — недвижимое имущество учреждения» и кредиту счета 140110180* «Прочие доходы», в сумме изменения: в случае увеличения балансовой стоимости в положительном значении, в случае уменьшения балансовой стоимости — со знаком «минус». Примечание: * В приказе Минфина России от 16.11.2016 № 209н
«О внесении изменений в некоторые приказы Министерства финансов Российской Федерации в целях совершенствования бюджетного (бухгалтерского) учета и отчетности»
допущена ошибка.
Вероятно, имеется в виду счет 040110180. Для изменения стоимости объектов непроизведенных активов, в том числе земельных участков, в программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» редакции 1 предназначен документ Изменение стоимости НПА (меню ОС, НМА, НПА — Учет непроизведенных активов — Изменение стоимости НПА) (рис.
1). Рис. 1 Если по согласованию с учредителем изменение кадастровой стоимости земельного участка решено отразить как событие после отчетной даты с включением в отчет за 2016 год, то в качестве даты документа Изменение стоимости НПА следует указать «31.12.2016». В других случаях в качестве даты документа следует указать дату поступления в учреждение документа о переоценке.
В документе следует выбрать операцию Изменение стоимости (103 — 401.10.180).
Согласно подпункту «б» пункта 1.2.1 письма Минфина России № 02-07-07/5669, Казначейства России № 07-04-05/02-120 от 02.02.2017 «О составлении и представлении годовой бюджетной отчетности и сводной бухгалтерской отчетности государственных бюджетных и автономных учреждений главными администраторами средств федерального бюджета за 2016 год», при изменении кадастровой стоимости земельных участков, ранее принятых к бюджетному учету, а также при принятии на учет земельных участков, иных нефинансовых (финансовых) активов по результатам инвентаризации показатель финансового результата формируется по кредиту номера счета 1 17 00000 00 0000 000 1 401 10 180 «Прочие доходы» (увеличение стоимости актива со знаком «+», уменьшение — со знаком «-»).
Бюджетные и автономные учреждения с 01.01.2017 применяют КПС вида «АУ и БУ».
Поэтому по аналогии с КБК, приведенным в указанном Письме для казенных учреждений, в поле Счет доходов следует выбрать полный рабочий счет доходов 401.10.180 с КПС вида АУ и БУ, с уточнением КДБ, с кодом ХХХХ 0000000000 000, где ХХХХ — код соответствующего раздела, подраздела, например 0706 0000000000 000.
В качестве вида движения НФА будет автоматически подставлено значение Изменение в результате переоценки (см.
рис. 1). В табличной части документа следует подобрать земельный участок с помощью кнопки Подбор. По строке заполнятся наименование объекта НПА (графа НПА), инвентарный номер, стоимость земельного участка до изменения (графа Стоимость (до изменения)).
В графе Стоимость (после изменения) необходимо указать стоимость земельного участка с учетом переоценки, а в графе Причина изменения стоимости — причину, которая будет выведена в графе 2 «Изменение стоимости объекта, причина» таблицы «2. Стоимость объекта, изменение балансовой стоимости, начисление амортизации» инвентарной карточки (ф.
0504031) например, «Изменение кадастровой стоимости» (рис.
2). Рис. 2 Если стоимость после изменения меньше стоимости, учтенной на счете 103.11, на сумму разницы при проведении документа формируется бухгалтерская запись по уменьшению кадастровой стоимости земельного участка: Дебет 103.11.330 Кредит 401.10.180- в отрицательном значении.
Нет, ставка налога не должна зависеть от того, куда направляются дивиденды. Все равно, данные изменения не затронут нашу фирму. 1C:Лекторий: 17 июня 2023 года (четверг, начало в 12:00) — 1C:Лекторий: 24 июня 2023 года (четверг, начало в 10:00) — 1C:Лекторий: 29 июня 2023 года (вторник, начало в 12:00, все желающие) — 1C:Лекторий: 1 июля 2023 года (четверг, все желающие) — Обучение пользователей продуктов 1С Другие сайты 1С
Энциклопедия решений.
Учет платежей, связанных с кадастровым учетом, оценкой и регистрацией прав на недвижимость
Учет платежей, связанных с кадастровым учетом, оценкой и регистрацией прав на недвижимость Организация осуществляет платежи, связанные с кадастровым учетом, оценкой и регистрацией прав на недвижимость. Как отражаются в бухгалтерском и налоговом учете произведенные расходы?
Юридические аспекты РЕГИСТРАЦИЯ ПРАВ НА НЕДВИЖИМОЕ ИМУЩЕСТВО Согласно ГК РФ земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства, относятся к недвижимому имуществу. Право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней. Регистрации подлежат: право собственности, право хозяйственного ведения, право оперативного управления, право пожизненного наследуемого владения, право постоянного пользования, ипотека, сервитуты, а также иные права в случаях, предусмотренных ГК РФ и иными законами ( ГК РФ).
С 1 января 2017 года отношения, возникающие в связи с осуществлением на территории РФ государственной регистрации прав на недвижимое имущество, регулируются от 13.07.2015 N 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» (далее — Закон N 218-ФЗ). Договоры и другие сделки в отношении недвижимого имущества включены в предусмотренный Закона N 218-ФЗ перечень оснований для осуществления государственной регистрации прав. Государственная регистрация перехода права собственности при отчуждении недвижимости на основании договора осуществляется по заявлению сторон договора ( Закона N 218-ФЗ).
приказы Минэкономразвития РФ , и ).
За государственную регистрацию прав взимается государственная пошлина в соответствии с НК РФ ( Закона N 218-ФЗ). Выписка из реестра предоставляется бесплатно ( Закона N 218-ФЗ). Сведения, содержащиеся в Едином государственном реестре недвижимости, аналитическая и иная информация по запросам о предоставлении сведений лиц, не указанных в Закона N 218-ФЗ, предоставляются за плату.
такой платы, ее взимания и возврата установлены Минэкономразвития России. ОЦЕНКА ИМУЩЕСТВА В ряде случаев для целей совершения сделок с объектами недвижимости требуется установление их рыночной, кадастровой или иной стоимости. Деятельность оценщиков и оценочных компаний регулируется от 29.07.1998 N 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации» (далее — Закон N 135-ФЗ), федеральными стандартами оценки, а также стандартами саморегулируемой организации (СРО), членом которой в соответствии с требованиями законодательства должен являться специалист-оценщик.
В соответствии со Закона N 135-ФЗ под оценочной деятельностью понимается деятельность субъектов оценочной деятельности, направленная на установление в отношении объектов оценки рыночной, кадастровой, ликвидационной, инвестиционной или иной предусмотренной федеральными стандартами оценки стоимости.
Основанием для проведения оценки объекта является договор между оценщиком и заказчиком. Договор заключается в письменной форме и не требует нотариального удостоверения.
При этом он должен обязательно предусматривать денежное вознаграждение за проведение оценки (, Закона N 135-ФЗ). Размер денежного вознаграждения за проведение оценки не может зависеть от итоговой величины стоимости объекта оценки ( Закона N 135-ФЗ).
Бухгалтерский учет Инструкция к счету Типовые проводки к счету 08: к счету 20: к счету 26: к счету 76: к счету 91: В соответствии с ПБУ 10/99 «Расходы организации» расходы в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности организации подразделяются на: — расходы по обычным видам деятельности; — прочие расходы. Расходами по обычным видам деятельности являются расходы, связанные с изготовлением и продажей продукции, приобретением и продажей товаров.
Такими расходами также считаются расходы, осуществление которых связано с выполнением работ, оказанием услуг ( ПБУ 10/99). Расходы, отличные от расходов по обычным видам деятельности, считаются прочими.
Если услуги специализированных организаций по проведению независимой оценки недвижимого имущества, а также затраты, связанные с получением документов технической инвентаризации или сведений, внесенных в государственный кадастр недвижимости, и др. подобные расходы, напрямую не связаны с изготовлением и продажей продукции, приобретением и продажей товаров, с выполнением работ, оказанием услуг, то они должны быть отражены в бухгалтерском учете в составе прочих расходов записью: Дебет Кредит Описание () отражены расходы, связанные с оплатой услуг независимого оценщика Если такие расходы, связаны с изготовлением и продажей продукции, приобретением и продажей товаров, с выполнением работ, оказанием услуг, то они должны быть отражены в бухгалтерском учете в составе расходов по обычным видам деятельности. Расходы признаются в бухгалтерском учете при наличии следующих условий: — расход производится в соответствии с конкретным договором, требованием законодательных и нормативных актов, обычаями делового оборота; — сумма расхода может быть определена; — имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации ( ПБУ 10/99).
Согласно ПБУ 10/99 расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления.
Если организацией, которая вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, принят порядок признания выручки от продажи продукции и товаров не по мере передачи прав владения, пользования и распоряжения на поставленную продукцию, отпущенный товар, выполненную работу, оказанную услугу, а после поступления денежных средств и иной формы оплаты, то и расходы признаются после осуществления погашения задолженности ( ПБУ 10/99).
Если рассматриваемые расходы связаны с приобретением объектов основных средств, то они формируют первоначальную стоимость на основании , ПБУ 6/01 «Учет основных средств». См. также: . То есть расходы на проведение кадастрового учета, технической инвентаризации, расходы на услуги специализированных организаций, регистрационные сборы (государственная пошлина) и т.д. отражаются на «Вложения во внеоборотные активы».
Документооборот Документальным подтверждением расходов, связанных с кадастровым учетом, оценкой и регистрацией прав на недвижимость могут служить: — договор на оказание услуг; — акт об оказанных услугах и другие документы, подтверждающие оказание услуг специализированными организациями, например, отчеты и экспертные заключения по оценке рыночной стоимости объекта и др.; — платежные документы об оплате услуг уполномоченных органов и специализированных организаций по изготовлению документов кадастрового и технического учета объектов недвижимости, платежей за регистрацию прав на недвижимость и др. С 2011 года действуют бухгалтерской отчетности, утвержденные Минфина России от 02.07.2010 N 66н. В о финансовых результатах расходы, связанные с кадастровым учетом, оценкой и регистрацией прав на недвижимость, отражают в составе затрат по «Себестоимость продаж» или по «Прочие расходы».
Если такие расходы учитываются в стоимости объекта ОС, то они в Отчете о финансовых результатах не указываются. В налоговой отчетности расходы, связанные с кадастровым учетом, оценкой и регистрацией прав на недвижимость, неучитываемые в первоначальной стоимости ОС, отражаются по (в составе косвенных) приложения N 2 к Листу 02 налоговой декларации по налогу на прибыль.
Согласно НК РФ, если некоторые затраты с равными основаниями могут быть отнесены одновременно к нескольким группам расходов, налогоплательщик вправе самостоятельно определить, к какой именно группе их относить. Кроме того, при принятии решения следует учитывать: — НК РФ не определяет виды расходов, которые следует в целях исчисления налога на прибыль относить к расходам на приобретение, сооружение, изготовление и т.п. объекта основных средств; — положения НК РФ о том, что все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика; — указанные расходы поименованы в перечне прочих расходов как самостоятельный вид расходов ( НК РФ).
В письмах Минфина России , , УФНС по г. Москве контролирующие органы однозначно указывают, что расходы, связанные с экспертной оценкой имущества в связи с осуществлением сделок с объектами недвижимого имущества, учитываются при формировании налогооблагаемой прибыли, если они произведены в рамках осуществления деятельности, направленной на получение дохода, и документально подтверждены. Иными словами, такие затраты в первоначальную стоимость ОС не включаются.
Аналогичным образом учитываются расходы на оплату услуг уполномоченных органов и специализированных организаций по изготовлению документов кадастрового и технического учета объектов недвижимости. Косвенно данный вывод подтверждают письма Минфина России , , а также письмо УФНС по Санкт-Петербургу от 29.09.2005 N 02-05/20140@ (). При выкупе земельных участков, указанных в НК РФ, под расходами на их приобретение подразумевается именно стоимость земельных участков.
Платежи же за регистрацию прав на недвижимое имущество и землю, сделок с указанными объектами, платежи за предоставление информации о зарегистрированных правах, оплата услуг уполномоченных органов и специализированных организаций по оценке имущества, изготовлению документов кадастрового и технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости учитываются в целях налогообложения прибыли по самостоятельному основанию в соответствии с НК РФ в составе прочих расходов налогоплательщика, связанных с производством и (или) реализацией ( Минфина России от 31.10.2007 N 03-03-06/1/752).
При методе начисления на основании НК РФ расходы, принимаемые для целей налогообложения, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты и определяются с учетом положений НК РФ. Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок.
Согласно НК РФ датой осуществления внереализационных и прочих расходов (для затрат в виде расходов на оплату сторонним организациям за выполненные ими работы (предоставленные услуги) признается: — дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров; — дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов; — последнее число отчетного (налогового) периода.
Таким образом, расходы по проведению независимой оценки недвижимого имущества, землеустроительные работы, оплата услуг уполномоченных органов и специализированных организаций по изготовлению документов кадастрового и технического учета объектов недвижимости и др. признаются в целях налогообложения прибыли в отчетном (налоговом) периоде их фактического оказания.
В тех случаях, когда оказание услуг специализированными организациям подтверждается актом, датой осуществления данных расходов может быть дата подписания акта приемки-сдачи оказанных услуг.
При этом согласно НК РФ датой осуществления расходов по уплате сборов (государственной пошлины) признается дата их начисления.
Если организация применяет в налоговом учете кассовый метод определения доходов и расходов, то расходы признаются после фактической оплаты указанных услуг ( НК РФ). В целях гл. 25 НК РФ оплатой услуг признается прекращение встречного обязательства организацией — приобретателем указанных услуг перед продавцом (исполнителем), которое непосредственно связано с оказанием услуг. НДС Суммы НДС, предъявленные налогоплательщику по договору возмездного оказания услуг, принимаются к вычету, если одновременно соблюдены следующие условия ( и НК РФ): — услуги приняты к учету, оформлены необходимые первичные документы; — имеется надлежащим образом оформленный счет-фактура; — приобретенные услуги предназначены для использования в деятельности, облагаемой НДС.
Организация заключила договор на проведение оценки объекта недвижимости.
Договорная стоимость оказанных услуг составила 236 000 руб. (в том числе НДС 36 000 руб.). По результатам оказанных оценщиком услуг составлены отчет и экспертное заключение по оценке рыночной стоимости помещений.
В бухгалтерском учете следует произвести записи: Дебет Кредит Сумма, руб Описание 200 000(236 000 — 36 000) отражены расходы по оплате услуг оценщика 36 000 отражена предъявленная сумма НДС , субсчет «НДС» 36 000 принята к вычету предъявленная сумма НДС Эта же сумма (200 000 руб.) списывается в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль в составе прочих расходов ( НК РФ). Возможные риски Учитывается ли госпошлина за регистрацию прав собственности на недвижимость, а также другие расходы, связанные с приобретением недвижимости, единовременно в составе прочих расходов или же включаются в первоначальную стоимость объекта ОС?
Положительная практика Минфин России в некоторых разъяснениях указывает, что госпошлина за регистрацию прав собственности учитывается в целях налогообложения прибыли по самостоятельному основанию в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. На правомерность признания расходов на регистрацию права собственности в налоговом учете на основании НК РФ указывают также и суды.
Письма Минфина России и ФНС (УФНС): (+) Минфина России от 26 января 2015 г.
N 03-03-06/1/2170 (+) Минфина России от 4 июня 2013 г. N 03-03-06/1/20327 (+) Минфина России от 28 января 2013 г. N 03-03-06/1/33 (+) Минфина России от 11 февраля 2011 г.
N 03-03-06/1/89 (+) Минфина Росси от 31 октября 2007 г. N 03-03-06/1/752 (+) Минфина России от 7 ноября 2007 г. N 03-03-06/4/145 (+) Минфина России от 16 февраля 2006 г.
N 03-03-04/1/116 (+) Минфина России от 30 июня 2005 г.
N 03-03-04/2/14 (+) Минфина России от 11 марта 2004 г. N 04-02-05/3/16 (+) УФНС России по г. Москве от 17 апреля 2009 г. N 16-15/037659@ Акты судебных органов: (+) ФАС Западно-Сибирского округа от 4 июня 2007 г.
N Ф04-3586/2007(34911-А27-26) (+) ФАС Поволжского округа от 13 октября 2006 г. N А65-39237/05-СА1-7 (+) ФАС Уральского округа от 25 ноября 2008 г. N Ф09-8694/08-С3 (+) ФАС Уральского округа от 30 января 2008 г.
N Ф09-57/08-С3 Отрицательная практика Существует и иная точка зрения, высказанная Минфином России. Сославшись на НК РФ, финансисты указали, что госпошлина, уплаченная за регистрацию права собственности, подлежит включению в первоначальную стоимость ОС.
Однако данные разъяснения не учитывают наличие прямой нормы НК РФ, тогда как специальная норма имеет преобладающее значение над общими нормами законодательства. Письма Минфина России и ФНС (УФНС): (-) Минфина России от 8 июня 2012 г.
N 03-03-06/1/295 (п. 3) (-) Минфина России от 12 августа 2011 г.
N 03-03-06/1/481 (-) Минфина России от 4 марта 2010 г. N 03-03-06/1/113 (-) Минфина России от 18 мая 2009 г.
N 03-05-05-01/26 (-) Минфина России от 27 марта 2009 г.
N 03-03-06/1/195 (-) Минфина России от 15 декабря 2006 г. N 03-03-04/1/831 Учет платежей, связанных с кадастровым учетом, оценкой и регистрацией прав на недвижимость Организация осуществляет платежи, связанные с кадастровым учетом, оценкой и регистрацией прав на недвижимость. Как отражаются в бухгалтерском и налоговом учете произведенные расходы?
Формы документов Построить список Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете подать заявку на получение полного доступа к системе бесплатно на 3 дня. Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Информационный блок «Энциклопедия решений. Хозяйственные ситуации» — это удобная и наглядная база решений наиболее острых вопросов, возникающих в деятельности предприятия. Единицей информации является хозяйственная ситуация — некое событие в жизни компании, приводящее к изменению ее экономических показателей.
В Энциклопедии каждая ситуация рассматривается с разных точек зрения, сопровождается всесторонними комментариями, на основе которых Вы сможете быстро найти ответ на вопрос и спланировать свои дальнейшие действия. Материал подготовлен специалистами компании «Гарант» и приводится по состоянию на май 2023 г.
См. об обновлениях Энциклопедии См.