Выдаем 1200 на амортизацию автомобиля

Оглавление:

Онлайн калькулятор амортизации автомобиля — расчет линейным способом и по километражу
- Удобные методы расчета амортизации автомобиля в бухгалтерском и налоговом учете – примеры
Выплачиваем работнику компенсацию за использование автомобиля
Как компенсировать сотрудникам использование личного транспорта

Онлайн калькулятор амортизации автомобиля — расчет линейным способом и по километражу

» Автор Ольга Лазарева 28.03.2020 В отношении автомобиля чаще всего выбирается либо линейный способ расчета амортизации, либо пропорционально объему выполненных работ (фактическому километражу). Организация сама выбирает удобный способ амортизационных отчислений и закрепляет свой выбор в учетной политике.

Ниже приведены два онлайн калькулятора для расчета амортизации автомобиля, первый позволяет произвести расчет линейным способом, второй — пропорционально километражу. . Ниже представлены два простых калькулятора, которые позволяют в режиме онлайн рассчитать амортизационные отчисления по приобретенному грузовому или легковому автомобилю. Для расчета необходимо заполнить поля онлайн формы, после чего производится автоматический расчет.

Это самый распространенный способ расчета амортизационных отчислений.

Чтобы рассчитать амортизацию за год, месяц, достаточно двух исходных параметров:

Первоначальная стоимость (в калькуляторе это поле 1) — сумма всех расходов на приобретение автомобиля (легкового или грузового).
Срок полезного использования (в калькуляторе это поле 2) — СПИ в бухучете выбирается организацией самостоятельно, исходя из предполагаемого срока службы, в налогом учете СПИ нужно выбирать, исходя из , к которой принадлежит данное транспортное средство — .

В калькулятор вносятся данные о первоначальной стоимости и сроке использования, выраженного в месяцах.

Результаты расчета показывают размер годовой и ежемесячной нормы амортизации в процентах, а также размер годовой и ежемесячной суммы амортизационных отчислений. Ниже можно найти пример расчета амортизации авто линейным методом в данном онлайн калькуляторе.

Данный способ также широко применяется в отношении транспортных средств, основывается он на нормативном и фактическом пробеге в километрах.

Чтобы рассчитать амортизационные отчисления по километражу для авто в данной калькуляторе, нужно заполнить следующие поля:

Первоначальная стоимость (поле 1) — сумма всех трат на приобретение.
Нормативный пробег в километрах (поле 2) за весь срок службы — в соответствии с паспортом конкретного автомобиля.
Фактический пробег (количество километров, которое проехал автомобиль) — для расчета годовой амортизации указывается годовой пробег (поле 3), для расчета ежемесячной амортизации заполняется месячный пробег (строка 4).

После заполнения указанных данных в калькуляторе, проводится онлайн расчет.

Итогом вычислений становятся данные о норме амортизации, выраженной в рублях на 1 километр, а также сумме отчислений за год или месяц. Пример вычислений по километражу представлен ниже.

Пример 1 для линейного метода: Организация купила легковой автомобиль за 750 000 руб. Для него установлен срок полезного использования 5 лет (5*12мес. = 60 мес.). Заполняется две строки в калькуляторе:

2 — 60.
1 — 750000;

Результаты онлайн вычислений: Пример 2 по километражу: Организация купила легковой автомобиль, для которого нормативный пробег до 250 000 км.

Стоимость авто составила 350 000 руб. В первый месяц ТС проехал 15 000 км.

Рассчитаем амортизацию, которую нужно списать в первый месяц эксплуатации. В калькуляторе заполняем три поля — 1, 2 и 4 (350000, 250000 и 15000).

Итоги онлайн вычислений: Существует 4 метода расчета в бухгалтерском учете — , , , . В отношении транспортных средств чаще всего выбирается либо линейный метод, либо пропорционально пройденным километрам. Формулы расчета линейным способом: Норма А.

за год = 1 / СПИ в годах * 100% Годовая А.

= Первонач. стоимость * Норма А. за год Норма А. за месяц = 1 / СПИ в месяцах * 100% Ежемесячная А. = Первонач. стоимость * Норма А.

за месяц (или Годовая А. / 12). Можно ввести ускоряющий коэффициент для более быстрого списания стоимости авто в первые годы использования. При этом устанавливается коэффициент ускорения (в пределах 3-х).

Если выбран способ вычисления пропорционально пройденному пробегу в километрах, то формулы будут другие. Формулы расчета по километражу: Норма А. = Первонач. стоимость / Нормативный пробег в километрах Годовая А.

= Фактический пробег в километрах за год * Норма А. Месячная А. = Фактический пробег в километрах за месяц * Норма А. Рекомендуем статью: .

Удобные методы расчета амортизации автомобиля в бухгалтерском и налоговом учете – примеры

» » » » Автор Виктория Богатырева 28.03.2020 Автомобиль, которым владеет организация, является амортизируемым движимым имуществом.

С месяца, следующего за месяцем принятия транспортного средства к учету, компания должна начислять амортизацию. Для этого нужно правильно определить и выбрать методы амортизационных отчислений, отразив свой выбор в бухгалтерской и налоговой учетной политике.

Начисление амортизации в бухучете начинается в следующем месяце – с 1-го числа. При этом не имеет значение, поставлен ли автомобиль на учет в ГИБДД или нет, оформлена ли смена собственника.

В бухгалтерском учете в предусмотрено 4 способа амортизационных отчислений:

, услуг, работ.
;
;
– ускоренный;

Организация может выбрать любой из указанных способов, никаких ограничений нет.

Но важно отразить выбор в бухгалтерской учетной политике.

Метод амортизационных отчислений выбирается один и тот же для всех однородных транспортных средств. Читайте также о расчете амортизации:

;
.

Выплачиваем работнику компенсацию за использование автомобиля

Добавить в «Нужное» Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 23 сентября 2011 г.Н.А.

Мацепуро, юрист

Тексты упоминаемых в статье Писем Минфина можно найти: Порой работа некоторых сотрудников компании связана с частыми разъездами. К примеру, ездить по служебным делам могут директора, бухгалтеры, менеджеры, курьеры, прорабы, снабженцы. И если работник по согласованию с руководством компании использует для служебных поездок личный транспорт, то он имеет право на компенсацию своих расходов.

Компенсацию нужно выплачивать любому работнику, который по соглашению с работодателем использует свой автомобиль для служебных нужд. Причем она может быть выплачена даже за разовую служебную поездку. Трудовой кодекс предлагает выплачивать за использование транспорта в служебных целях следующие суммы:

компенсацию за использование и износ (амортизацию) транспорта;
возмещение расходов, связанных с эксплуатацией транспорта, например на ГСМ.

Вы можете установить в соглашении, что выплачиваемая вами компенсация также состоит из двух частей: компенсации за износ транспортного средства и возмещения расходов по его эксплуатации в служебных целях.

Никаких требований к размеру компенсации и ее расчету в трудовом законодательстве нет. Поэтому вы можете установить любую разумную сумму компенсации и не обязаны приводить ее расчет.

Между тем контролирующие органы для целей уплаты налогов и взносов рекомендуют учитывать при расчете компенсации за использование личного транспортного средства:

интенсивность его использования.
степень его износа и срок полезного использования; ;

Поэтому лучше все-таки привести в соглашении об использовании личного автомобиля работника хоть какую-нибудь методику расчета компенсации, например:

приравнять компенсацию к сумме амортизации автомобиля за месяц;
установить расценки за 1 км «служебного» пробега автомобиля.
Их можно позаимствовать у такси.

Компенсации за использование личного транспорта не облагаются ни НДФЛ, ни страховыми взносами (в том числе «на травматизм») в пределах сумм, предусмотренных соглашением работника и работодателя; ; ; .

У разных машин разные технические характеристики.

А следовательно — и разные потребности в обслуживании. И при расчете суммы компенсации работнику за использование его машины все это надо учесть Но чтобы доказать, что это именно компенсация, а не доход работника, вам нужно запастись документами.

Это: 1) соглашение между работодателем и работником об использовании личного транспорта работника, оформленное как дополнение или приложение к трудовому договору. Если вы договариваетесь о компенсации при приеме работника на работу, то эти условия можно прописать в самом трудовом договоре; 2) копия свидетельства о регистрации транспортного средства, так как компенсация положена лишь за использование личного имущества работника.

А вот можно ли выплачивать компенсацию работнику, который управляет автомобилем на основании доверенности, вопрос спорный. Есть письма контролирующих органов, как разрешающие; , , так и запрещающие это делать; 3) документы учета служебных поездок:

вы выплачиваете компенсацию исходя из километража служебных поездок, то оформляйте путевые листы. Кстати, километраж можно считать не только на основании показаний одометра автомобиля, но и на основании данных иных приборов учета перемещения транспортного средства (в частности, показаний GPS-навигатора);
вы платите компенсацию, не учитывая «служебный» пробег (например, в фиксированном размере), то можете составлять любые документы. Это может быть журнал учета служебных поездок, маршрутные листы и т. п.

Не забывайте, что, когда вы используете для учета служебных поездок свои формы документов, они должны содержать все реквизиты первичного документа и быть утверждены в составе учетной политики организации, ; 4) чеки (квитанции, накладные) на покупку ГСМ и оплату иных расходов, связанных с использованием работником личного транспорта в служебных целях (например, квитанция об оплате стоянки на территории аэропорта).

Для удобства работник может представлять вам эти документы вместе со своим заявлением на возмещение расходов или авансовым отчетом. На основании этих документов вы компенсируете ему расходы.

Затраты на ГСМ вы можете возмещать, исходя:

норм расхода ГСМ, указанных в технической документации автомобиля;
норм Минтранса, ;
из фактического расхода ГСМ на 100 км «служебного» пробега;

5) расчет компенсации. Порядок расчета может содержаться в соглашении об использовании автомобиля (трудовом договоре) или в разработанной и утвержденной организацией методике. А конкретный размер компенсации — в приказе, в расчетном листке (расчете, калькуляции) или опять же в соглашении (трудовом договоре), если компенсация установлена в фиксированной сумме.

Уделите особое внимание правильному составлению документов для выплаты компенсации.

Ведь нечеткие формулировки или ошибки в них могут обернуться доначислениями НДФЛ и страховых взносов. Не облагаются НДФЛ и страховыми взносами как сумма компенсации за износ, так и сумма возмещения расходов; ; ; , .

Однако это не означает, что от обложения «зарплатными налогами» освобождены любые возмещаемые работнику расходы, связанные с использованием им личного транспорта для служебных поездок. СТЕЛЬМАХ Николай Николаевич Заместитель начальника отдела налогообложения доходов физических лиц Минфина России “Возмещаемые работнику в связи с использованием автомобиля в служебных целях расходы на ГСМ, мойку и парковку (в рабочее время) не будут облагаться НДФЛ при наличии документов, подтверждающих:

принадлежность используемого автомобиля работнику;
сумму расходов на ГСМ, мойку, парковку (кассовые чеки).
фактическое использование автомобиля в интересах работодателя (путевые листы);
расчет компенсации;

Возмещаемые же работнику расходы на запчасти, ремонт, техобслуживание, страхование, уплату транспортного налога и прохождение обязательного техосмотра будут являться его доходом в натуральной форме, . Ведь эти расходы работник несет независимо от использования автомобиля для работы”.

Для целей налогообложения прибыли суммы компенсации за использование личного транспорта работника учитываются в прочих расходах на дату выплаты в пределах месячных норм, , ; ; :

по легковым автомобилям:

— при рабочем объеме двигателя до 2000 куб.

см включительно — 1200 руб.; — при рабочем объеме двигателя свыше 2000 куб.

см — 1500 руб.;

по мотоциклам — 600 руб.

При этом вам нужно помнить несколько правил налогового учета этих сумм:

по мнению Минфина, дни, когда транспорт не использовался из-за его неисправности и когда работник отсутствовал на работе (например, болел или был в отпуске), оплачивать не нужно.
для их учета нужно иметь тот же пакет подтверждающих документов, что и для целей НДФЛ, в том числе путевые листы или заменяющие их документы; . Кстати, суды считают, что оформлять путевые листы не обязательно; .
Но проверяющие, как правило, придерживаются иного мнения. Поэтому если спорить с ними вы не хотите, то лучше все-таки вести учет служебных поездок;
суммы возмещения транспортных расходов работнику для целей налога на прибыль не учитываются.
Поскольку, как считают контролирующие органы и суды, компенсация включает в себя возмещение абсолютно всех расходов работника, в том числе и затрат на ГСМ; ; ;

По грузовым автомобилям норм не установлено.

Поэтому затраты на выплату компенсации (как за износ, так и в возмещение расходов) вы можете списать в налоговые расходы полностью. Согласен с этим и Минфин. Упрощенцы, выбравшие объект налогообложения «доходы минус расходы», признают в расходах суммы компенсаций так же, как и общережимники. Сумма компенсации включается в расходы в полном объеме на дату начисления, , .

Сумма компенсации включается в расходы в полном объеме на дату начисления, , .

Списывать эти расходы удобнее на те же счета учета затрат, где отражается и зарплата работника (44 «Расходы на продажу», 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы» и др.).

Но если даты начисления и выплаты компенсации не совпадут, то в учете возникнут временные разницы. Чтобы минимизировать применение ПБУ 18/02, старайтесь выплачивать компенсацию работнику в месяце ее начисления. Кроме того, может получиться так, что в налоговом и бухгалтерском учете вы будете признавать разные суммы компенсации.

Тогда вам придется отражать постоянное налоговое обязательство, .

/ условие / ООО «Альянс» перечислило 31.08.2011 на зарплатную карту работника — менеджера продаж компенсацию за использование личного автомобиля в сумме 5000 руб. за август 2011 г. Для целей налога на прибыль сумма компенсации признана по норме 1200 руб., поскольку объем двигателя автомобиля меньше 2000 куб.

см. / решение / ООО «Альянс» отразит в учете следующие проводки. Содержание операции Дт Кт Сумма, руб. На дату перечисления компенсации работнику (31.08.2011) Перечислена сумма компенсации работнику 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет «Расчеты по компенсациям за использование личных легковых автомобилей для служебных поездок» 51 «Расчетные счета» 5000 Сумма компенсации отражена в расходах 44 «Расходы на продажу» 73, субсчет «Расчеты по компенсациям за использование личных легковых автомобилей для служебных поездок» 5000 Отражено постоянное налоговое обязательство ((5000 руб.

– 1200 руб.) х 20%) 99 «Прибыли и убытки», субсчет «Постоянное налоговое обязательство» 68, субсчет «Налог на прибыль» 760 Если работа сотрудника не связана с ежедневными разъездами, то не стоит устанавливать ему компенсацию за износ транспорта в фиксированной сумме в месяц. Иначе возможны разногласия с контролирующими органами относительно ее налогообложения. Ведь непонятно, как учитывать компенсацию для этих целей — в полной сумме или из расчета дней фактического использования транспортного средства для служебных поездок.

Вот что нам разъяснили относительно НДФЛ. “Суммы компенсаций за использование работником при выполнении своих трудовых обязанностей личного автомобиля, включая компенсацию расходов, возмещаются при наличии указанных выше документов, в том числе путевых листов. Поэтому за время, когда личный транспорт работника фактически не использовался в указанных целях — поездки не подтверждены путевыми листами, компенсация должна рассчитываться пропорционально количеству дней фактического использования автомобиля.

Например, если работнику установлена компенсация в размере 2000 руб.

в месяц, в месяце было 20 рабочих дней, путевые листы составлены только на 18 дней, то сумма компенсации, не облагаемая НДФЛ, составит 1800 руб. (2000 руб. / 20 дн. х 18 дн.)”.

СТЕЛЬМАХ Николай Николаевич Минфин России А вот какой позиции придерживаются представители Минфина России относительно учета фиксированной компенсации для целей налогообложения прибыли. БАХВАЛОВА Александра Сергеевна Главный специалист-эксперт Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России “Если работнику за использование им в служебных целях личного автомобиля компенсация установлена в фиксированном размере, она выплачивается вне зависимости от количества дней, когда личный автомобиль фактически использовался для выполнения служебных поручений. То есть, к примеру, если работнику установлена компенсация в размере 2000 руб.

в месяц, в месяце было 20 рабочих дней, а путевые листы составлены только на 18 дней, то сумма компенсации будет все равно 2000 руб. А при расчете налога на прибыль можно учесть максимальную сумму компенсации за этот месяц (1500 руб. в месяц для легковых автомобилей с объемом двигателя свыше 2000 куб.

см или 1200 — для автомобилей с объемом двигателя 2000 куб. см и менее). И ее не надо никак корректировать”. Мы уже сказали, что о выплате компенсации работник и работодатель должны договориться.

Некоторые организации вместо соглашения оформляют приказ о выплате компенсации работнику. И суды признают такой приказ с подписью работника, подтверждающей, что он с ним ознакомлен, письменным соглашением; .

Но лучше не провоцировать споры и составить двустороннее письменное соглашение к трудовому договору.

В соглашении желательно предусмотреть:

данные о транспорте работника (марка, год выпуска, госномер);
размер компенсации, ее расчет и порядок выплаты (в том числе в части возмещения расходов на ГСМ).

Тогда соглашение будет понятно и работнику, и проверяющим.

Составить его можно, например, так.

Приложение № 2 к трудовому договору № 57 от 01.03.2011 10 августа 2011 г.

г. Москва Общество с ограниченной ответственностью «Альянс» в лице генерального директора Романова Евгения Алексеевича, действующего на основании устава, именуемое в дальнейшем «Работодатель», с одной стороны и Старостин Александр Валерьевич, именуемый в дальнейшем «Работник», с другой стороны договорились о нижеследующем.

1. Работник с 1 сентября 2011 г. при исполнении своих трудовых обязанностей использует в служебных целях принадлежащий ему автомобиль «Форд-фокус» с объемом двигателя 1800 куб. см, 2008 года выпуска, государственный номер А777ОЕ177 (далее — автомобиль).

2. За использование автомобиля работодатель выплачивает работнику компенсацию в размере 3,50 руб. за 1 км пробега в служебных целях и возмещает расходы на ГСМ (бензин марки АИ-92). 3. Расходы на бензин возмещаются работнику исходя из указанного в руководстве по эксплуатации автомобиля норматива расхода топлива — 10 л/100 км и километража, пройденного в служебных целях.

4. Работник обязуется: — вести учет служебных поездок в путевых листах; — представлять в бухгалтерию работодателя путевые листы и документы, подтверждающие транспортные расходы за месяц, в последний рабочий день этого месяца. 5. Компенсация выплачивается по окончании месяца, не позднее дня выдачи заработной платы, установленного правилами внутреннего трудового распорядка. Приложения: 1. Копия свидетельства о регистрации транспортного средства.

2. Копия руководства по эксплуатации автомобиля «Форд-фокус».

От работодателяГенеральный директор Е.А. Романов Работник: А.В. Старостин *** С точки зрения налогов выплачивать работникам компенсацию за использование ими своего автотранспорта в служебных целях выгодно, только когда она укладывается в «прибыльные» нормы.

А это бывает очень редко (практически никогда).

Поэтому понятна распространенная практика компаний заключать договоры аренды автомобилей сотрудников вместо выплаты им компенсаций. В этом случае компании могут включать в расходы и сумму арендной платы, и расходы на содержание и ремонт арендованного транспортного средства, ; ; . Но не стоит забывать, что со стоимости аренды нужно удерживать НДФЛ, .

Понравилась ли вам статья?

Слишком много слов
Ничего нового не нашел
Тема не актуальна
Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
Почему оценка снижена?
Нужно больше примеров
Статья появилась слишком поздно
Аргументы неубедительны
Есть ошибки
Другое
Нет ответа по поставленные вопросы

Поставить оценку

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

я не подписчик, но хочу им стать
я подписчик электронного журнала
хочу читать статьи бесплатно и попробовать все возможности подписчика

, № 1

, № 5
, № 3

, № 8, № 8

Как компенсировать сотрудникам использование личного транспорта

30 ноября 2020418 прочитали4 мин.1,1 тыс.

просмотр публикацииУникальные посетители страницы418 прочитали до концаЭто 38% от открывших публикацию4 минуты — среднее время чтенияИспользование работниками своих автомобилей в интересах работодателя – достаточно распространенная практика.Обязанностью работодателя является выплата сотруднику компенсации за использование его имущества и возмещение связанных с этим расходов. Но при этом возникает ряд нюансов: как правильно отразить в бухучете суммы, выплаченные работникам, можно ли учесть их в расходах для целей исчисления налога на прибыль, следует ли удерживать с них НДФЛ.

И еще ряд моментов.Начнем с того, что использовать личное имущество в интересах работодателя работник может только с согласия или ведома работодателя.

И только в этом случае работнику выплачивается компенсация за использование, износ (амортизацию) инструмента, личного транспорта, оборудования, других технических средств и материалов, принадлежащих работнику, а также возмещаются расходы, связанные с их использованием, что следует из ст. 188 Трудового кодекса РФ (далее – ТК РФ). Там указано, что работнику при использовании им личного транспорта в интересах работодателя могут быть компенсированы два типа расходов:• компенсация за использование, амортизацию личного транспорта;• расходы, связанные с использованием личного транспорта.Таким образом, работодатель одному и тому же работнику может выплачивать компенсацию и возмещать расходы, связанные с использованием личного имущества.

Еще раз отметим, что при использовании личного имущества без согласия работодателя требовать компенсацию и возмещение расходов работник не вправе. Размер возмещения расходов определяется соглашением сторон трудового договора, выраженным в письменной форме.Как сказано в Письме Минфина РФ от 08.08.2012 № 03-04-06/9-228, работодатель обязан возмещать работнику лишь расходы, связанные с использованием личного имущества работника.

Иными словами, чтобы получить право на компенсацию подобных расходов, сотрудник должен предъявить работодателю документы, что он является собственником автомобиля.

Если работник управляет автомобилем по доверенности, то работодатель может отказать в компенсации расходов.В настоящее время нормы компенсации работникам за использование собственного имущества в деятельности организации законодательно не установлены, за исключением компенсации за использование личных легковых автомобилей и мотоциклов. Но такие нормы установлены только в целях налогообложения прибыли организаций.

То есть в бухучете организация учтет суммы компенсаций в размере фактических затрат, а вот в целях налогообложения – лишь в пределах норм.Вопрос учета в целях налога на прибыль расходов на выплату компенсаций за использование для служебных поездок личных автомобилей работников рассмотрен Минфином РФ в Письме от 21.03.2019 № 03-03-07/19047. В нем сказано, что положения НК РФ не регулируют взаимоотношения работника и работодателя, связанные с выплатой компенсации за использование работником для служебных целей личного легкового автомобиля.Вопросы применения норм трудового законодательства РФ находятся в компетенции Минтруда РФ, который согласно положению о министерстве является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке и реализации государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере оплаты труда.Вместе с тем в целях гл.

25 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ). На основании подп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам налогоплательщика, связанным с производством и реализацией, относятся, в частности, расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством РФ.Нормы, о которых идет речь, установлены Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 № 92

«Об установлении норм расходов организаций на выплату компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией»

(далее – Постановление № 92).Так, согласно п.

1 Постановления № 92 в составе прочих расходов учитывается компенсация за использование для служебных поездок личного легкового автомобиля в следующих пределах:1200 руб. в месяц – для машин с объемом двигателя до 2000 куб. см;1500 руб. в месяц – для машин с объемом двигателя свыше 2000 куб.

см;600 руб. в месяц – для мотоциклов.Следует учитывать, что на основании п.

1 ст. 252 НК РФ расходами для целей налогообложения прибыли признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, – убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.Поскольку в размерах вышеуказанных компенсаций учтено возмещение затрат, возникающих в процессе эксплуатации автомобилей (износ, горюче-смазочные материалы, ремонт), стоимость горюче-смазочных материалов, возмещаемая организацией сотрудникам, использующим личный автотранспорт в служебных целях, не может быть повторно включена в состав расходов, то есть, помимо сумм компенсаций, выплачиваемых работникам организации за использование личных автомобилей в служебных целях, на что указано в письмах Минфина РФ от 23.03.2018 № 03-03-06/1/18366 и от 26.12.2018 № 03-03-06/1/94971.

В письмах от 04.12.2015 № 03-03-06/70852, от 19.08.2016 № 03-03-06/1/48789 Минфин РФ сделал вывод, что расходы в виде стоимости ГСМ, возмещаемой сотрудникам, использующим личные автомобили в служебных целях, могут учитываться в целях налогообложения прибыли организаций в пределах норм, установленных Правительством РФ, и при условии соблюдения критериев ст. 252 НК РФ.Отметим, что если работник управляет автомобилем по доверенности, то, по мнению налоговиков, изложенному в Письме УФНС РФ по г.

Москве от 13.01.2012 № 20-15/001797@, расходы на выплату компенсации также могут быть учтены организацией в составе расходов в соответствии с положениями подп.

11 п. 1 ст. 264 НК РФ. Такого же мнения ранее придерживался и Минфин РФ в Письме от 27.12.2010 № 03-03-06/1/812. Вместе с тем сейчас финансисты настаивают, что для учета в целях налогообложения компенсации за использование работником легкового автомобиля он должен принадлежать последнему на праве собственности. Такие разъяснения на этот счет приведены в Письме Минфина РФ от 03.05.2012 № 03-03-06/2/49.

Если компенсация выплачивается в размере, превышающем нормы, то суммы превышения при исчислении налога на прибыль не учитываются на основании п. 38 ст. 270 НК РФ.В соответствии с подп.

4 п. 7 ст. 272 НК РФ и ст. 273 НК РФ расходы налогоплательщика в виде компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов признаются в целях налогообложения прибыли на дату ее выплаты работнику. Соответственно, если компенсация фактически не выплачена, то учесть ее в составе расходов нельзя.

Основанием для выплаты компенсации работникам, использующим личные легковые автомобили для служебных поездок, являются:• приказ руководителя предприятия, организации и учреждения, в котором устанавливаются размеры этой компенсации;• копия технического паспорта личного автомобиля, заверенная в установленном порядке.Такие рекомендации приведены в Письме УФНС РФ по г. Москве от 13.01.2012 № При этом налоговики со ссылкой на Письмо Минфина РФ от 13.04.2007 № 14-05-07/6 уточняют, что для получения компенсации работники должны вести учет служебных поездок в путевых листах.Как сказано в Письме Минфина РФ от 30.11.2012 № 03-03-07/51, форма № 3 «Путевой лист легкового автомобиля» утверждена Постановлением Госкомстата РФ от 28.11.1997 № 78 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету работы строительных машин и механизмов, работ в автомобильном транспорте», и в обязательном порядке она применяется лишь специализированными автотранспортными организациями. Все остальные компании, эксплуатирующие легковые авто, могут применять самостоятельно разработанные формы путевых листов с учетом Порядка заполнения путевых листов, утвержденных Приказом Минтранса РФ от 18.09.2008 № 152

«Об утверждении обязательных реквизитов и порядка заполнения путевых листов»

(далее – Приказ № 152).О том, что в целях налогообложения прибыли путевые листы, содержащие обязательные реквизиты и заполненные в порядке, утвержденном Приказом № 152, могут быть использованы для подтверждения расходов по использованию личного транспорта в служебных целях, свидетельствует Письмо Минфина РФ от 23.09.2013 № 03-03-06/1/39406.С момента выхода в свет приведенных выше разъяснений законодательство о бухучете изменилось, и в настоящее время организации, за исключением организаций бюджетной сферы, вправе применять как самостоятельно разработанные формы первичных учетных документов с учетом требований п.

2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее – Закон № 402-ФЗ), так и унифицированные формы, что следует из ст. 9 Закона № 402-ФЗ. Организации бюджетной сферы применяют формы первичных учетных документов, установленные в соответствии с бюджетным законодательством РФ.Вместе с тем, по мнению автора, наличие путевых листов в данном случае не требуется, ведь этого не требует ни трудовое, ни налоговое законодательство. Ведь, как правило, личный транспорт используется теми сотрудниками компании, чей труд связан с разъездами.

Особенности их работы предусматриваются либо в самом трудовом договоре, либо в их должностной инструкции. Производственный характер использования личного авто подтверждается приказом руководителя о выплате компенсации, в составе которой учтены все затраты на эксплуатацию автомобиля. Данная позиция подтверждена арбитражной практикой, в частности Постановлением ФАС Центрального округа от 10.04.2006 по делу № А48-6436/05-8.В Письме УФНС России по г.

Москве от 22.02.2007 № 20-12/016776 было обращено внимание на то, что при отсутствии работника на рабочем месте (отпуск, командировка, больничный лист и т.

п.), когда личный автомобиль не эксплуатируется, компенсация не выплачивается.В Письме Минфина РФ от 03.12.2009 № 03-04-06-02/87 отмечено, что если все-таки компенсация за использование для служебных поездок личного легкового автомобиля выплачивается работнику за время его нахождения в очередном отпуске или на больничном, то есть за время, когда личный транспорт этого работника фактически не использовался в указанных целях, то указанная сумма не может учитываться в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемые доходы.

Таким образом, если работник в каком-либо месяце отработал не все дни, то сумма компенсации за этот месяц рассчитывается пропорционально отработанным дням.ПримерПредположим, что работнику организации выплачивается компенсация за использование личного автомобиля в служебных целях в сумме 1500 руб. в месяц. В мае 2020 года работник отработал все дни. В июне 2020 года (20 рабочих дней) работник был временно нетрудоспособен в течение 14 рабочих дней.

По условиям примера за май работнику выплачивается компенсация в полном размере – 1500 руб.Рассчитаем сумму компенсации, выплачиваемую работнику за июнь:1500 руб.

/ 20 дней x 6 дней = 450,00 руб.Так как компенсация выплачивается работнику, то возникают следующие вопросы:• нужно ли сумму компенсации облагать НДФЛ, плательщиками которого являются физлица?• следует ли начислять страховые взносы на данные выплаты, произведенные в пользу физлица?При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы физлица, признаваемого плательщиком указанного налога, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды (ст. 210 НК РФ). Вопрос об НДФЛ при выплате компенсации работнику за использование как личного транспорта, так и управляемого по доверенности был рассмотрен ФНС РФ в Письме от 13.11.2018 № Исходя из него, согласно п. 1 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ все виды компенсационных выплат, установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления, связанных, в частности, с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.Поскольку гл.

23 НК РФ не содержит норм компенсаций при использовании личного имущества работника в служебных целях и не предусматривает порядок их установления, для целей применения п. 1 ст. 217 НК РФ следует руководствоваться положениями ТК РФ. Учитывая положения ст. 188 ТК РФ, возмещению работодателем подлежат расходы работника, связанные с использованием в интересах работодателя исключительно личного имущества.

Учитывая положения ст. 188 ТК РФ, возмещению работодателем подлежат расходы работника, связанные с использованием в интересах работодателя исключительно личного имущества. Возмещение работодателем расходов работника, связанных с использованием не принадлежащего ему на праве собственности имущества, законодательством не предусмотрено.Поскольку транспортное средство, управляемое физлицом по доверенности, не является его личным имуществом, положения п.

1 ст. 217 НК РФ в таком случае не применяются и суммы возмещения расходов, связанных с использованием такого имущества в интересах работодателя, подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке.

Данная позиция согласована Минфином РФ Письмом от 02.10.2012 № 03-04-08/9-327.В Письме Минфина РФ от 03.05.2012 № 03-03-06/2/49 разъяснен порядок налогообложения компенсации, выплачиваемой работнику, управляющему на основании доверенности автомобилем супруги. Из письма следует, что в силу п. 1 ст. 256 ГК РФ и ст. 34 Семейного кодекса РФ имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью.

Если автомобиль находится в совместной собственности супругов, то суммы возмещения расходов, связанных с использованием в интересах работодателя транспортного средства, управляемого физлицом по доверенности, выданной супругой, освобождаются от обложения НДФЛ на основании п.

1 ст. 217 НК РФ.Порядок исчисления и уплаты страховых взносов на обязательные виды социального страхования регулируется гл. 34 НК РФ, ст. 420 которой установлено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов – организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физлиц, в частности, в рамках трудовых отношений.База для исчисления страховых взносов названными плательщиками определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных п. 1 ст. 420 НК РФ, начисленных отдельно в отношении каждого физлица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в ст.

422 НК РФ. Напоминаем, что расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.Не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат, связанных в том числе с выполнением работником трудовых обязанностей (подп.

2 п. 1 ст. 422 НК РФ).Следовательно, сумма компенсации, выплачиваемая сотруднику организации за использование личного имущества, не подлежит обложению страховыми взносами, если использование данного имущества связано с исполнением трудовых обязанностей, в размере, определяемом соглашением между организацией и таким сотрудником, что следует из Письма Минтруда РФ от 25.07.2014 № 17-3/В-347.Помимо этого, в письме отмечено, что Постановление № 92 применяется при определении налоговой базы по налогу на прибыль и не применяется при формировании облагаемой базы для исчисления страховых взносов.

Таким образом, оплата организацией расходов работника на использование личного транспортного средства в служебных целях не подлежит обложению страховыми взносами в размере, определяемом соглашением между организацией и таким сотрудником, только при документальном подтверждении указанных расходов.Разъяснения о начислении страховых взносов на суммы компенсации за использование в служебных целях работником транспортного средства, которым он управляет по доверенности, были даны специалистами Минтруда РФ в Письме от 26.02.2014 № 17-3/В-92, где отмечено, что передача имущества по доверенности не влечет перехода права собственности к лицу, получающему доверенность, и данное имущество не может считаться личным имуществом указанного лица.Таким образом, поскольку возмещение работодателем расходов работника, связанных с использованием не принадлежащего ему на праве собственности имущества, ТК РФ не предусмотрено, суммы компенсации работнику за использование упомянутого транспортного средства на основании доверенности на право управления транспортным средством облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке. Аналогичная позиция изложена в Письме ФНС РФ от 13.11.2018 № документом, устанавливающим единые требования к бухучету, является Закон № 402-ФЗ.

C момента введения его в действие 01.01.2013 к документам в области регулирования бухучета относятся, в частности, федеральные и отраслевые стандарты, рекомендации в области бухучета, стандарты экономического субъекта. Программа разработки федеральных стандартов бухучета на 2020–2023 гг. утверждена Приказом Минфина РФ от 05.06.2019 № 83н.До утверждения предусмотренных Законом № 402-ФЗ стандартов применяются правила ведения бухучета и составления бухгалтерской отчетности, утвержденные уполномоченным федеральным органом, причем положения по бухучету, утвержденные Минфином РФ в период с 01.10.1998 до 01.01.2013, признаются федеральными стандартами (п.

1, 1.1 ст. 30 Закона № 402-ФЗ).Одним из таких документов, признанных в настоящий момент федеральным стандартом, является Положение по бухучету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 33н (далее – ПБУ 10/99), согласно п. 5 которого расходы организации по выплате компенсаций за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов включаются в состав расходов по обычным видам деятельности.

Данные расходы включаются в себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг на основании п. 9 ПБУ 10/99.Планом счетов бухучета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкцией по его применению, утвержденным Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н, для обобщения информации обо всех видах расчетов с работниками организации, кроме расчетов по оплате труда и расчетов с подотчетными лицами, предназначен счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».Начисление компенсационных выплат отражается по кредиту счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» в корреспонденции с дебетом счетов учета затрат на производство 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и др.Выплата компенсации отражается по дебету счета 73 в корреспонденции с кредитом счета 50 «Касса», 51 «Расчетные счета».ПримерОрганизация, осуществляющая торговую деятельность, приняла на работу торгового агента с условием использования его личного автомобиля для служебных поездок (объем двигателя авто составляет 2300 куб. см). Трудовым договором предусмотрено, что работнику каждый месяц выплачивается компенсация за использование личного автомобиля в служебных целях в сумме 3000 руб.В бухгалтерском учете организации данные хозяйственные операции будут отражены следующим образом:Дебет 44 «Расходы на продажу» Кредит 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» – 3000 руб.

– начислена компенсация работнику за использование личного автомобиля.Так как в целях налогообложения компенсация за использование личного авто может быть учтена лишь в пределах норм (в данном случае это 1500 руб.), то в бухгалтерском учете компании возникают постоянная разница и соответствующий ей постоянный налоговый расход, на что указывают п. 4 и 7 Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н.В силу этого в бухгалтерском учете необходимо отразить постоянный налоговый расход:Дебет 99 «Прибыли и убытки» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам» – 300 руб. (3000 руб. – 1500 руб.) х 20%) – отражен постоянный налоговый расход.Дебет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» Кредит 50 «Касса» – 3000 руб.