Выплаты по гх 29 12 2023 как заполнить 6 ндфл

Заполняем 6-НДФЛ с 2023 года для повышенной ставки НДФЛ 15%

С 2023 года в России введена новая повышенная ставка НДФЛ — 15 процентов, если доход за год превышает 5 миллионов рублей. Соответственно, бухгалтерам и налоговым агентам по НДФЛ необходимо знать новые нюансы и особенности заполнения расчёта по форме 6-НДФЛ в связи с этим изменением в НК РФ. Поэтому в данной статье приводим примеры (образцы) заполнения 6-НДФЛ с 2023 года при ставке НДФЛ 15% на основе разъяснений ФНС России.

С 1 января 2023 года действует Федеральный закон от 23.11.2020 № 372-ФЗ, который внёс изменения в Налоговый кодекс РФ в части налогообложения НДФЛ доходов физических лиц, превышающих 5 миллионов рублей за налоговый период (т.

е. календарный год). В связи с этим, порядок заполнения налоговыми агентами расчета по форме 6-НДФЛ с 2023 года ФНС уточнила в своём письме от 01.12.2020 № БС-4-11/19702. Общий подход к заполнению 6-НДФЛ со ставкой 15% должен быть такой: РАЗДЕЛ 1 РАЗДЕЛ 2 Указывают сроки перечисления НДФЛ и его суммы за последние 3 месяца отчетного периода.

Строку 021 «Срок перечисления налога» заполняют с учетом положений ст. 226 и 226.1 НК РФ. Указывают обобщенные по всем физлицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного НДФЛ нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей ставке.

Если налоговый агент выплачивал физлицам в течение налогового периода доходы, облагаемые по разным ставкам, то разделы 1 и 2 заполняют для каждой из них.

ПРИМЕР № 1 Зарплата работника составляет 4 млн рублей в месяц.

Организация выплачивает её за январь — 03.02.2021, за февраль — 03.03.2021, за март — 03.04.2023.

Расчет по форме 6-НДФЛ за 1 квартал 2023 года нужно заполнить следующим образом: РАЗДЕЛ 1 РАЗДЕЛ 1 Стр. 001 В поле 010 — 182 1 01 02010 01 1000 110 В поле 020 — 650 000 В поле 021 — 04.02.2023 В поле 022 — 520 000 (НДФЛ с зарплаты за январь) В поле 021 — 04.03.2023 В поле 022 — 130 000 (часть НДФЛ с зарплаты за февраль с общей суммы дохода до 5 млн рублей) Стр.

002 В поле 010 — 182 1 01 02080 01 1000 110 В поле 020 — 450 000 В поле 021 — 04.03.2023 В поле 022 — 450 000 (НДФЛ с зарплаты за февраль, с дохода, превышающего 5 млн рублей) РАЗДЕЛ 2 РАЗДЕЛ 2 Стр.

003 В поле 100 указывают 13 В поле 105 — 182 1 01 02010 01 1000 110 В поле 110 — 5 000 000 (зарплата за январь и часть зарплаты за февраль) В поле 112 — 5 000 000 В поле 120 — 1 В поле 140 — 650 000 В поле 160 — 650 000 Стр. 004 В поле 100 указывают 15 В поле 105 — 182 1 01 02080 01 1000 110 В поле 110 — 7 000 000 (часть зарплаты за февраль и зарплата за март) В поле 112 — 7 000 000 В поле 120 — 1 В поле 140 — 1 050 000 В поле 160 — 450 000 ПРИМЕР № 2В организации 2 работника. Зарплата каждого составляет 3 млн рублей в месяц.

Организация выплачивает заработную плату за январь — 03.02.2021, за февраль — 03.03.2021, за март — 03.04.2023. Помимо зарплаты организация одному из работников произвела следующие выплаты:

1. оплата отпуска за февраль (1 млн рублей) — 05.02.2021;
2. пособие по временной нетрудоспособности (50 000 рублей) — 10.02.2023.

6-НДФЛ за 1 квартал 2023 года заполнить нужно по следующему образцу: РАЗДЕЛ 1 РАЗДЕЛ 1 Стр. 001 В поле 010 — 182 1 01 02010 01 1000 110 В поле 020 — 1 300 000 В поле 021 — 04.02.2023 В поле 022 — 780 000 (НДФЛ с зарплаты за январь) В поле 021 — 01.03.2023 В поле 022 — 136 500 (НДФЛ с оплаты отпуска и пособия по временной нетрудоспособности) В поле 021 — 04.03.2023 В поле 022 — 383 500 (часть НДФЛ с зарплаты за февраль с общей суммы дохода до 5 млн рублей) Стр.

004 В поле 100 указывают 15 В поле 105 — 182 1 01 02080 01 1000 110 В поле 110 — 9 050 000 (часть зарплаты за февраль и зарплата за март) В поле 112 — 9 050 000 В поле 120 — 2 В поле 140 — 1 357 500 В поле 160 — 457 500 ПРИМЕР № 3 В организации 2 работника. Заработная плата каждого составляет 3 млн рублей в месяц.

Организация выплачивает зарплату за январь — 03.02.2021, за февраль — 03.03.2021, за март — 03.04.2023. Помимо зарплаты каждому работнику организация 03.03.2023 выплатила дивиденды в размере 7 млн рублей.

6-НДФЛ за 1 кв. 2023 необходимо заполнить следующим образом: РАЗДЕЛ 1 РАЗДЕЛ 1 Стр.

001 В поле 010 — 182 1 01 02010 01 1000 110 В поле 020 — 2 600 000 В поле 021 — 04.02.2023 В поле 022 — 780 000 (НДФЛ с зарплаты за январь) В поле 021 — 04.03.2023 В поле 022 — 1 820 000 (НДФЛ с зарплаты за февраль, с дохода до 5 млн рублей, а также НДФЛ с дивидендов, с дохода до 5 млн рублей) Стр. 002 В поле 010 — 182 1 01 02080 01 1000 110 В поле 020 — 900 000 В поле 021 — 04.03.2023 В поле 022 — 900 000 (НДФЛ с дивидендов, с дохода, превышающего 5 млн рублей, а также НДФЛ с зарплаты за февраль, с дохода, превышающего 5 млн рублей) РАЗДЕЛ 2 РАЗДЕЛ 2 Стр.

003 В поле 100 указывают 13 В поле 105 — 182 1 01 02010 01 1000 110 В поле 110 — 20 000 000 В поле 111 — 10 000 000 (дивиденды) В поле 112 — 10 000 000 (заработная плата) В поле 120 — 2 В поле 140 — 2 600 000 В поле 141 — 1 300 000 В поле 160 — 2 600 000 Стр. 004 В поле 100 указывают 15 В поле 105 — 182 1 01 02080 01 1000 110 В поле 110 — 12 000 000 (НДФЛ с зарплаты за февраль и зарплата за март) В поле 111 — 4 000 000 (дивиденды) В поле 112 — 8 000 000 В поле 120 — 2 В поле 140 — 1 800 000 В поле 141 — 600 000 В поле 160 — 900 000 Примечание: заработную плату за март 2023 года, выплаченную 03.04.2021, в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2023 года не отражают, поскольку не наступил срок уплаты НДФЛ в первом квартале 2023 года. Данная выплата подлежит отражению в разделе 1 за полугодие 2023 года.

: Теги:

Обновленная форма 6-НДФЛ в 2023 г.

• Порядок заполнения 6-НДФЛ.

• 6-НДФЛ за первый квартал 2023.

Главный бухгалтер группы компаний «Ваш Консультант»

14.3 тыс.

4 мин.

на прочтение 09.03.2023 Начиная с данных за 2023 г., в составе нового 6-НДФЛ налоговые агенты будут подавать и сведения о доходах каждого физлица, а также сообщать в налоговую инспекцию о невозможности удержать НДФЛ. Объединение расчета 6-НДФЛ с бывшей справкой 2-НДФЛ – давно ожидаемое новшество. Для этого, помимо титульного листа и основных разделов, в годовом расчете будет заполняться Приложение N 1 и приложение к нему.

Ежеквартально представлять такие данные, как этого опасались, не придётся. Сами данные, которые необходимо указывать в новом Приложении вместо справки 2-НДФЛ, поменялись незначительно. Новый расчет 6-НДФЛ будет применяться, начиная с отчетности за I квартал 2023 г.

Это означает, что расчет за 2020 г. сдаётся по старой форме. Также в прежнем порядке в 2023 г.

за 2020 г. подается справка 2-НДФЛ и сообщение о невозможности удержать налог. Сроки сдачи 6-НДФЛ в 2023 году будут следующие:

1. за 2020 г. – до 01.03.2021;
2. I квартал 2023 г. – до 30.04.2021;
3. 9 месяцев 2023 г. – до 01.11.2021;
4. полугодие 2023 г. – до 02.08.2021;
5. 2023 г. – до 01.03.2023.

Теперь давайте разберёмся с заполнением обновлённой формы 6-НДФЛ.

1. раздела 2 «Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм НДФЛ»;
2. Приложения N 1 к Расчету «Справка о доходах и суммах налогов физлица» с приложением «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода».
3. титульного листа;
4. раздела 1 «Данные об обязательствах налогового агента»;

Расчет 6-НДФЛ заполняется в соответствии с Порядком, утвержденным Приказом ФНС России от 15.10.2020 N Для заполнения расчета 6-НДФЛ данные нужно брать из налоговых регистров по НДФЛ.

Он заполняется в электронной форме.

На бумажном носителе заполнить и представить расчет могут только те налоговые агенты, у которых численность физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 10 человек включительно.

По каждому ОКТМО нужно заполнять отдельный расчет 6-НДФЛ. Например, если у организации есть обособленное подразделение в другом городе, она отдельно заполнит расчет по головной организации и расчет по обособленному подразделению. В расчете 6-НДФЛ может быть столько страниц, сколько необходимо, чтобы отразить все сведения за отчетный период.

Все страницы расчета должны быть пронумерованы по порядку с 001 и до последней. Все суммовые показатели расчета должны быть заполнены.

Если значение суммового показателя отсутствует, нужно указать «0».

Заверяет 6-НДФЛ и его разделы руководитель организации, индивидуальный предприниматель, адвокат, учредивший адвокатский кабинет, нотариус, занимающийся частной практикой, или представитель по доверенности.

Если расчет заполняют и сдают в электронном виде, его нужно подписать усиленной квалифицированной электронной подписью. Для титульного листа разработали несколько технических правок.

Например, изменили названия полей:

1. «Отчетный период (код)» вместо «Период представления (код)»;
2. «Календарный год» вместо «Налоговый период (год)».

В поле, где отражают код формы реорганизации или ликвидации, нужно будет указывать код лишения полномочий или закрытия обособленного подразделения. Для этого случая закрепляют код 9.

Ранее ФНС рекомендовала подобный порядок заполнения 2-НДФЛ и 6-НДФЛ. Разделы 1 и 2 в новой форме, по сути, меняются местами: в разделе 1 нужно будет отражать информацию о сроках перечисления НДФЛ и сумме налога, а в разделе 2 — обобщенную информацию.

Из новшеств можно выделить:

1. в обобщенных показателях необходимо указывать суммы дохода, начисленные по трудовым договорам (поле 112) и по ГПД (поле 113), а также излишне удержанную сумму налога (поле 180);
2. отдельные поля раздела 1 отведены для того, чтобы отражать суммы НДФЛ, возращенные в последние 3 месяца отчетного периода, с расшифровкой по датам возврата.
3. в обоих разделах нужно отражать КБК (поле 010 раздела 1 и поле 105 раздела 2);
4. в разделе 1 отражают только срок перечисления налога и его сумму (поля 021 и 022), а вот дату фактического получения дохода, дату удержания налога и сумму фактически полученного дохода приводить не надо;

Раздел 2 расчета 6-НДФЛ заполняют нарастающим итогом, что означает следующее. В разд. 2 отражают доходы, вычеты и налог не за каждый отдельный период (отдельно за II квартал, отдельно за III квартал и т.д.), а общими суммами за весь период с начала года.

Например, при заполнении разд.

2 формы 6-НДФЛ за полугодие нужно отразить суммы доходов, вычетов и налога за шесть месяцев с начала года, а не только за II квартал. При заполнении разд. 2 за девять месяцев нужно отразить соответствующие суммы за все девять месяцев с начала года, а не только за III квартал и т.д. При этом в разд. 1 расчета 6-НДФЛ всегда отражаются те операции, которые вы произвели за последние три месяца (последний квартал) отчетного периода.

Налог, исчисленный за отчетный период нарастающим итогом, отражается общей суммой в поле 140 разд. 2 формы 6-НДФЛ. Налог, исчисленный с дивидендов, также отражается отдельной суммой в поле 141 разд. Удержанный НДФЛ отражается следующим образом:

1. налог, удержанный за последние три месяца отчетного периода, отражается в поле 020 разд. 1.
2. общая сумма НДФЛ, удержанная в течение отчетного периода, указывается в поле 160 разд. 2;

Важно: сумма удержанного НДФЛ, указанная в поле 160, может не совпадать с суммой исчисленного НДФЛ, отраженного в поле 140.

Расчет 6-НДФЛ за I квартал заполните в общем порядке с учетом следующих особенностей. В поле «Отчетный период (код)» укажите «21». В разд. 1 нужно отразить суммы удержанных налогов, если срок уплаты по ним истекает в I квартале.

В разд. 2 нужно включить суммы доходов, дата фактического получения которых приходится на I квартал. Запомнить меня Войти Регистрация Фамилия: Имя:* Отчество: Email:* Телефон:* Организация: Примечание: Я даю согласие на обработку своих персональных данных.

С ознакомлен(а). Зарегистрироваться * — поля, обязательные для заполнения В КонсультантПлюс я нашла для Вас в том числе при реорганизации и ликвидации. Расчет 6-НДФЛ за I квартал нужно сдать не позднее последнего дня месяца, следующего за I кварталом, то есть 30 апреля.

— тема обширная. «Ваш Консультант» подготовил Запомнить меня Войти Регистрация Фамилия: Имя:* Отчество: Email:* Телефон:* Организация: Примечание: Я даю согласие на обработку своих персональных данных. С ознакомлен(а). Зарегистрироваться * — поля, обязательные для заполнения С помощью КонсультантПлюс я подготовила для Вас Хочу узнавать новости первым! Подписаться Я согласен получать рассылку от Ваш Консультант (отписаться можно в любое время)

Новая форма расчёта 6‑НДФЛ с 2023 года

ФНС утвердила форму 6-НДФЛ, которую надо использовать с отчётности за I квартал 2023 года.

Главное изменение — в состав расчёта включили справку 2-НДФЛ. Она стала новым приложением. Но есть и другие важные изменения. Изменения утверждены Приказом ФНС .

Он вступает в силу начиная с расчёта за I квартал 2023 года. Как и прежде, расчёт составляют нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. В него входят титульный лист, Раздел 1 и Раздел 2.

Но в отличие от предыдущей формы, Раздел 1 заполняют информацией за последние 3 месяца, а Раздел 2, наоборот — данными нарастающим итогом с начала года. Титульный лист привели в соответствие с другими формами отчётности — изменили названия полей для указания периода, за который представляется расчёт:

1. «Отчётный период (код)» вместо «Период представления (код)»;
2. «Календарный год» вместо «Налоговый период (год)».

При лишении полномочий или закрытии обособленного подразделения в поле «Форма реорганизации (ликвидация)» теперь нужно указывать код «9». В Разделе 1 указывают сроки перечисления и суммы удержанного налога за последние три месяца отчётного периода.

Теперь заполнять раздел станет гораздо проще.

В отличие от предыдущей формы, не нужно указывать даты фактического получения дохода, даты удержания налога и суммы полученного дохода.

В новом разделе 1 указывают:

1. в поле 020 — обобщённую по всем физлицам сумму НДФЛ, удержанного за последние три месяца отчётного периода;
2. в поле 021 — дату, не позднее которой должен быть перечислен удержанный налог (п. 6 ст. , п. 9 ст. НК РФ);
3. в поле 022 — обобщённую сумму удержанного налога, которую нужно перечислить в дату из поля 021.

Количество заполненных строк с полями 021–022 зависит от числа доходов, налоги с которых нужно перечислить в разные сроки, например зарплата, больничные, дивиденды и пр. Значение в поле 020 должно быть равно сумме значений из полей 022. Если зарплату на карты работников всегда перечисляют 10 числа и других выплат нет, то Раздел 1 за I квартал заполняют так: Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днём выплаты дохода (п.

6 ст. НК РФ). Например, в раздел 1 расчёта за I квартал включается сумма налога, удержанная с декабрьской зарплаты, выплаченной в январе (в первом месяце из трёх последних отчётного периода). Кроме того, в Раздел 1 добавили строки для отражения сумм налога, которые налоговый агент вернул налогоплательщикам (поля 030 и 032) и дат, в которые он возвращён (поле 031).

Аналогично строкам для удержанного НДФЛ количество строк 031 и 032 должно быть равно количеству дат возврата налога, а показатель в строке 030 должен быть равен сумме строк 032. В Разделе 2 отражают обобщённые по всем физлицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода. Раздел 2 заполняется по каждой налоговой ставке, применяемой в налоговом периоде.

Новшеством стало выделение из общей суммы начисленного дохода, в том числе:

1. в поле 112 — суммы дохода по трудовым договорам (контрактам);
2. в поле 113 — суммы дохода по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг).

Раньше выделяли только сумму начисленных дивидендов. В отличие от старой формы, в новом Разделе 2 нет полей для отражения итоговых значений по всем ставкам. Поля раздела заполняются обобщёнными по всем физлицам значениями нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке, в том числе:

1. поле 160 — общая сумма удержанного налога;
2. поле 170 — общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом;
3. поле 120 — общее количество физлиц, которым в отчётном периоде начислен облагаемый налогом доход. Если работник был несколько раз уволен и принят на работу в течение одного налогового периода, он учитывается один раз;
4. поле 190 — общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщикам.

Например, если в организации 5 работников и зарплата каждого из них 20 000 рублей в месяц (вычеты не предоставляются), то Раздел 2 расчёта за I квартал для ставки 13 % будет выглядеть так: Разделы 1 и 2 заполняются по каждой налоговой ставке, применяемой в налоговом периоде.

В них появились поля «Код бюджетной классификации».

В разделе 1 в поле 010 и в разделе 2 в поле 105 надо указывать КБК, соответствующий налоговой ставке. Так, для НДФЛ по ставке 15%, относящейся к доходам свыше 5 млн рублей, нужно указать КБК — 182 1 01 02080 01 0000 110 (Приказ Минфина от 12.10.2020 № 236н). Например, если единственному работнику в 2023 году выплачивается ежемесячно заработная плата в размере 700 000 рублей (вычеты не предоставляются), то за налоговый период сумма дохода составит 8,4 млн рублей.

Это больше 5 млн рублей, значит НДФЛ будет исчислен по прогрессивной ставке. С момента превышения дохода 5 млн рублей разделы 1 и 2 в расчете 6-НДФЛ за 2023 год надо заполнять в двух экземплярах: один для ставки 13%, второй для ставки 15%.

Доход, превышающий 5 млн рублей и НДФЛ по ставке 15% Главное отличие новой формы расчёта в том, что в его состав включена

«Справка о доходах и суммах налога физического лица»

— бывшая справка 2-НДФЛ.

Справка практически аналогична форме 2-НДФЛ и содержит те же:

1. Раздел 1 «Данные о физическом лице — получателе дохода»;
2. Раздел 3 «Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты».
3. Раздел 2 «Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода»;

Но из нее исключены сведения о налоговом агенте, периоде, налоговом органе и признак.

Ещё она отличается от формы 2-НДФЛ тем, что дополнена разделом 4, где следует отражать доход, с которого налоговый агент не удержал налог, и саму сумму неудержанного налога. За 2020 год и ранее сообщение о невозможности удержания налога, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога представлялось отдельной формой 2-НДФЛ с признаком 2 (4 — если представлялась правопреемником). Справку нужно заполнять только при составлении 6-НДФЛ за отчётный период — календарный год.

Но если организация ликвидируется или ИП с наёмными работниками прекращает деятельность до окончания налогового периода, то в расчёт за конечный отчётный период включается справка. При этом на титульном листе в поле «Отчётный период» должен быть указан один из кодов:

1. 53 — при ликвидации в 3 квартале
2. 52 — при ликвидации во 2 квартале
3. 90 — при ликвидации в 4 квартале
4. 34 — расчет представляется за год
5. 51 — при ликвидации в 1 квартале

Из этого следует, что если организация ликвидируется, например, в феврале 2023 года, то нужно представить расчёт 6-НДФЛ по новой форме, включив в него справки за период с 1 января до даты ликвидации.

При этом на титульном листе надо отразить, что организация ликвидируется: Если требуется скорректировать данные, указанные в уже сданных справках, нужно представить уточнённый расчёт 6-НДФЛ, включив в него корректирующие (аннулирующие) справки. При этом в поле «Номер корректировки сведений» указываются:

1. при исправлении данных — соответствующий номер корректировки (например, «01», «02» и т.д.);
2. при аннулировании ранее представленных данных — цифры «99».

При составлении первичной справки в поле «Номер корректировки сведений» проставляется «00». Правила заполнения разделов 1, 2, 3 справки и приложения к ней —

«Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода»

— аналогичны правилам заполнения 2-НДФЛ.

Не изменилась форма «Справка о доходах и суммах налога физлица» (приложение 4 к приказу), которую налоговые агенты выдают по заявлениям физлиц. Материал подготовлен экспертом Контур.Экстерн специально для журнала : Теги: Пост написан компанией Это авторский материал. Мнение редакции «Клерка» может не совпадать с тем, что в нем написано.

Создайте свой блог, выскажитесь и станьте суперзвездой «Клерка» СКБ Контур — один из первых разработчиков программного обеспечения в России. С 1988 года компания помогает руководителям и бухгалтерам легче взаимодействовать с государством и контрагентами, упрощать внутренние процессы и быстрее справляться с ежедневными задачами.Более 30 продуктов для бизнеса2 100 000 клиентов по всей стране

1. 84
2. 13 695 охват за месяц Пользователи, заинтересованныев материалах компании 151 880 за все время

Составлен на основе интереса пользователей «Клерка» 26 место Все компании

Как отразить декабрьскую зарплату в 6-НДФЛ

Нужно ли включать в 6-НДФЛ зарплату за декабрь, выплаченную в январе, — да, налоговые органы и Минфин дают положительный ответ на этот вопрос.

Дату выплаты сотрудникам заработной платы работодатель определяет в зависимости от условий трудового договора и в соответствии с нормами ТК.

По трудовому законодательству организация должна соблюдать следующие принципы при оплате труда:

1. оплата перечисляется не позднее 15 дней после завершения того периода, за который она исчислена.
2. выплата ЗП осуществляется не реже двух раз в месяц;
3. если дата выдачи зарплаты приходится на выходной день, то срок переносится на последний рабочий день;

Когда срок выдачи ЗП приходится на праздничные дни, например на 5 января, работодатель обязан перечислить оплату накануне.

Отчет по форме 6-НДФЛ подается ежеквартально, а справки о доходах, в которых показан НДФЛ нарастающим итогом за январь — декабрь по каждому сотруднику, сдаются один раз по итогам года не позднее 1 марта года, следующего за отчетным. Согласно пункту 2 статьи 223 НК РФ датой признания декабрьского дохода является последний день года.

Эта сумма и начисленный налог на доходы физических лиц отражаются в отчете за 2020 г. (строки 020 и 040), но в зависимости от даты выплаты правила заполнения разделов 1 и 2 отчета различны.

Работодатели нередко выдают оплату труда за декабрь перед новогодними выходными.

В этом случае есть два варианта:

1. оплата труда осуществляется до 30.12.2020.
2. заработная плата перечислена 31 числа;

Рассмотрим, как выглядит форма 6-НДФЛ, если зарплата в декабре перечислена до 31-го числа.

Формально такая операция является авансом, и налог с нее перечислять некорректно. На практике санкции за досрочное перечисление налоговых сумм не предусмотрены.

Как будет выглядеть отчет при ранней оплате труда, разберем на примере. Руководство приняло решение выплатить зарплату 30-го числа. В тот же день исчислен и уплачен налог на доходы.

В этом случае заполняются оба раздела формы: Теперь о том, как заполнить 6-НДФЛ, если заработную плату выдали 31 декабря 2020 года сотрудникам на карты.

При такой выплате срок уплаты удержаний переносится на первый рабочий день после выходных, то есть на 11.01.2023.

Таким образом, выплату зарплаты и налога в разделе 2 по строкам 100–140 отчета за 2020 год показывать не следует, эти данные отразятся в расчете за 1 квартал 2023 г.

А строки 020 и 070 раздела 1 необходимо заполнить. Форма за 1 квартал 2023 г. выглядит следующим образом: Перейдем к третьему варианту оплаты труда за декабрь — в январе.

Согласно пунктам 4, 6 статьи 226 НК РФ исчисленный налог на доходы физических лиц удерживается в день фактической выплаты денежных средств и перечисляется в бюджет не позднее следующего рабочего дня. Разберемся, как заполнить 6-НДФЛ и 2-НДФЛ, если налог за декабрь перечислен в январе 2023 в бюджет. Со справкой о доходах ситуация однозначная: зарплата и исчисленный с нее налог отражаются в отчете 2-НДФЛ за 2020 г.

Эта позиция высказана в письмах ФНС РФ. Оплата труда в январе отразится в отчете и за 2020 год, и за 1 квартал 2023, но в разных строках.

С учетом правил заполнения формы декабрьский НДФЛ, удержанный в январе, показывать в 6-НДФЛ за 2020 г. необходимо только в строке 040, а в отчете за 2023 г. он показывается в строке 070 и в строке 140 раздела 2.

Вот пример заполненной формы за 2020 г.: Из приведенных примеров следует вывод о том, входит ли декабрьская заработная плата в 1 раздел 6-НДФЛ за 2020 год, — да, независимо от дня выплаты дохода. Рассмотрим, как отразится выплата декабрьского дохода после праздников на заполнении отчета за первый квартал 2023 г. Возьмем цифры из предыдущего примера.

Предположим, что зарплата выдана сотрудникам 15.01.2023.

В этом случае крайний срок перечисления налога в бюджет — 18.01.2023. Из образца видно, что ответ на частый вопрос, должен ли декабрь попадать в 6-НДФЛ за 1 квартал в строке 120, утвердительный.

Аргументом является то, что согласно НК РФ срок уплаты налога на доходы физических лиц приходится на первый рабочий день после выходных. Согласно приказу ФНС №ЕД-7-11/753@ от 15.10.2020 отчет 6-НДФЛ за 1 квартал 2023 г. нужно составлять по новой форме, утвержденной в нормативном акте.

Еще один вопрос связан с ситуацией, когда доход декабря в натуральной форме удержан в январе следующего года. Эти суммы отражаются в строке 020 раздела 1 отчета за 2020 г. Начисленный НДФЛ по ним в строке — 040.

Если заработная плата выдана уже в 2023 г., то налог в 2020 г. не подлежит удержанию и отражается в строке 080 формы. : Теги:

Заполняем 6-НДФЛ за 1 квартал 2023 года: важные детали и нюансы

Начиная с отчетности за 1 квартал 2023 года форму 6-НДФЛ нужно оформлять на новом бланке.

Что изменилось в этом отчете? Как его оформить по новым правилам? Как заполнить 6-НДФЛ, если доходы сотрудника превысили 5 млн руб.?

В какие сроки и каким способом отправить в налоговую инспекцию?

Ответы — в нашем материале. Новый бланк 6-НДФЛ, на котором предстоит отчитаться за 1 квартал 2023 года, утвержден Приказом ФНС от 15.10.2020 № По сравнению с прежним бланком в новом 6-НДФЛ:

1. появилось Приложение № 1 — в состав расчета включили справку о доходах и суммах налога физлица (2-НДФЛ).
2. изменилась структура расчета (разделы поменяли местами и изменили название, появились новые строки, удалены поля с избыточными сведениями).

В 6-НДФЛ за 1 квартал 2023 года заполните:

1. Раздел 1 — отразите в нем операции, которые были произведены в январе-марте 2023 года;
2. Раздел 2 — укажите в нем обобщенные по всем физлицам доходы, начисленные за 1 квартал 2023 года, а также суммы исчисленного и удержанного с таких доходов налога по соответствующей ставке.

Новое Приложение № 1, входящее в состав расчета, за 1 квартал заполнять не нужно (только по итогам года).

Основной подход к отражению операций в новом расчете остался прежним — операции отражаются в том периоде, в котором завершены, то есть в периоде наступления срока перечисления налога в соответствии с п. 6 ст. 226, п. 9 ст. 226.1 НК РФ (Письмо ФНС от 21.07.2017 № Если в течение 1 квартала 2023 года выплачивались доходы, облагаемые по разным ставкам, разделы 1 и 2 нужно заполнить для каждой из ставок налога.

При оформлении 6-НДФЛ за 1 квартал 2023 года в поле «Отчетный период» проставьте код «21», а в поле «Календарный год» — 2023: Укажите данные налогового агента:

1. в поле «Налоговый агент» внесите сокращенное наименование по учредительному документу (при отсутствии сокращенного укажите полное наименование);
2. поля «ИНН» и «КПП» — заполните в соответствии с данными из свидетельства о постановке на налоговый учет. У индивидуальных предпринимателей КПП нет, они его в отчете не указывают.

В поле «Код по ОКТМО» проставьте код муниципального образования в соответствии с Общероссийским классификатором ОК 033-2013 (ОКТМО). Если в течение отчетного квартала вы сменили муниципалитет, оформите два расчета (Письмо ФНС от 28.09.2020 № с новым ОКТМО — при сдаче формы за период после изменения.

Если 6-НДФЛ сдает налоговый агент лично, в разделе титульного листа «Достоверность и полноту сведений.» укажите код «1», если сдает представитель — код «2».

В строках ниже указывается ФИО представителя или наименование организации-представителя. Раздел 1 «Данные об обязательствах налогового агента» заполните в следующем порядке:

1. в поле 022 покажите суммы удержанного налога за январь-март 2023 года;
2. в поле 021 — сроки перечисления НДФЛ;
3. поля 031 и 032 заполните, если в 1 квартале возвращали сотруднику НДФЛ.
4. в поле 010 укажите КБК по налогу;

Разберем на примере, как заполнить раздел 1 расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2023 года.

Данные представлены в таблице: Дата Начисления и выплаты в пользу физлиц НДФЛ, руб. 11.01.2023 Выплачена зарплата за декабрь 2020 года, премия по итогам года на общую сумму 860 550,12 руб., НДФЛ с нее удержан и перечислен в бюджет 111 872 31.01.2023 Начислена зарплата за январь — 336 893,25 руб. Стандартные вычеты 10 000 руб.

— 05.02.2023 Выплачена зарплата за январь, НДФЛ с нее удержан и перечислен в бюджет 42 496 05.02.2023 Начислены и выплачены отпускные в размере 49 318,47 руб. — 28.02.2023 Начислена зарплата за февраль 354 929,86 руб., предоставлены стандартные вычеты 10 000 руб.

— 01.03.2023 С отпускных, выплаченных в феврале, перечислен в бюджет НДФЛ 6 411 05.03.2023 Выплачена зарплата за февраль, НДФЛ с нее удержан и перечислен в бюджет 44 841 26.03.2023 Начислены и выплачены больничные 7 557,85 руб., с них исчислен и удержан НДФЛ — 31.03.2023 С суммы больничных, выплаченных в марте, перечислен в бюджет НДФЛ 983 31.03.2023 Начислена зарплата за март 364 141,11 руб., предоставлены стандартные вычеты — 8 600 руб., с зарплаты исчислен НДФЛ — Заполним Раздел 1 по данным примера: В новом расчете 6-НДФЛ больше не нужно указывать дату фактического получения дохода и дату удержания налога.

Если сроки уплаты НДФЛ для нескольких выплат совпадают, то в Разделе 1 их можно объединить.

Например, больничное пособие и отпускные, выплаченные в одном и том же месяце.

У них единый срок уплаты — последний день месяца. То же самое с зарплатой и дивидендами, которые перечислили работнику в один день. У них один срок перечисления налога — следующий рабочий день.

Раздел 2

«Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм налога на доходы физических лиц»

отражает обобщенные по всем физлицам показатели. Для расчета 6-НДФЛ за 1 квартал в расчет берутся показатели за январь-март.

Суммы нужно показать нарастающим итогом с начала года по соответствующей налоговой ставке. Заполним Раздел 2 по данным примера: Если выплаченные доходы облагаются по разным ставкам, Раздел 2 нужно заполнить отдельно для каждой из ставок налога. По общему правилу срок сдачи 6-НДФЛ по итогам квартала — не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным периодом (п.

2 ст. 230 НК РФ). 6-НДФЛ за 1 квартал 2023 года нужно сдать в ИНФС не позднее 30.04.2023.

Способы отправки 6-НДФЛ (абз. 6 п. 2 ст. 230 НК РФ):

1. на бумаге или электронно (на выбор) — при численности физлиц, получивших доходы в отчетном периоде, до 10 человек включительно (Письмо ФНС России от 09.12.2019 № электронно по ТКС с применением УКЭП;

Сдать бумажный расчет можно лично посетив инспекцию, через представителя или направив по почте заказным письмом с описью вложения.

С введением с 2023 года прогрессивной ставки НДФЛ у бухгалтера могут появиться дополнительные обязанности. Если доходы вашего сотрудника превысят 5 млн руб., НДФЛ нужно исчислять в особом порядке.

Причем в НК РФ описано только общее правило, по которому определяется ставка НДФЛ (п.

1 ст. 224 НК РФ):

1. 650 тыс. руб. и 15% суммы налоговых баз, указанных в п. 2.1 ст. 210 НК РФ, превышающей 5 млн руб. — если сумма налоговых баз за налоговый период составляет более 5 млн руб.
2. 13% — если сумма налоговых баз, указанных в п. 2.1 ст. 210 НК РФ, за налоговый период составляет менее 5 млн руб. или равна этой сумме;

Такой порядок будет применяться только с 2023 года.

В 2023 и 2023 гг. действует переходный период, во время которого прогрессивная ставка НДФЛ применяется к каждой налоговой базе отдельно, а не к совокупности баз, указанных в п. 2.1 ст. 210 НК РФ (п. 3 ст. 2 Федерального закона «О внесении изменений.» от 23.11.2020 № 372-ФЗ).

Примеры заполнения 6-НДФЛ при применении повышенной налоговой ставки можно найти в Письме ФНС от 01.12.2020 № Для перечисления в бюджет НДФЛ, который превышает 650 тыс. руб. и относится к части базы сверх 5 млн рублей, предусмотрен отдельный КБК 182 1 01 02080 01 1000 110 (Приказ Минфина от 12.10.2020 № 236н). Если по итогам 1 квартала 2023 года вы ошибетесь с расчетом НДФЛ по комбинированной ставке (650 руб.

15% с превышения 5 млн руб.), наказания не будет, если самостоятельно перечислите в бюджет недостающие суммы до 1 июля следующего года (п. 4 ст. 2 Федерального закона № 372-ФЗ). Если в 1 квартале 2023 года вы не начисляли и не выплачивали доходы физлицам, нулевой 6-НДФЛ можно не сдавать.

Но лучше проинформировать налоговиков об этом пояснительным письмом в те же сроки, в которые сдается 6-НДФЛ.

1. Срок сдачи 6-НДФЛ — не позднее 30.04.2023.
2. 6-НДФЛ за 1 квартал 2023 сдается на новом бланке, утв. Приказом ФНС от 15.10.2020 № В расчете нужно заполнить титульный лист, разделы 1 и 2. Приложение № 1 за отчетный квартал не заполняется.
3. Способы представления 6-НДФЛ — электронный по ТКС с применением УКЭП или на бумаге (при численности до 10 человек).

: Теги:

Как заполнять 6‑НДФЛ: ответы на популярные вопросы

Закрыть Каждый год компания СКБ Контур проводит конкурс для предпринимателей «», в нем участвуют сотни бизнесменов из разных городов России — от Калининграда до Владивостока. Благодаря конкурсу мы создали вдохновляющую коллекцию бизнес-историй, рассказанных людьми, которые превращают небольшие стартапы в успешные компании.

Их опыт и cоветы будут полезны каждому, кто задумывается об открытии своего дела.

Для старта необходимы некоторые предварительные условия: идея, немного денег и, что самое важное, желание начать Фред ДеЛюка Основатель Subway

Выпуск № 30 16 апреля Форма 6-НДФЛ достаточно простая, но всё равно нам поступает много вопросов о том, как заполнять и сдавать расчёт в различных жизненных ситуациях.

Например, при увольнении сотрудника. Ответим на самые популярные из них. Налоговые агенты должны ежеквартально представлять расчёт по форме 6-НДФЛ (Приказ ФНС ) в налоговые органы по месту своего учёта.

Для некоторых категорий налоговых агентов действуют отдельные правила определения инспекции, в которую нужно представить расчёт. Однако п. 2 ст. НК РФ сформулирован крайне неоднозначно.

Из него не совсем ясно, в какой налоговый орган должны отчитываться по форме 6-НДФЛ организации со статусом «крупнейший налогоплательщик».

Специалисты ФНС России указали в письме , что расчёты 6-НДФЛ нужно представлять в территориальные налоговые органы, то есть по месту нахождения, а не по месту учёта в качестве крупнейшего налогоплательщика. Что же касается филиалов, то в этом плане крупнейшие налогоплательщики должны поступать, как и обычные налоговые агенты — подать расчёты в отношении работников филиалов в инспекции по месту учёта этих подразделений. А если место нахождения организации и её обособленных подразделений — территория одного муниципального образования либо, если обособленные подразделения находятся на территории одного муниципального образования, то 6-НДФЛ можно представлять в один выбранный самостоятельно налоговый орган:

1. по месту учета одного из этих обособленных подразделений;
2. по месту нахождения головной организации.

Для этого необходимо выполнить одно условие, а именно, уведомить все налоговые органы, в которых налоговый агент состоит на учёте по месту нахождения каждого обособленного подразделения, о выборе налогового органа, в который будет представляться Расчёт.

Сделать это надо не позднее 1-го числа налогового периода. Индивидуальные предприниматели, применяющие только обычную или упрощённую систему налогообложения, перечисляют сумму НДФЛ, исчисленную и удержанную с доходов работников, в бюджет по месту своего жительства.

В этом случае расчёт по форме 6-НДФЛ представляется в налоговый орган по месту жительства.

Иначе обстоит дело, когда ИП ведёт деятельность на основании патента не по месту жительства. Тогда НДФЛ с доходов работников, задействованных при осуществлении патентной деятельности, перечисляется в бюджет по месту учёта ИП в связи с ведением этой деятельности. А если деятельность на ПСН предприниматель ведёт в разных субъектах, то НДФЛ уплачивается в соответствующий бюджет исходя из сумм налога, удержанного с доходов физических лиц, нанятых для работы в данном субъекте (Письмо Минфина ).

Соответственно, и расчёт 6-НДФЛ представляется в налоговый орган, в котором предприниматель состоит на учёте как налогоплательщик, применяющий ПСН (письмо Минфина ). Таким образом, при совмещении деятельности на УСН и ПСН не по месту жительства расчёты надо представлять в налоговый орган и по месту жительства (в отношении НДФЛ с доходов работников, занятых в деятельности на УСН), и по месту учета в качестве налогоплательщика, применяющего ПСН (в отношении налога с доходов, выплачиваемых работникам, занятым в патентной деятельности).

Бесплатно отчитывайтесь через Контур.Экстерн 3 месяца по акции «Тест-Драйв».

Только актуальные формы, автоматическая проверка по контрольным соотношениям, и отправка отчётности онлайн. Дата фактического получения дохода в натуральной форме — день передачи доходов.

НДФЛ налоговые агенты исчисляют как обычно — на дату фактического получения дохода. Удержать же исчисленный налог агент должен за счет любых доходов, которые он выплачивает физлицу в денежной форме.

Поскольку других доходов физлицу в отчётном периоде не выплачивали, то удержать налог невозможно.

В заполнении Раздела 1 «Данные об обязательствах налогового агента», где отражаются сроки перечисления налога и суммы удержанного налога за последние три месяца отчётного периода, есть нюанс. Если НДФЛ невозможно удержать, когда неденежные доходы выдаются физлицам, не являющимся сотрудниками, то налоговый агент не может заполнить строки 021, 022, так как для них нет данных.

Поэтому, когда налогоплательщик получает доход в натуральной форме и нет суммы удержанного налога, даты удержания и срока перечисления НДФЛ (строки 021 и 022 Раздела 1) не заполняются. В разделе 2 расчёта за 1 квартал следует показать:

1. и её же по строке 170, поскольку налог не удержан в 1 квартале.
2. величину исчисленного НДФЛ — по строке 140;
3. стоимость подарка по строке 110;
4. вычет в размере не подлежащей обложению стоимости подарка (4 000 рублей) по строке 130;

Не забывайте, что, если в течение налогового периода не будет возможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога, налоговый агент обязан не позднее 1 марта следующего года письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учёта о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (п. 5 ст. НК РФ). Для этого в расчёте за год нужно будет заполнить раздел 4 приложения 1 к Расчёту (Справка о доходах и суммах налога физического лица).

Согласно порядку заполнения

«в Разделе 1 указываются сроки перечисления налога и суммы удержанного налога за последние три месяца отчётного периода»

(Приказ ФНС ). То есть сумма налога должна быть отражена в том отчётном периоде, в последние три месяца которого она была удержана. Если зарплата за март 2023 года выплачивается в апреле, то данная операция отражается в расчёте 6-НДФЛ за полугодие 2023 года.

Аналогичный подход применим и в отношении зарплаты за июнь, которая выплачивается в июле — удержанный налог отражается в расчёте за 9 месяцев. Операция отражается в разделе 1 расчёта за полугодие так:

1. по строке 022 — сумма удержанного с зарплаты налога.
2. по строке 021 — срок перечисления налога (11.04.2021);

В раздел 2 расчёта за полугодие, который заполняется нарастающим итогом с начала налогового периода, нужно включить:

1. предоставленные вычеты — в строку 130;
2. сумму заработной платы — в строки 110 и 112;
3. сумму удержанного налога — в строку 160.
4. сумму исчисленного налога — в строку 140;

В данном случае нужно обратить внимание на то, что речь идёт о двух выплатах: зарплата и компенсация. Если трудовые отношения прекращаются до истечения календарного месяца, датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда считается последний день работы, за который ему был начислен доход (абз.

2 п. 2 ст. НК РФ). В отношении компенсации за неиспользованный отпуск применяются общие правила определения даты возникновения дохода — день их выплаты. Так как обе выплаты осуществляются одновременно, то и дата возникновения дохода будет одна — 22 апреля. Дата удержания налога едина для всех типов денежных выплат — момент выплаты (п.

4 ст. НК РФ). По перечислению налога особые правила установлены только для доходов в виде , включая пособие по уходу за больным ребенком, и в виде оплаты отпусков (абз.

2 п. 6 ст. НК РФ). В рассматриваемом случае оплачивается не отпуск (последняя часть ст. ТК РФ), а компенсация в порядке, предусмотренном ст. ТК РФ. Значит, действуют общие правила перечисления НДФЛ в бюджет — не позднее следующего рабочего дня (п.

6 ст. НК РФ). Поэтому в разделе 1 расчёта за полугодие 2023 года указываем:

1. по строке 021 — 23.04.2023 (дата перечисления налога);
2. по строке 022 — сумму удержанного налога с обеих выплат.

Датой фактического получения дохода в виде отпускных признаётся день выплаты или перечисления данной суммы налогоплательщику или третьим лицам по его поручению (пп. 1 п. 1 ст. НК РФ). А суммы исчисленного и удержанного налога с такого дохода должны перечисляться в бюджет не позднее последнего числа месяца, в котором производились эти выплаты (п.

6 ст. НК РФ). Соответственно, суммы отпускных, которые фактически выплачены (доплачены) сотрудникам в мае, будут доходом этого месяца и должны попасть в расчет 6-НДФЛ за полугодие 2023 года. Раздел 1 в этом случае будет заполняться следующим образом:

1. по строке 022 — сумма удержанного налога.
2. по строке 021 — 31.05.2023 (последний день месяца, в котором выплачен доход, даже если НДФЛ фактически перечислен ранее, см. п. 6 ст. 226 НК РФ)

Создавайте платёжные поручения на уплату налогов на основе деклараций и расчётов Датой фактического получения дохода по зарплате за май будет 31 число. На эту дату налоговый агент обязан исчислить НДФЛ по сумме начисленного дохода.

А далее удержать исчисленную сумму при первой же фактической выплате дохода (п. 4 ст. НК РФ) и на следующий рабочий день перечислить её в бюджет (п.

6 ст. , п. 7 ст. НК РФ). Соответственно, при заполнении расчёта 6-НДФЛ в раздел 1 попадут следующие данные:

1. по строке 022 — сумма удержанного с зарплаты за май НДФЛ.
2. по строке 021 — первый рабочий день после даты первой после мая фактической выплаты любого дохода в денежной форме, в том числе аванса по зарплате;

Аналогичным образом заполняется расчёт и в ситуации, когда по каким-то причинам аванс оказался больше или равен заработной плате, а значит, по окончании месяца сотруднику никаких выплат не производится. Экстерн поможет заполнить декларации без ошибок, а после отправки автоматически сформирует платёжное поручение.

Попробуйте все возможности бесплатно — «Тест-драйв» идёт 3 месяца. Что касается заполнения строк 021 и 022, то здесь есть два варианта: 1. Поскольку все фактические выплаты производятся до даты возникновения соответствующего дохода, то налоговый агент получает право не удерживать НДФЛ при выплате зарплаты 26 мая.

И если он этим правом воспользуется, то налог, исчисленный по состоянию на последнее число мая, надо будет удержать при первой выплате любого дохода, в том числе и аванса, в июне или последующих месяцах (п. 4 ст. НК РФ). Предположим, это произойдет в день выдачи аванса за июнь — 20-го числа. Тогда в разделе 1 расчёта это будет отражено так:

1. строка 021 — 21.06.2021;
2. строка 022 — сумма налога.

2.

В то же время НК РФ не запрещает налоговому агенту удержать НДФЛ при выдаче зарплаты до окончания месяца, за который она начислена. Перечислить налог нужно будет не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода. И его «досрочное» удержание не исключение (п.

6 ст. НК РФ). Поэтому если работодатель удержит НДФЛ при выплате зарплаты 26 мая, ситуация изменится. Организация обязана будет перечислить его в бюджет не позднее 27 мая.

А расчёт будет заполнен так:

1. строка 022 — сумма налога.
2. строка 021 — 27.05.2021;

В этом случае при заполнении расчёта нужно учитывать разъяснения налоговой службы. В письме говорится, что правило п.

2 ст. НК РФ о дате фактического получения работником дохода в виде зарплаты не применяется в ситуации, когда она выплачивается с нарушением сроков, установленных ст. ТК РФ. В таком случае (в отношении задолженности) доход в виде заработной платы должен отражаться в отчётности в тех месяцах налогового периода, в которых он был фактически выплачен. В рассматриваемой ситуации заработная плата за ноябрь 2020 года и февраль 2023 года, выплаченная в мае 2023 года, будет доходом именно мая 2023 года.

В разделе 1 надо отразить:

1. по строке 022 — общая сумма удержанного НДФЛ.
2. по строке 021 — 21.05.2023 (следующий рабочий день после дня удержания НДФЛ);

Для отпускных в ст.

223 НК РФ какого-либо отдельного правила определения даты получения дохода не установлено.

Значит, пользуемся общей нормой: датой получения дохода будет день их фактической выплаты — май 2023 года. На эту же дату у организации возникает обязанность по исчислению и удержанию соответствующей суммы налога (п.

4 ст. НК РФ, Постановление Президиума ВАС РФ , письмо Минфина России ).

Но удержать налог надо только при фактической выплате дохода (п. 4 ст. НК РФ). А п. 6 ст. НК РФ говорит, что надо не позднее последнего дня месяца, в котором производилась оплата отпуска.

Соответственно, организация удержит налог при фактической выплате в мае и перечислит его в бюджет не позднее 31 мая. Указанная дата и должна быть внесена в раздел 1 расчёта 6-НДФЛ:

1. по строке 021 — 31.05.2023 срок перечисления налога.

Дата фактического получения дохода в виде арендной платы — день выдачи (перечисления) денежных средств (п.

1 ст. НК РФ). Значит, данное начисление должно попадать в раздел 1 расчёта в периоде, когда деньги фактически выплачиваются.

В рассматриваемом случае это апрель, июль 2023 года. Соответственно, начисления за январь—март будут отражены в расчёте за полугодие, а за апрель—июнь — в расчёте за 9 месяцев.