Возвращает ли соцстрах работодателю отпускные за работника

Как взыскать с работодателя компенсацию за неиспользованный отпуск ?!

04.09.2020Немногие работники знают о том, что законодательно есть возможность полного либо частичного материального возмещения неиспользованных отпускных дней, если они человеком попросту не были истрачены. Процедура взыскания с работодателя компенсации за неиспользованный поиск достаточно сложная и неоднозначная и если у вас возникла такая проблема, то тогда стоит обсудить ее с юристом, хорошо разбирающемся в вопросах трудового права.Компенсация за неиспользованный отпуск – это вознаграждение, положенное трудящимся гражданам за время отдыха, которое они не использовали по прямому назначению.

Статьи 114 и 115 Трудового кодекса Российской Федерации говорят о том, что ежегодные отпуска предоставляются работнику спустя полгода после трудоустройства в течение 28 дней.

При этом есть еще отпуска, которые длятся дольше, и они предусмотрены для тех, кто работает в условиях Крайнего севера, на вредных и опасных для жизни производствах.В нормативно-правовых актах Российской Федерации обозначены два случая, при которых можно получить выплаты.

Это случаи, обозначенные в статье 126 Трудового кодекса России, когда выплаты положены гражданам за неизрасходованные дни отпуска. Помимо прочего статья 127 ТК России гласит об условиях получения компенсации, которая положена работнику, если он увольняется с занимаемой должности.В отдельных случаях правом на денежные выплаты за неиспользованные отпускные дни могут обладать не только уволенные сотрудники. Законодательство Российской Федерации регламентирует вопросы, связанные с получением денежной компенсации взамен отпуска.

Такое право есть у всех работников, кроме лиц, занятых на вредных для здоровья и тяжелых производствах, беременных женщин, несовершеннолетних работников.Как выплачиваются денежные средства ?! Компания по закону может компенсировать только дополнительные дни, которые не были использованы работником.

Для этого гражданину нужно подготовить, заполнить и подать в простом письменном виде заявление на имя руководителя фирмы.

В соответствии с положениями статьи 140 Трудового кодекса РФ работодатель должен провести после увольнения полностью расчет с работником, в который входит кроме заработной платы еще и денежная сумма за неиспользованный отпуск. Исключение – это ситуация, когда на момент увольнения у сотрудника попросту не осталось неиспользованных дней отдыха. Например, он незадолго или в момент своего ухода из компании взял отпуск.Когда на дату прекращения трудовых правоотношений у работника компании есть дни неиспользованного отпуска работодатель по закону должен предоставить ему отпуск с выплатой отпускных и последующим увольнением по окончанию отдыха.

Также он может выплатить компенсацию за оставшиеся дни. Если работодатель не выполняет эти обязанности, начиная со дня увольнения работник может подать жалобу в комиссию по трудовым спорам, инспекцию труда, органы прокуратуры или же сразу обратиться в суд.Работник при отсутствии положенных выплат может обратиться с жалобой в трудовую инспекцию для того, чтобы добиться выплат за неиспользованный отпуск.

Законодательством нашего государства установлен трехмесячный срок, в течение которого можно подать жалобу на работодателя. Сам срок отсчитывается с того момента, когда сотрудник узнал о нарушении своих законных прав.

При пропуске срока подачи жалобы по уважительным причинам, например, в случае болезни, комиссия по трудовым спорам может восстановить его, если будут предоставлены соответствующие справки и документы.Трудовая инспекция обычно рассматривает жалобы работников на действия работодателя в течение тридцати календарных дней со дня получения заявления от работника.

Если будет установлен факт того, что работодатель незаконно удержал выплаты, то тогда будут иметься основания о привлечении его к административной ответственности. Работник также может обратиться в судебные органы с исковым заявлением.Для суда потребуется помимо искового заявления определенный пакет документов, который приобщается к материалам гражданского дела.

В него входит:

1. Справка 2-НДФЛ.
2. Копия трудовая книжки с пометкой о приеме на работу;
3. Копия трудового договора;
4. Расчет суммы компенсации, полагающейся за неиспользованный отпуск;
5. Расчетные листы;
6. Копия приказа об увольнении гражданина;
7. Справка о начисляемой заработной плате;

Аналогичный комплект документов нужно представить и для трудовой инспекции.

Если работник уже обращался в надзорные органы, то тогда к документам и исковому заявлению прикладывается заявление и официальный ответ на обращение от государственного органа. Работодателю в свою очередь придется доказать факт того, что сотрудник реально был в отпуске. Для этого ему нужно будет предъявить в суд такие сведения и документы, как приказы об отпуске с подписью работника либо документы, подтверждающие выплату отпускных.Как было сказано выше в статье компенсация не платится, если у работника нет неиспользованных дней положенного отпуска.

Более того, если гражданин отгулял все отпускные полагающиеся ему дни за год, но не отработал весь год до конца, то тогда ему придется на законных основаниях осуществить возврат работодателю часть отпускных денег. Бывает и так, что между работником и работодателем могут возникать разногласия в части размера сумм денежных выплат.

Тогда работодатель должен будет организовать и произвести расчет в оспариваемой части.Неисполнение работодателем обязанностей по выплатам влечет административное наказание, регламентированное частью 5.27 КоАП Российской Федерации. Также к работодателю могут быть применены такие виды наказаний, как:

1. При удовлетворении иска судья может обязать работодателя выплатить помимо причитающейся суммы дополнительно еще и процента в размере 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ;
2. Компенсация морального вреда с работодателя, если работник просил о его дополнительном возмещении.
3. Взыскание денежного долга за не предоставленные выплаты;

Невыплата компенсации за отпуск является нарушением трудового законодательства и влечет за собой привлечение к административной ответственности по части 6 статьи 5.27 КоАП РФ.

Санкция данной статьи предусматривает наказание в виде: предупреждения; административного штрафа, сумма которого зависит от того, кто именно будет подвергнут административному наказанию. Суммы штрафа варьируются в пределах от 10 до 20 тысяч рублей для должностных лиц, от 1 тысячи до 5 тысяч рублей для ИП и от 30 до 50 тысяч рублей для юридических лиц.

Важно отметить то, что привлечение работодателя к административной ответственности и назначение ему штрафа не освобождает от необходимости выплат денежных средств.

Возврат отпускных

Краткое содержание:

1. Что делать если неправильно посчитали отпускные и требуют возврата денег?

Советы юристов 12.08.2015, 06:58• г. Черепаново • Вопросов:4Вопрос №7669086Работнику были выплачены отпускные за отработанный рабочий период он увольняется имеем ли право затребовать возврат отпускных.10.06.2014, 08:15• г. Ульяновск • Вопросов:1Вопрос №4143118Больше пяти лет назад начислили и выплатили отпускные, пять лет сижу в отпуске по уходу за детьми.

Теперь бух. РИА нашла излишне оплаченные дни и хочет возврата денег.

Правомерно ли то? есть срок давности по возврату отпускных?01.12.2011, 09:17• г. Омск • Вопросов:3Вопрос №1475727Нахожусь в очередном отпуске. Выплатили отпускные. Могу ли я уволиться во время отпуска, чтоб не отрабатывать 2 недели?

Потребуют ли возврат отпускных?04.07.2020, 13:43• г. Омск • Вопросов:5Вопрос №17556323Я преподаватель в ДШИ.

Хочу уволиться, мне оплатили отпускные, (хочу уволиться в отпуске) говорят о возврате отпускных, это правоверно? Благодарю.19.09.2017, 08:08• г. Тюмень • Вопросов:1Вопрос №13183995Сотрудник проработал 11 месяцев, дата приема 25.10.2016 года, в августе начислены отпускные за период работы с 25.10.2016 по 24.10.2017 г.

с 20 сентября 2017 года сотрудник увольняется, Нужно ли делать возврат отпускных?26.08.2016, 08:08• г.

Уфа • Вопросов:2Вопрос №11276123Я преподаватель ДО уже на пенсии, но продолжала работать. Вышла в отпуск по графику, после отпуска подала заявление на увольнение, выяснилось что у меня переплата по отпускным, встал вопрос о возврате.

Правомерно ли требование о возврате переплаты отпускных?

И нужно ли удовлетворить требование о возврате?09.04.2016, 20:17• г. Череповец • Вопросов:3Вопрос №10255747Педагог устроился на работу 1 сентября. С 1 июля по графику законный отпуск.

Вопрос:1. Если работник отгуляет отпуск и сразу же уволится, не потребуют возврат отпускных?2.

Если получит отпускные и сразу же уволится (не отгуляв отпуск) вычтут отпускные?3.Если уволиться, не отгуляв отпуск и не получив отпускные, будет ли выплачена компенсация?Как выгоднее поступить в данной ситуации, как лучше уволиться?04.12.2018, 09:08• г.

Нерюнгри • Вопросов:1Вопрос №14930385Сотруднику выплатили отпускные за 14 дней очередного отпуска. Во время отпуска оформлен больничный. По заявлению сотрудника он не продляет отпуск на время больничного, а заменяет их денежной компенсацией.

Необходимо ли сделать возврат отпускных на количество дней компенсации?22.08.2018, 06:45• г.

Барнаул • Вопросов:3Вопрос №14512540Больничный лист с 27.06 — 20.08.2018 г., отпуск с 07.07. — 31.08.18 г. Получены отпускные, сдан б/л, написано заявление о продлении неиспользованного отпуска (45 календарных дней).

Гл. бух. требует возврата полученных отпускных. Правомерны ли его требования?07.09.2018, 07:32• г.

Нижневартовск • Вопросов:7Вопрос №14567096У нас такая ситуация, сотрудник уходит в отпуск и у нее есть исполнительный лист, начислили ей отпускные и с отпускных не удержали по исполнительному листу, теперь нужно вернуть эти деньги через кассу, как правильно это сделать, и нужно ли проводить возврат через КМ?05.10.2015, 13:32• г.

Лесной • Вопросов:1Вопрос №8247542Мы оплатили студенту-заочнику учебный отпуск на основании справки-вызова, переданной по факсу. Но работник потерял оригинал.

Что нам сейчас делать? Имеем ли мы право удержать с работника выплаченные ему отпускные за учебный отпуск.

Она согласна написать заявление на возврат полученных отпускных.

Как мне разрешить эту проблему?04.11.2017, 17:11• г. Волгоград • Вопросов:4Вопрос №13409890У меня коллега работает учителем вышла в отпуск внезапно заболела потребовалась операция.

Большую часть отпуска побыла на больничном и сейчас находится так как проходит реабилитационный период. Работодатель директор школы потребовал возврат отпускных средств за 37 рабочих т.е получается все отпускные учителя. Объясняя так как находилась на больничном и получала дополнительные средства.

В виде больничных + отпускные. Имеет ли он на это право. И можно ли это обжаловать?21.07.2017, 09:05• г.

Самара • Вопросов:5Вопрос №12885362Отработан полностью год с 01.01.2016 по 31.12.2016. Работник уволился в апреле 2017.

Работодатель лишил премии за год, т.н. «тринадцатая». Взысканий не было, с приказом о лишении премии не ознакамливался.

При этом перед увольнением работник уходил в отпуск и получил отпускные (сумма примерно сопоставима с премией). Работодатель утверждает, что отпуск был авансом и принуждает вернуть отпускные.

1.Правомерно ли его требование о возврате отпускных? Правомерно ли лишение 13 премии?

Какие могут быть последствия для работника при невозврате отпускных с учетом или без учета невыплаченной премии?06.09.2015, 13:51• г. Челябинск • Вопросов:1Вопрос №7921428Работаю преподавателем вуза с 2004 года (стаж непрерывный).

Сейчас в связи с некоторыми обстоятельствами увольняюсь (заявление написано 27.08.2015).

Университет требует возврата половины выплаченных мне отпускных, мотивируя это тем, что отпускные начислялись с учетом 1 семестра, в котором я уже работать не буду. Разъясните, пожалуйста ситуацию.

Спасибо.16.04.2020, 18:22• г. Москва • Вопросов:3Вопрос №17244266Муж ушел в очередной оплачиваемый отпуск на 14 дней. Отпускные заплатили. Но сейчас работодатель отзывает из отпуска.

Муж на данный момент единственный кормилец в семье, т.к. я нахожусь в отпуске по уходу за ребенком.

Какой порядок возврата отпускных денег и сколько могут одномоментной удержать с зарплаты мужа?₽ VIP08.04.2010, 13:24• г.

Минусинск • Вопросов:3Вопрос №999981Я работаю в МОУ ДОд педагогом дополнительного образования и совмещаю работу сторожем с основной деятельностью в том же учреждении. Обучаясь заочно в КГПУ им. В.П.

Астафьева январь-февраль 2010 г.

находился в учебном отпуске, отпускные получил за оба вида деятельности. В марте 2010 г. с меня высчитали сумму отпускных за январь-февраль 2010 г. по должности сторожа. 1. Положена ли выплата отпускных по должности сторожа (при совмещении) во время учебного отпуска?

2. Правомерны ли действия централизованной бухгалтерии по возврату выплаченных отпускных?₽ VIP28.02.2019, 07:31• г.

Салехард • Вопросов:9Вопрос №15366051С 19 февраля я нахожусь на больничном, с 28 февраля то есть с сегодняшнего дня я в отпуске, отпускные получила, но теперь говорят что я должна написать заявление на возврат отпускных, и пока я на больничном я якобы не в отпуске, заявление на отпуск я писала за месяц, и не могла предугадать заболевание, правомерно ли требование вернуть отпускные. на перенос отпуска я заявление не писала на продление пока тоже так как нахожусь еще на больничном.₽ VIP31.01.2020, 10:36• г.

Москва • Вопросов:1Вопрос №16872983Как поступить. работодатель требует возврата выплаченных отпускных (был заключен трудовой договор по совместительству с почасовой оплатой, работник не работал по данному договору и все листочки о начислении заработной платы приходили с суммой выплат в «0»).

В конце декабря 2020 г. работодатель вдруг осознает данную ситуацию и требует, чтобы работник вернул незаконно начисленные и выплаченные отпускные ссылаясь на то, что отпускные вообще не должны были начисляться.12.09.2018, 11:24• г.

Москва • Вопросов:3Вопрос №14584286Помогите, пожалуйста, разобраться с таким вопросом.Я работаю в детском саду.

Находясь в очередном отпуске, я попадаю в больницу с переломом ноги после ДТП.

Теперь у меня больничный лист. Мне отказываются его оплачивать, так как за этот месяц я получила отпускные. Предложили мне, если я верну деньги за отпуск, то мне оплатят больничный лист.

А отпускные я обратно получу когда пойду в отпуск после больничного. Что мне делать в этой ситуации? Прав бухгалтер, требуя от меня возврата отпускных?28.09.2015, 20:46• г.

Симферополь • Вопросов:15Вопрос №8174912Проработав в школе 6 месяцев (с 03.12.15 по 22.06.15) ушла в отпуск на 56 к.д., получив отпускные. По сост. Здоровья вынуждена уволиться с 01.10.2015.

С меня требуют возврата 50% отпускных, не увольняют и не отдают трудовую книгу.

Как мне разрешить эту проблему? Можно ли возвращать частями, в какой срок? Законен ли отказ в увольнении и невыдаче трудовой книги?09.07.2014, 09:31• г.

Кинель • Вопросов:1Вопрос №4356434В течении какого времени нужно вернуть в кассу учреждения излишне начисленные отпускные?Мне был предоставлен отпуск за период с 01.01.2014 по 01.01.2015 г. с 20.06.2014 г. Соответственно были начислены и выплачены отпускные. Ситуация сложилась так, что через 17 дней меня отозвали из отпуска в связи с производственной необходимостью с последующим представлением неиспользованных дней отпуска.

Я нашла другую работу и подала заявление на увольнение с 14.07.2014 г. В бухгалтерии сделали пересчет отпускных, подлежащих возврату в кассу учреждения.Илья09.12.2011, 13:04• г. Пикалево • Вопросов:1Вопрос №1485442Мне переплатили отпускные и требуют возврата и требуют возврата денег обязан ли я их возвращать?08.10.2015, 12:51• г.

Белгород • Вопросов:1Вопрос №8265116Имеет ли право работники уйти в очередной отпуск с больничного листа и имеет ли право организация требовать возврат отпускных.21.11.2013, 10:24• г. Шарыпово • Вопросов:2Вопрос №2946202На работе вернули деньги за отпуск, оплатили дорогу.

Этот возврат облагается алиментами?

Учитывая, что с отпускных алименты уже перечислили.

Спасибо.14.07.2014, 20:05• г. Воронеж • Вопросов:1Вопрос №4395306Планирую уйти в отпуск с 15 июля (заявление уже подписано).

Отпускные и материальную помощь к отпуску уже перечислили на зарплатную карту.

16 июля планирую написать заявление на увольнение, что бы больше не выходить на работу, т.к. нашел другую работу. Подскажите пож-та имею ли я право так сделать? Какие могут быть последствия?

Имеет ли право работодатель потребовать возврата материальной помощи или отпускных?25.06.2008, 16:48• г. Барнаул • Вопросов:18Вопрос №596179Излишне выплаченные отпускные получила на руки 9 мая.

В нашей организации нет локального нормативного акта, определяющего срок возврата излишне начисленных отпускных, после которого у работодателя есть месяц на издание приказа об удержании. . Вопрос. Когда заканчивается месяц, в течение которого работодатель может принять решение (приказ) об удержании (СТ 137 ТК РФ). (и после которого удержать нельзя.) На какой документ можно сослаться при этом.22.09.2017, 10:54• г.

Смоленск • Вопросов:1Вопрос №13201590Приставы наложили арест на зарплатную карту. Списали всю сумму отпускных. Я одинокая мать.

Возможно ли снятие ареста и возврат части денег?10.10.2014, 14:57• г. Житомир • Вопросов:1Вопрос №5085945Что делать если неправильно посчитали отпускные и требуют возврата денег?17.09.2015, 19:16• г.

Казань • Вопросов:1Вопрос №8059398Вопрос такой.

Имеют ли право администрация требовать возврата отпускных с меня, если я проработала 9,5 месяцев?Если Вам трудно сформулировать вопрос — позвоните, юрист Вам поможет:Бесплатно с мобильных и городскихБесплатный многоканальный телефонЕсли Вам трудно сформулировать вопрос — позвоните по бесплатному многоканальному телефону , юрист Вам поможетЮристов онлайн Вопросов за суткиВопросов без ответовПодписаться на уведомленияПартнёр МобильноеприложениеМы в соц.

сетях

© 2000-2023 Юридическая социальная сеть 9111.ru *Ответ на вопрос за 5 минут гарантируется авторам VIP-вопросов. МоскваКомсомольский пр., д. 7Санкт-Петербургнаб. р. Фонтанки, д. 59Екатеринбург:Нижний Новгород:Ростов-на-Дону:Казань:Челябинск:Администратор печатает сообщение

За неотработанные дни отпуска деньги придется вернуть

05.09.2018 Сотрудница (резидент РФ) организации находилась в отпуске по уходу за ребенком до 3-х лет, в период которого ей был предоставлен ежегодный оплачиваемый отпуск (за июнь 2015 года).

С июня 2018 года работница увольняется.

В связи с этим у нее возникают неотработанные дни отпуска. После отражения в учете соответствующего перерасчета образовалась задолженность работницы в сумме излишне начисленных и выплаченных сумм (неотработанных отпускных), а также сумм НДФЛ и страховых взносов с них. В учете организации данные показатели отражены с отрицательным значением.

На данный момент задолженность по излишне выплаченным отпускным не погашена, но с работницей достигнута договоренность об ее добровольном погашении путем внесения денежных средств в кассу организации на дату увольнения (07.06.2018). В текущем налоговом периоде (2018 год) в пользу сотрудницы ежемесячно выплачивалась материальная помощь в размере 1500 руб., не облагаемая в размере 4000 руб.

Каков порядок отражения НДФЛ и страховых взносов в соответствующей отчетности по НДФЛ (2-НДФЛ) и по страховым взносам (Расчет по страховым взносам) с учетом изложенных обстоятельств? Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Сумма излишне выплаченных отпускных за неотработанные дни отпуска не является доходом работника и подлежит возврату организации.

После возврата указанных сумм от работника в учете организации образуется переплата по НДФЛ и страховым взносам. Для осуществления зачета (возврата) возникших сумм переплаты НДФЛ и страховых взносов организации необходимо представить уточненную справку по форме 2-НДФЛ, а также уточненные расчеты по страховым взносам в ПФР и ФСС РФ за 2015 год.

Обоснование вывода: НДФЛ В соответствии со ст. 209 НК РФ, объектом налогообложения по НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ — для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ. На основании п. 1 ст. 41 НК РФ доходом для целей исчисления НДФЛ признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, определяемая в соответствии с гл.

23 НК РФ. В силу ст. 226 НК РФ при выплате работнику доходов в виде отплаты отпуска, в том числе и авансом (за неотработанные дни), организация в качестве налогового агента исчисляет, удерживает и перечисляет с указанных сумм НДФЛ. Положения гл. 23 НК РФ не содержат специальных правил для случая, когда работник увольняется до окончания рабочего года, в счет которого ему был предоставлен ежегодный оплачиваемый отпуск.

Для ситуации, когда работник возвращает работодателю фактически выплаченные ему ранее суммы отпускных за неотработанные дни отпуска, в письме Минфина России от 30.10.2015 N 03-04-07/62635 разъяснено следующее: — возвращаемые суммы не будут признаваться доходом работника; — удержанные и перечисленные в бюджет с начисленных работнику с указанных сумм отпускных суммы НДФЛ являются излишне уплаченными налоговым агентом. Соответственно, суммы налоговых обязательств работника по НДФЛ за налоговый период необходимо скорректировать. При этом у налогового агента — работодателя образуется переплата НДФЛ; — указанная переплата может быть возвращена налоговому агенту в рамках ст.

78 НК РФ, определяющей порядок зачета или возврата сумм излишне уплаченного налога, на основании п. 14 данной статьи. Таким образом, при выплате отпускных НДФЛ правомерно удерживается со всей суммы, исчисленной и выплаченной работнику. При увольнении сумма отпускных пересчитывается в сторону уменьшения, соответственно, и сумма налога, которая удержана у сотрудника, должна быть уменьшена.

Фактически это означает, что работник должен организации сумму излишне начисленных ему отпускных, а организация, в свою очередь, должна ему сумму излишне удержанного с него НДФЛ.

При этом в общем случае излишне удержанный налог можно зачесть в счет подлежащего уплате НДФЛ с выплат работнику при увольнении. Исчисление НДФЛ производится нарастающим итогом с начала года (п.

3 ст. 226 НК РФ). То есть сумма налога, подлежащая уплате за текущий месяц, определяется как разность между суммой начисленного и уплаченного НДФЛ с начала налогового периода. Если в предшествующие месяцы НДФЛ удержан и перечислен в большей сумме, задолженность по НДФЛ может быть погашена в текущем месяце — сумма НДФЛ, подлежащего уплате, уменьшается на величину допущенной ранее переплаты по налогу. Таким образом, зачет переплаты НДФЛ должен осуществляться автоматически.

Соответственно, вышесказанное применительно к рассматриваемой ситуации означает, что работник возвращает излишне выплаченные ему суммы дохода за неотработанные дни отпуска, данные суммы не признаются его доходом.

Сумма НДФЛ, удержанная и перечисленная в бюджет с начисленных работнику с сумм излишне выплаченных отпускных, является излишне уплаченными налоговым агентом НДФЛ, образующим переплату по данному налогу. В подобной ситуации работодатель при окончательном расчете с работником при его увольнении может произвести зачет сумм переплаты за неотработанные дни отпуска, т.к. работник возвращает эти суммы в кассу организации.

Однако в Вашем случае в текущем налоговом периоде организация хотя и производила налогооблагаемые НДФЛ выплаты в пользу работника, но налоговая база в связи с применением стандартных налоговых вычетов (а также в связи с освобождением от обложения НДФЛ сумм материальной помощи в размере 4000 руб. за налоговый период) составила 0 руб. и сумма НДФЛ к уплате в бюджет не сформировалась.

Так, согласно п. 3 ст. 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст.ст. 218-221 НК РФ. К таким вычетам относится и вычет на ребенка (пп.

4 п. 1 ст. 218 НК РФ). А в соответствии с п. 28 ст. 217 НК РФ освобождаются от налогообложения определенные доходы, не превышающие 4000 рублей, полученные за налоговый период, в частности, суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам. Поэтому возможность зачесть сумму переплаты по НДФЛ за счет НДФЛ, подлежащего уплате в текущем налоговом периоде, у организации отсутствует.

Таким образом, переплата по НДФЛ на текущий момент существует. И, как было отмечено выше, указанная переплата может быть возвращена налоговому агенту в рамках ст.

78 НК РФ, определяющей порядок зачета или возврата сумм излишне уплаченного налога, на основании п. 14 данной статьи. В отношении порядка заполнения формы 2-НДФЛ в рассматриваемой ситуации сообщаем следующее. В соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета, в частности, документ (форма 2-НДФЛ), содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах НДФЛ, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджетную систему РФ за этот налоговый период по каждому физическому лицу, ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, если иное не предусмотрено п.

4 ст. 230 НК РФ. Форма сведений о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ), порядок заполнения и формат ее представления в электронной форме утверждены приказом ФНС России от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@ (далее — Порядок). Специальных правил заполнения формы 2-НДФЛ для рассматриваемого случая Порядком N ММВ-7-11/485@ не предусмотрено.

Не обнаружено нами и разъяснений по данному вопросу. Вместе с тем из письма ФНС России от 11.10.2017 N ГД-4-11/20479 следует, что если при увольнении работника до окончания того года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, налоговый агент производит удержание сумм отпускных за неотработанные дни отпуска, то справка по форме 2-НДФЛ заполняется с учетом уточнения налоговых обязательств, произведенных в течение данного налогового периода.

В рассматриваемой ситуации работник увольняется уже после окончания того года, в котором им был получен ежегодный оплачиваемый отпуск (июнь 2015 года) и в котором ему были начислены отпускные в большем объеме, что было выявлено в текущем налоговом периоде (июнь 2018 года). Как уже было отмечено, возникшую с указанных сумм переплату по НДФЛ налоговый агент вправе возвратить в рамках ст. 78 НК РФ, определяющей порядок зачета или возврата сумм излишне уплаченного НДФЛ, на основании п.

14 данной статьи. Таким образом, чтобы соответствующая переплата по НДФЛ была отражена в отчетности организации как таковая, организации следует внести уточнения в ранее представленную отчетность по форме 2-НДФЛ за 2015 год и отразить сумму отпускных и приходящуюся на них сумму НДФЛ исходя из надлежащих сумм. Как указано в Разделе I. Общие требования к порядку заполнения Справки по форме 2-НДФЛ, Справка о доходах физического лица, которому налоговым агентом был произведен перерасчет НДФЛ за предшествующие налоговые периоды в связи с уточнением его налоговых обязательств, оформляется в виде корректирующей Справки по форме 2-НДФЛ. На наш взгляд, в данном случае сумму НДФЛ с излишне выплаченных отпускных не следует отражать в качестве суммы налога, излишне удержанной налоговым агентом, поскольку после возврата работником сумм излишне полученных отпускных полученные суммы перестают являться его доходом, а данные суммы НДФЛ становятся переплатой организации в бюджет.

То есть и сумма дохода, и сумма исчисленного НДФЛ в уточненной справке 2-НДФЛ будут отражены уже с учетом перерасчета (как будто бы у работника не было излишне оплаченных дней отпуска). В то же время сумма налога перечисленная будет указана в размере, равном фактически перечисленному налогу.

Эта разница между удержанным и перечисленным НДФЛ и сформирует сумму переплаты, которую налоговый агент будет зачитывать или возвращать по нормам ст. 78 НК РФ. Поскольку после возврата работником сумма излишне выплаченных отпускных не признается его доходом, а удержанные и перечисленные организацией с сумм отпускных в этой части суммы НДФЛ являются излишне уплаченными налоговым агентом, в форме 2-НДФЛ за текущий период (2018 год) эти суммы также не отражаются. Обратим внимание на Информацию ФНС России от 14.02.2018 «Заполнять справку 2-НДФЛ стало проще».

Здесь сообщено, что в справку о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ внесены изменения, облегчающие налоговым агентам, то есть работодателям, заполнение документов. .Налоговые агенты вправе представлять в налоговый орган справки по форме 2-НДФЛ за 2017 год как по форме, утвержденной приказом ФНС России от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@, без внесенных изменений, так и по форме, с учетом изменений, внесенных приказом ФНС России от 17.01.2018 N Поскольку в Вашем случае уточняться будут сведения о доходах за 2015 год, полагаем, что корректирующая справка 2-НДФЛ должна быть подана по ранее действовавшей форме, без внесенных изменений.

Страховые взносы Федеральным законом от 03.07.2016 N 250-ФЗ (далее — Закон N 250-ФЗ) Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ

«О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»

(далее — Закон N 212-ФЗ) признан утратившим силу с 01.01.2017.

С 01.01.2017 страховые взносы на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование уплачиваются в порядке, установленном законодательством РФ о налогах и сборах. За расчетные периоды с 1 января 2017 года плательщики страховых взносов должны сдавать отчетность в налоговые органы в порядке, предусмотренном гл.

34 НК РФ (смотрите также письмо ФНС России от 19.07.2016 N БС-4-11/12929@), а также в Пенсионный Фонд РФ и ФСС России (в части взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний).

Начиная с отчета за I квартал 2017 года Расчет по страховым взносам (далее — Расчет), в том числе по взносам на соцстрахование на случай временной нетрудоспособности, представляется в налоговые органы по форме, утвержденной приказом ФНС России от 10.10.2016 N В подразделе 3.2 Раздела 3 Расчета отражаются сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, исчисленных в пользу физического лица, а также сведения о начисленных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование (персонифицированные сведения о застрахованных лицах). В соответствии с п. 1 ст. 80 НК РФ расчет по страховым взносам представляет собой письменное заявление или заявление плательщика страховых взносов, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объекте обложения страховыми взносами, о базе для исчисления страховых взносов, об исчисленной сумме страховых взносов и о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты страховых взносов, если иное не предусмотрено НК РФ. Расчет по страховым взносам представляется в случаях, предусмотренных гл.

34 НК РФ. Возможность внести изменения в расчет по страховым взносам предусмотрена положениями ст. 81 НК РФ. При этом в силу п. 1, п.

7 ст. 81 НК РФ, а также п. 1.2 Порядка заполнения Расчета по страховым взносам в обязательном порядке уточненный расчет представляется только при обнаружении плательщиком факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, повлекших за собой занижение суммы страховых взносов, подлежащих уплате. На основании абз. 2 п. 1 ст. 81 НК РФ не представлять уточненный расчет плательщик вправе, когда обнаруженные им ошибки или недостоверные сведения никак не влияют на указанную в расчете сумму страховых взносов или, наоборот, их исправление приведет к возврату (возмещению) взносов из бюджета. Никаких налоговых последствий в этом случае непредставление уточненного расчета не влечет.

В такой ситуации плательщик вправе сам решать, корректировать ли свой Расчет по страховым взносам или нет. Вместе с тем, в общем случае, надо понимать, что вернуть (зачесть) излишне уплаченные страховые взносы без представления уточненного расчета по страховым взносам не удастся. В отношении страховых взносов, уплачиваемых в соответствии с Законом N 212-ФЗ, в письмах ФСС России от 17.11.2011 N 14-03-11/08-13985, Минздравсоцразвития России от 28.05.2010 N 1376-19 разъяснялось, что обнаружение в текущем отчетном (расчетном) периоде необходимости удержать с работников выплаты, которые были излишне начислены им в прошлых отчетных (расчетных) периодах, либо, наоборот, доначислить выплаты за прошлые отчетные (расчетные) периоды не является обнаружением ошибки в исчислении базы для начисления страховых взносов, поскольку в каждом из указанных периодов (прошлом и текущем) база для начисления страховых взносов определялась как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу работников именно в том периоде.

Следовательно, за прошлые периоды в рассматриваемых ситуациях перерасчет страховых взносов не производится и внесения изменений в расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам не требуется.

Мы полагаем, что и в рассматриваемой ситуации перерасчет отпускных не является следствием допущенной ошибки (на момент начисления отпускных у работодателя не было информации о предстоящем увольнении работника). Даже если и рассматривать произведенный перерасчет как искажение, то на основании абз. 3 п. 1, п. 6 ст. 54 НК РФ плательщик страховых взносов вправе провести перерасчет базы для исчисления страховых взносов и суммы страховых взносов за отчетный период, в котором выявлены искажения, относящиеся к прошлым отчетным периодам, т.к.

искажение привело к излишней уплате страховых взносов. Вместе с тем в Вашем случае следует учесть смену администратора страховых взносов, которым с 2017 года стали налоговые органы. В письме ФНС России от 11.10.2017 N ГД-4-11/20479 (далее — Письмо N ГД-4-11/20479) рассматривалась ситуация, когда при увольнении работника до окончания того года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, налоговый агент производит удержание сумм отпускных за неотработанные дни отпуска.

В отношении расчета по страховым взносам было сообщено, в частности, следующее: — в случае корректировки базы для исчисления страховых взносов за предшествующие отчетные (расчетные) периоды плательщиком представляется уточненный Расчет за предшествующий отчетный (расчетный) период; — при этом в текущем отчетном (расчетном) периоде сумма произведенного перерасчета за предшествующий период не отражается в Расчете; — обращено внимание, что разъяснения законодательства РФ, действовавшего до вступления в силу Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ

«О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование»

, в отношении периодов после 01.01.2017 не подлежат применению.

Как следует из Письма N ГД-4-11/20479, при перерасчете отпускных плательщиком все же представляется уточненный Расчет за предшествующий отчетный (расчетный) период, а в текущем отчетном (расчетном) периоде сумма произведенного перерасчета за предшествующий период не отражается в Расчете. Из Письма N ГД-4-11/20479 также следует, что рассматриваемая в нем ситуация касалась случая предоставления Расчета за текущий отчетный (расчетный) период с отрицательными значениями (раздел 3

«Персонифицированные сведения о застрахованных лицах»

), т.к. в нем указано, что данные о начисленных страховых взносах из расчетов, содержащих отрицательные значения, органами ПФР на индивидуальных лицевых счетах застрахованных лиц не могут быть отражены и в соответствии с п.

2 ст. 11.1 Закона N 27-ФЗ возвращаются в налоговые органы; в случае, если ранее плательщиком был представлен в налоговый орган Расчет с отрицательными значениями, то нужно представить уточненный Расчет (смотрите также письмо ФНС России от 24.08.2017 N В Вашей ситуации работник увольняется после окончания того года (2015 год), в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, и налоговый агент производит перерасчет за неотработанные дни отпуска уже в последующем расчетом периоде (2018 год).

В связи с произведенным перерасчетом отпускных в учете выявляется излишне выплаченная работнику сумма денежных средств.

Указанная сумма излишней выплаты возвращается организации работником при его увольнении в текущем расчетом периоде.

В результате такого возврата складывается ситуация, что излишне оплаченные дни отпуска у работника отсутствуют, а значит, нет выплаты в виде переплаченных дней отпуска, на которую должны быть начислены страховые взносы.

Соответственно, в текущем расчетом периоде у организации выявляется переплата по страховым взносам (с сумм «излишне» выплаченных отпускных в июне 2015 года). По общему правилу, если бы речь шла об излишне выплаченных (а затем возвращенных работником) отпускных в 2018 году, то поскольку Расчет по страховым взносам за текущий расчетный период не может быть заполнен с отрицательными значениями, организации следовало бы подать уточненный Расчет по взносам за отчетные периоды 2018 года.

После чего выявленная сумма переплаты могла быть зачтена или возвращена организации в соответствии с правилами, установленными ст.

78 НК РФ. Но в Вашем случае ситуация излишней выплаты имела место в 2015 году, в периоде, когда органами контроля за уплатой страховых взносов являлись внебюджетные фонды. Следовательно, организации следует подать уточненные Расчеты по страховым взносам за 2015 год (РСВ-1 ПФР, 4-ФСС), отразив в них суммы начислений и суммы страховых взносов исходя из надлежащих сумм (то есть уже с учетом возврата сумм работником) по правилам, действующим до 1 января 2017 года, то есть до того периода, когда администратором страховых взносов стали налоговые органы.

При этом в текущем отчетном периоде (2018 году) Расчет по страховым взносам заполняется без учета сумм выявленной переплаты. При этом в отношении порядка представления уточненного расчета по страховым взносам за 2015 год, а также корректировки обязательств по страховым взносам применительно к рассматриваемой ситуации необходимо отметить следующее. Законом N 250-ФЗ предусмотрены переходные положения, сохраняющие за внебюджетными фондами, в том числе за ПФР, обязанность по (смотрите также Информацию ФСС России от 29.08.2016

«Федеральные законы, изменяющие с 1 января 2017 года действующий порядок администрирования страховых взносов в ФСС РФ»

): — осуществлению контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, в порядке, действовавшем до 1 января 2017 года (ст.

20 Закона N 250-ФЗ); — исполнению обязанности по приему расчетов (уточненных расчетов) по страховым взносам за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, в порядке, действовавшем до 1 января 2017 года (ст.

23 Закона N 250-ФЗ). В соответствии с п.

1 ч. 9 ст. 15 Закона N 212-ФЗ ежеквартальная отчетность в ПФР представлялась плательщиками страховых взносов в 2015 году по форме РСВ-1 ПФР (далее — расчет РСВ-1, расчет), утвержденной постановлением Правления ПФР от 16.01.2014 N 2п.

Этим же документом утвержден порядок заполнения формы РСВ-1 (далее — Порядок). Порядок внесения изменений в расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам за периоды до 1 января 2017 года регламентирован ст.

17 Закона N 212-ФЗ. Часть 1 ст. 17 Закона N 212-ФЗ обязывает плательщиков страховых взносов вносить необходимые изменения в расчет РСВ-1 и представлять уточненный расчет РСВ-1 в случае обнаружении им в поданном в ПФР расчете факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы страховых взносов, подлежащей уплате.

Часть 2 ст. 17 Закона N 212-ФЗ предоставляет аналогичное право в случае обнаружения плательщиком страховых взносов в поданном им в орган контроля за уплатой страховых взносов расчете по начисленным и уплаченным страховым взносам недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы страховых взносов, подлежащей уплате. Пунктами 3, 7.3, 24 Порядка предусмотрено, что в случае самостоятельного выявления факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы страховых взносов, подлежащей уплате за предыдущие отчетные (расчетные) периоды, а также в случае корректировки базы для начисления страховых взносов предшествующих отчетных (расчетных) периодов (на основании данных бухгалтерского учета), не признаваемой ошибкой, плательщик отражает в разделе 4 расчета РСВ-1 суммы перерасчета страховых взносов, начисленные в отчетном (расчетном) периоде.

Смотрите также письмо ПФР от 25.06.2014 N НП-30-26/7951 «О представлении уточненных расчетов». Однако применить эти нормы и отразить перерасчет в текущем отчетном периоде Ваша организация не может, поскольку сменился администратор страховых взносов и с 2017 года, в том числе и в отчетном периоде 2018 года, РСВ-1 ПФР не заполняется. Поэтому форму РСВ-1 ПФР за 2015 год следует уточнить.

В аналогичном порядке осуществляется представление уточненного расчета за 2015 год в ФСС РФ.

Напомним, с 1 квартала 2015 года применялась форма 4-ФСС согласно приложению N 1 к Приказу ФСС РФ от 26.02.2015 N 59. В настоящее время администрирование доходов и расходов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (далее — обязательное страхование от НС и ПЗ) по-прежнему осуществляется ФСС РФ в соответствии с положениями Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ

«Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»

(далее — Закон N 125-ФЗ).

К сведению: В соответствии с п.п. 60, 61 ст. 1, п. 1 ст. 5 Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ с 01.01.2017 на страховые взносы распространены также положения гл.

12 НК РФ, регламентирующие порядок зачета и возврата излишне уплаченных или излишне взысканных сумм. На основании ч. 1 ст. 21 Закона N 250-ФЗ орган ПФР также принимает решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в течение 10 рабочих дней со дня получения соответствующего заявления страхователя. В аналогичном порядке принимает решение орган ФСС.

Условием для принятия решения о возврате является отсутствие у плательщика страховых взносов задолженности, возникшей за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года (ч. 3 ст. 21 Закона N 250-ФЗ). Причем в случае, если сумма излишне уплаченных страховых взносов возникает вследствие предоставления плательщиком страховых взносов уточненного расчета, срок на принятие решения о возврате исчисляется со дня завершения органом ПФР камеральной проверки указанного расчета (п.

2 ст. 21 Закона N 250-ФЗ). Согласно ч.

4 ст. 21 Закона N 250-ФЗ принятое ПФР решение о возврате на следующий день после его принятия направляется в соответствующий налоговый орган. Необходимо отметить, что в соответствии с ч. 22 ст. 26 Закона N 212-ФЗ в случае, если сведения об излишне уплаченных страховых взносах представлены плательщиком в составе сведений индивидуального (персонифицированного) учета и учтены (разнесены) ПФР на индивидуальных лицевых счетах застрахованных лиц в соответствии с законодательством РФ об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования, возврат суммы излишне уплаченных пенсионных страховых взносов в ПФР не производится.

Аналогичное положение введено Законом N 243-ФЗ в ст. 78 НК РФ (п. 6.1) (п. 60 ст. 1 Закона N 243-ФЗ).

При этом ни Законом N 243-ФЗ, ни Законом N 250-ФЗ, ни нормами НК РФ не предусмотрена возможность зачета сумм излишне уплаченных страховых взносов, которые были установлены Законом N 212-ФЗ, в счет предстоящих платежей плательщика по страховым взносам, установленным НК РФ.

Поэтому такой зачет налоговые органы не производят. Переплату по взносам, исчисленным и уплаченным в порядке, установленном Законом N 212-ФЗ, начиная с 2017 года можно только вернуть в порядке, определенном ст.