За счет каких средств платится материальная помощь при рождении ребенка

Матпомощь при рождении ребенка в 2021 году: заявление и проводки

15.01.2021 Актуально на 15 января 2021 Время для прочтения: 7 минут Прочитано: Сохранить статью Содержание Для многих семей или одиноких родителей материальная помощь при рождении ребенка в 2021 году послужит хорошим финансовым подспорьем, чтобы крепче стоять на ногах. Рассмотрим, как она должна быть оформлена, отражена в бухучете и какие есть нюансы по НДФЛ и страховым взносам.

Появление на свет малыша в большей части российских семей требует мобилизации всех финансовых средств. На помощь родителям с грудными детьми приходят государственные социальные программы. Они способствуют некоторой нормализации бюджета семей с новорожденными.

При этом есть несколько видов денежных выплат при рождении малыша, которые также можно назвать материальной помощью. Какая материальная помощь при рождении ребенка в 2021 году ожидает родителей в России?

Для лучшей ориентации в многообразии выплат можно разделить их на:

• Обязательные.
• Необязательные.

К первым относят все виды помощи, которые мать ребенка получит от государства. Ко вторым – от предприятия, где она трудится.

Следующее различие заключено в типе выплат. Они могут быть:

1. разовыми (получают единожды после родов);
2. ежемесячными (выплачивают до достижения ребенком возраста полутора или же 3х лет.

Еще одно отличие пособий в том, что они могут быть:

1. региональные (выдают субъекты РФ).
2. федеральными (положены всем российским роженицам и идут из общегосударственного бюджета);

Регионы выплачивают пособия при рождении ребенка из своей казны.

Они сами оговаривают условия для получения таких пособий.

Например, при условии нуждаемости семей в таких деньгах. Самый весомый вид государственной материальной помощи на сегодня – это материнский капитал.

Сертификаты на него выдают по всей стране при рождении 2-го и последующих детей. Основная цель данной меры – стимулирование рождаемости в российских семьях.

Беременная сотрудница уходит в дородовый отпуск уже на 30-й недели своего интересного положения. Ей выдают больничный лист. Первая выплата, которую может получить будущая мама, – это пособие за раннюю постановку на учет в женской консультации.

Для этого необходимо впервые появиться в срок до 12-ти недель. С 1 февраля 2021 года единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских организациях в ранние сроки беременности (до 12 недель), выплачивается в размере 655 рублей 49 копеек.

При хорошем течении беременности и нормальных родах листок временной нетрудоспособности ей положен на 2 месяца до родов и на три месяца после.

А при возникновении осложнений во время родовых манипуляций больничный лист выдают на большее количество дней.

Подробнее об этом читайте в статье: «». После выписки из роддома женщина подает документы для получения разового пособия. Причем вышеуказанный вид материальной помощи при рождении ребенка в 2021 году положен роженице независимо от ее статуса: работает, учится или является безработной.

С 1 января 2021 года разовая выплата при рождении малыша составляет примерно 17 479 рублей 73 копеек. Чтобы получить рассматриваемое пособие, необходимо подать такие документы:

1. оригинал справки из ЗАГСа;
2. заявление матери или отца на получение материальной помощи;
3. свидетельство о рождении ребенка;
4. паспорта обоих родителей.
5. оригинал справки от второго родителя, который не получал данную выплату;

Имейте в виду: последние две позиции предъявляют в оригиналах, но сдают копии этих документов. Женщина также может рассчитывать и на помощь от своего предприятия.

Хотя здесь на всё – воля руководства.

При подаче соответствующего заявления следует помнить: работодатель не обязан ее оказывать. Хотя иногда подобные выплаты упомянуты в коллективном договоре.

В обязательном порядке материальная помощь от работодателя при рождении ребенка зачастую положена военнослужащим и некоторым категориям государственных служащих.

Далее показан образец заявления на финансовую помощь при рождении ребенка в 2021 году. Особых требований к нему закон не предъявляет.

17.04.2018 Широкова Е.А. Широкова Чтобы не платить подоходный налог, по закону данный вид помощи не должен быть более 50 тысяч рублей ( ст. 217 НК РФ). Таким образом, с материальной помощи при рождении ребенка в 2021 году удержание налога не происходит, если:

• она была не более 50 000 рублей;
• получена родителем до достижения ребенком возраста 1 года.

Подробнее об этом смотрите в статье: «».

Имейте в виду: абсолютно аналогичные правила действуют в отношении страховых взносов ( п. 1 ст. 422 НК РФ). Когда выдают материальную помощь при рождении ребенка, проводки могут разниться в зависимости от того, из каких источников она идет.

Когда на эти цели направлена нераспределенная прибыль прошлых лет, то проводка такая: Дт 84 – Кт 73(76)Заметим, что направить нераспределенную прибыль на оказание материальной помощи от работодателя при рождении ребенка возможно только при наличии разрешения учредителей либо участников/акционеров общества, принятого на общем собрании.

Соответственно, когда у организации единственный учредитель, общее собрание не проводят. А вот проводка, когда на оказание помощи идет прибыль текущего года: Дт 91-2 – Кт 73 (76)В этом случае разрешения учредителей, участников, акционеров не нужно. Решить, выделять ли деньги на такие добрые дела, может сам руководитель.

При положительном решении он просто издает приказ. Сама выдача матпомощи должна быть отражена таким образом: Дт 73 (76) – Кт 50 (51)Как видно, женщина в любом случае вправе рассчитывать на материальную помощь при рождении ребенка в 2021 году. Главное – не отчаиваться и поддерживать доброжелательные отношения с руководством.

31.07.2018 31.07.2018 31.08.2018 23.11.2018 24.11.2018 16.06.2020 Подписывайтесь на новости: Подписаться на рассылку © 2013—2021 – «Бухгуру» ГлавнаяПолезноеО нас Разместить объявление[contact-form-7 404 "Not Found"]

Материальная помощь: Бухгалтерский и налоговый учет

О. АНТОШИНА, доцент, к.э.н., Н. ТИТКОВА, преподаватель Всероссийской государственной налоговой академии Минфина РоссииМатериальная помощь относится к выплатам непроизводственного характера и не связана с результатами деятельности организации. Она может быть оказана как своим работающим и бывшим сотрудникам, так и сторонним лицам по различным основаниям.

Причинами выплаты материальной помощи могут быть: уход в очередной отпуск, праздники, оздоровление, возмещение ущерба, причиненного какой-либо чрезвычайной ситуацией, смерть члена семьи сотрудника и др.

По одним — материальная помощь выплачивается всем или большинству работников (например, при уходе в очередной отпуск) и относится к единовременным поощрительным выплатам. По другим — она предоставляется при особых обстоятельствах отдельным работникам или другим лицам по их заявлению (например, на покупку медикаментов, погребение, другие бытовые нужды) и является выплатой социального характера. В силу многообразия возможных оснований для выплаты материальной помощи у бухгалтеров возникают вопросы, связанные с их учетом и налогообложением.

Рассмотрим отражение выплаты материальной помощи работникам в бухгалтерском и налоговом учете для организаций, применяющих общую систему налогообложения.Размер помощи устанавливается руководителем предприятия. Он определяется в абсолютном выражении или в сумме, кратной должностному окладу в зависимости от каждой конкретной ситуации и финансовых возможностей организации. Порядок оказания материальной помощи может быть предусмотрен в коллективном или трудовом договоре.

Источником выплаты материальной помощи являются доходы от текущей деятельности организации.

В зависимости от того, прописана ли возможность предоставления материальной помощи в трудовом договоре с сотрудником или нет:

1. выплата материальной помощи будет признаваться расходом на оплату труда согласно ст. 255 НК РФ (если она предусмотрена условиями договора, например, материальная помощь к отпуску);
2. выплата помощи будет признаваться внереализационным расходом и учитываться на счете 91-2 «Прочие расходы» (если она не указана в трудовом договоре).

В соответствии с пп.

В силу того, что данные затраты не учитываются при налогообложении прибыли, в связи с возникновением постоянной разницы в бухгалтерском учете организации должно быть отражено постоянное налоговое обязательство, которое учитывается по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (п. 7 ПБУ 18/02).Поскольку материальная помощь не является вознаграждением за труд и не относится к выплатам стимулирующего и компенсационного характера, к ней не применяются районные коэффициенты и процентные надбавки, установленные для лиц, работающих в районах Крайнего Севера и местностях, к ним приравненных.На практике может сложиться ситуация, когда сотруднику выплачивается материальная помощь по какому-либо основанию, но при этом с доходов сотрудника необходимо удержать алименты. Виды выплат, с которых удерживаются алименты, определены Перечнем видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 18.07.96 г.

№ 841 (в ред. от 6.02.04 г. № 51). В частности, алименты удерживаются с сумм помощи, за исключением оказываемой в связи со стихийным бедствием, пожаром, хищением имущества, увечьем, смертью лица, обязанного уплачивать алименты, или его близких родственников. Также алименты не удерживаются с материальной помощи в связи с рождением ребенка, регистрацией брака (п.п.

«л» п. 2 Перечня).При документальном оформлении выплаты материальной помощи сотрудникам возникают затруднения в связи с отсутствием унифицированной формы. На основании п. 2 ст. 9 Федерального закона «О бухгалтерском учете» документы, форма которых не предусмотрена в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, могут быть приняты к бухгалтерскому учету при условии наличия всех необходимых реквизитов.

Поэтому бухгалтерия вправе начислить материальную помощь, если поступит соответствующее распоряжение, содержащее следующие обязательные реквизиты:

• наименование документа;
• наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления, и их личные подписи.
• измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;
• наименование организации, от имени которой составлен документ;
• дата составления документа;
• содержание хозяйственной операции;

Что касается налогообложения операций по оказанию материальной помощи, особое внимание следует обратить на такие налоги, как налог на прибыль, НДФЛ, ЕСН и взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний. Единый социальный налог Объектом обложения ЕСН признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам (п.

1 ст. 236 НК РФ).Напоминаем, что понятие «оплата труда» определено в ст.

129 ТК РФ: это система отношений, связанных с обеспечением установления и осуществления работодателем выплат работникам за их труд в соответствии с законами, иными нормативными правовыми актами, коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами и трудовыми договорами. Заработная плата каждого работника зависит от его квалификации, сложности выполняемой работы, количества и качества затраченного труда (ст. 132 ТК РФ).Выплата материальной помощи сотрудникам не относится к расходам на оплату труда по следующим основаниям:

• данная выплата не связана с деятельностью организации, направленной на получение дохода, следовательно, не уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль. При этом пп. 21 и 23 ст. 270 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы не учитываются расходы в виде сумм материальной помощи сотрудникам, а также расходы на любые виды вознаграждений, предоставляемых помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров.
• она непосредственно не связана с выполнением сотрудниками их трудовых обязанностей;

Единый социальный налог на материальную помощь, выплачиваемую сотруднику организации, не начисляется и в силу прямого указания в п.23 ст.

270 НК РФ, так как суммы материальной помощи нельзя учесть при налогообложении прибыли. А если выплата произведена за счет средств, не уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль организаций, то и объекта обложения по ЕСН не возникает (п.

3 ст. 236 НК РФ).Кроме того, в ст.

238 НК РФ определены основания, по которым материальная помощь, независимо от источника выплаты, не подлежит обложению ЕСН. Это суммы единовременной материальной помощи, оказываемой организацией:

1. членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи.
2. физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации;

Страховые взносы в ПФР С суммы выплаченной сотрудникам материальной помощи не будут начисляться взносы в ПФР, так как в соответствии со ст.

10 Федерального закона от 15.12.01 г. № 167-ФЗ

«Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»

объектом обложения страховыми взносами и базой для их начисления являются объект обложения и налоговая база по ЕСН. Так как материальная помощь является одной из выплат социального характера и не может рассматриваться как часть заработной платы, освобождение ее от налогообложения соответствует принципам пенсионного страхования: трудовая пенсия должна формироваться прежде всего за счет выплат, размер которых определяется в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой им работы.

Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеванийПри начислении и уплате страховых взносов от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний необходимо руководствоваться:

• постановлением Правительства Российской Федерации от 2.03.2000 г. № 184 (ред. от 11.04.05 г. № 207) «Об утверждении Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее — Правила);
• Перечнем выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 7.07.99 г. № 765 (далее — Перечень).
• Федеральным законом от 24.07.98 г. № 125-ФЗ (ред. от 1.12.04 г.) «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»;

Согласно п. 3 указанных Правил страховые взносы начисляются по всем основаниям на оплату труда (доход) работников (в том числе внештатных, сезонных, временных, выполняющих работу по совместительству), а в соответствующих случаях — на сумму вознаграждения по гражданско-правовому договору.

Следовательно, материальная помощь, оказанная лицам, не состоящим в трудовых отношениях с организацией, полностью исключается из налогооблагаемой базы.По материальной помощи, выдаваемой сотрудникам организации, от налогообложения освобождаются выплаты, поименованные в Перечне:

1. материальная помощь, выдаваемая сотрудникам в связи с постигшим их стихийным бедствием, пожаром, похищением имущества, увечьем, а также в связи со смертью работника или его близких родственников (п. 8).
2. материальная помощь, оказываемая сотрудникам в связи с чрезвычайными обстоятельствами в целях возмещения вреда, причиненного здоровью и имуществу граждан, на основании решений органов государственной власти и органов местного самоуправления, иностранных государств, а также правительственных и неправительственных межгосударственных организаций, созданных в соответствии с международными договорами Российской Федерации (п. 7);

Таким образом, можно было бы сделать вывод, что по всем остальным основаниям на выплачиваемые сотрудникам суммы материальной помощи необходимо начислять взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.Однако в данной ситуации сотрудники ФСС РФ настаивают на том, что такие взносы на материальную помощь должны быть начислены, так как перечень выплат, на которые они не начисляются, является закрытым.

Подобного мнения придерживаются и некоторые суды, в частности ФАС Дальневосточного округа в постановлении от 26.11.03 г. № Ф03-А16/03-2/2806.Однако существует и противоположная точка зрения, которая базируется на следующих основаниях:

1. расходы на выплаты в виде сумм материальной помощи не учитываются при определении налоговой базы, т.е. производятся не за счет фонда оплаты труда, а за счет чистой прибыли.
2. базой для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний является начисленная по всем основаниям оплата труда (доход);
3. материальная помощь, выплачиваемая сотрудникам, к таким доходам не относится, так как данные выплаты не предусмотрены системой оплаты труда и не учитываются для расчета среднего заработка в целях выплаты страхового возмещения (ст. 139 ТК РФ). При этом эти выплаты предоставляются без учета результатов труда конкретных работников;

Ряд судебных решений подтверждает правильность и данной позиции.

Например, Арбитражный суд Уральского округа в постановлении от 23.07.04 г. № Ф09-2908/04-АК указал, что материальная помощь не является частью заработной платы и выдается без учета результатов труда конкретных сотрудников. Такой же вывод следует из постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 20.12.02 г.

№ А74-2592/02-К2-Ф02-3736/02-С1.Следовательно, в сложившейся ситуации организации придется самостоятельно принять решение, начислять или нет страховые взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на материальную помощь. Во втором случае высока вероятность, что придется отстаивать свою позицию в суде. Налог на доходы физических лиц В статье 217 НК РФ содержится закрытый перечень доходов, выплачиваемых работникам, которые не облагаются налогом, в частности:

1. суммы материальной помощи, не превышающие 4000 руб. в год (например, к отпуску, в связи со сложным материальным положением, бывшим работникам, которые ушли на пенсию, и т.д.).
2. единовременная материальная помощь пострадавшим от террористических актов на территории России независимо от источника выплаты;
3. единовременная материальная помощь, оказываемая работнику в связи со смертью члена его семьи или членам семьи умершего сотрудника;
4. единовременная материальная помощь в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда здоровью на основании решения властей;

Обратите внимание!

С 1 января 2006 г. увеличился размер не облагаемой НДФЛ материальной помощи с 2000 руб.

до 4000 руб. (в соответствии с Федеральным законом от 30.06.05 г.

№ 71-ФЗ).Суммы материальной помощи в пределах 4000 руб.

в год, выданные как работающим, так и бывшим сотрудникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту, в налоговую базу по НДФЛ не включаются (п. 28 ст. 217 НК РФ). НДФЛ нужно удерживать только с суммы материальной помощи свыше 4000 руб. в год.Следует иметь в виду, что в НК РФ нет ответа на вопрос, кого именно следует считать членами семьи.

Согласно ст. 2 Семейного кодекса РФ к членам семьи относятся супруги, родители и дети (усыновители, усыновленные).

При этом факт совместного либо раздельного проживания значения не имеет. Пунктом 1 ст. 11 НК РФ предусмотрено, что институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в настоящем Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено НК РФ.Таким образом, материальная помощь, оказанная родственникам (супруге, родителям и детям) умершего работника организации, не подлежит обложению НДФЛ на основании п. 8 ст. 217 НК РФ.Для того чтобы подтвердить право на освобождение от НДФЛ материальной помощи, предоставляемой по основаниям, поименованным в ст.

217 НК РФ, к заявлению на ее предоставление необходимо приложить соответствующие документы:

1. документом, подтверждающим факт террористических актов на территории Российской Федерации, является, например, справка органов МВД и т.п.
2. факт наступления чрезвычайной ситуации должен быть подтвержден решениями органов государственной власти, справками из дэз, СЭС и т.п. Чрезвычайной признается ситуация, сложившаяся на определенной территории в результате аварии, опасного природного явления, катастрофы, стихийного или иного бедствия, которые могут повлечь или повлекли за собой человеческие жертвы, ущерб здоровью людей или окружающей природной среде, значительные материальные потери и нарушение условий жизнедеятельности людей;
3. в случае смерти сотрудника или члена его семьи — копию свидетельства о смерти работника или члена его семьи, а при необходимости — копии документов, подтверждающих родство: свидетельство о браке или рождении;

Согласно п.

3 ст. 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218-221 НК РФ. Материальная помощь относится к доходам, облагаемым НДФЛ по ставке 13%, в размере, превышающем необлагаемый минимум.

Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику (одним из налоговых агентов (организацией), являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие вычеты (п. 3 ст. 218 НК РФ). Если материальная помощь выплачивается бывшим сотрудникам организации — пенсионерам, то они имеют право на получение стандартных налоговых вычетов при условии, что до окончания года подадут в бухгалтерию организации соответствующее заявление (п.

3 ст. 218 НК РФ). В случае когда материальная помощь выплачивается ежемесячно в течение календарного года, вычеты начинают предоставляться с начала налогового периода. Кроме того, общий размер материальной помощи уменьшается на необлагаемую сумму 4000 руб.Согласно п.

8 ст. 217 НК РФ от обложения НДФЛ освобождены суммы единовременной материальной помощи, оказываемой налогоплательщикам из числа малоимущих и социально незащищенных категорий граждан в виде сумм адресной социальной помощи (в денежной и натуральной формах), оказываемой за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов и внебюджетных фондов в соответствии с программами, утверждаемыми ежегодно соответствующими органами государственной власти.В бухгалтерском учете НДФЛ, удержанный с суммы материальной помощи, превышающей 4000 руб., отражается записью:Д-т 70 (76), К-т 68, субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц».Организации — налоговые агенты, являющиеся источником выплаты доходов, указанных в п. 28 ст. 217 НК РФ, должны вести учет таких доходов независимо от их суммы и представлять сведения об этих доходах в налоговый орган по месту учета по форме № 2-НДФЛ.

При заполнении налоговой отчетности организации указывают всю сумму таких доходов по каждому из оснований за налоговый период и налоговый вычет в сумме, не превышающей 4000 руб. по каждому из оснований. Таким образом, если материальная помощь выплачивается бывшим сотрудникам организации в размере, не превышающем 4000 руб., сведения о выплаченных доходах организация в обязательном порядке должна предоставить в налоговые органы по форме № 2-НДФЛ. Налог на прибыль На основании пп.

21 и 23 ст. 270 НК РФ материальная помощь сотрудникам организации независимо от целей ее выдачи в расходы организации не включается и не учитывается в целях налогообложения прибыли.

При этом неважно, предусмотрена выплата материальной помощи трудовым (коллективным) договором или нет. Следовательно, для того чтобы избежать расхождений между бухгалтерским и налоговым учетом, нецелесообразно включать оказание материальной помощи в документы, регламентирующие систему оплаты труда сотрудников.

Расходы организации, связанные с предоставлением материальной помощи бывшим сотрудникам, также не уменьшают налогооблагаемую прибыль, так как согласно п. 16 ст. 270 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав, включая деньги и ценные бумаги) и расходов, связанных с такой передачей.Для наглядности обязанности, возникающие по уплате налогов в связи с оказанием материальной помощи сотрудникам представлены в таблице. Основания для выплатыматериальной помощиВиды уплачиваемых налогов и взносовНДФЛЕСНВзносы в ПФРВзносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеванийНалог на прибыльМатериальная помощь выплачивается работнику организации В связи со смертью членов семьи работника — — — — — Пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации — — — — — В связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством (исключая по решению органов государственной власти) С суммы более 4000 руб.

— — — — Другие причины (доплата к отпуску, лечение, иные бытовые нужды) С суммы более 4000 руб. — — + — Материальная помощь выплачивается лицу, не являющемуся работником организации В связи со смертью работника членам семьи — — — — — Пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации — — — — — В связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством (исключая по решению органов государственной власти) + — — — — Другие причины (лечение, иные бытовые нужды) + — — — — Бывшим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию или инвалидностью С суммы более 4000 руб.

— — — — «» :

Как отразить в бухгалтерском учете выплату работнику материальной помощи?

По теме Читайте все материалы (141) по теме . Есть обновление (+30), в том числе: 02 августа 2017 г.

13:01 Автор: И. Ю. Колосова Журнал «» № 8/2017 Какие бухгалтерские проводки составляются при отражении материальной помощи в учете? Правомерно ли относить выплату материальной помощи на счет ?

В № 6, 2017 мы подробно рассмотрели вопросы выплаты и признания в целях налогообложения материальной помощи при рождении ребенка.

В редакцию журнала поступил вопрос: какие бухгалтерские проводки составляются при отражении такой материальной помощи в учете?

Давайте разбираться в ситуации. Материальная помощь, в том числе при рождении ребенка, выплачивается за счет собственных средств организации и не учитывается при исчислении налога на прибыль ( НК РФ) и применении ­УСНО ( НК РФ).

Так как выплата работнику материальной помощи не связана ни с изготовлением и продажей продукции, ни с приобретением и продажей товаров, ни с выполнением работ или оказанием услуг, ее сумма учитывается в составе прочих расходов организации на дату издания соответствующего приказа руководителя (п. 4, 5, 11, 16 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденного Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 33н).

При составлении бухгалтерских записей по отражению выплаты материальной помощи следует руководствоваться Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н (далее – Инструкция по применению Плана счетов). Расчеты с работниками, не связанные с оплатой труда, в том числе в части начисления и выплаты материальной помощи, учитываются на счете . К сведению: На практике возможна ситуация, когда выплата материальной помощи предусмотрена в положении об оплате труда (например, выплата матпомощи всем работникам к отпуску).

В этом случае ее нужно отражать по кредиту счета . Если материальная помощь выдается бывшим работникам организации или родственникам сотрудников, расчеты с ними отражаются на счете .

Поскольку при налогообложении прибыли не учитываются в составе налоговых расходов суммы любой материальной помощи, выплачиваемой работодателем работникам, возникает разница между бухгалтерским учетом и налогообложением, с которой исчисляется постоянное налоговое обязательство (п. 4, 7 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», утвержденного Приказом Минфина РФ от 19.11.2002 № 114н).

При наличии письменных заявлений работников, являющихся членами профсоюза, работодатель ежемесячно бесплатно перечисляет на счет профсоюзной организации членские профсоюзные взносы из заработной платы работников (ч.

1 ст. 137, ТК РФ, п. 3 ст. 28 Федерального закона от 12.01.1996 № 10-ФЗ

«О профессиональных союзах, их правах и гарантиях деятельности»

). Членские взносы перечисляются работодателем на банковский счет профсоюза, открытый по решению постоянно действующего руководящего выборного коллегиального органа профсоюза, осуществляющего права юридического лица (Письмо ЦБ РФ от 27.05.1997 № 456

«О порядке перечисления на счета профсоюзов денежных средств (взносов) из заработной платы работников»

). При удержании членских взносов из зарплаты работников составляется проводка: Дебет Кредит – удержаны членские профсоюзные взносы из заработной платы работников.

Выплаты за счет членских взносов не облагаются страховыми взносами, так как осуществляются не в рамках трудовых отношений ( НК РФ), и с них не надо удерживать НДФЛ ( НК РФ).

К сведению: В Письме от 23.08.2002 № 04-02-06/3/60 Минфин уточнил, что нераспределенная прибыль прошлых лет представляет собой часть прибыли, оставшуюся в распоряжении организации по результатам работы за прошлый отчетный год и принятых решений по ее использованию (направление в резервы, образуемые в соответствии с законодательством или учредительными документами на покрытие убытков, выплату дивидендов и пр.). Вместе с тем в рекомендациях по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций, приведенных в Письме Минфина РФ от 06.02.2015 № 07-04-06/5027, чиновники ведомства предостерегают от обособления в учете расходов за счет фондов, сформированных из чистой прибыли, а социальные и благотворительные расходы, расходы на выплату материальной помощи и премирование советуют отражать в общем порядке. Более того, Минфин разъяснил, что счет не предназначен для отражения всевозможных социальных и благотворительных расходов, расходов на выплату материальной помощи и премирование (письма от 20.10.2011 № 07-02-06/204, от 19.06.2008 № 07-05-06/138, от 19.12.2008 № 07-05-06/260).

Инструкцией по применению Плана счетов не предусмотрено отражение расходов организации на счете .

С точки зрения финансового ведомства, расходы организации на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительского характера и иных аналогичных мероприятий, а также на перечисление организацией средств (взносов, выплат и т.

п.), связанных с благотворительной деятельностью, являются прочими расходами и должны учитываться на счете .

Напомним, что за грубое нарушение правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения при отсутствии признаков налогового правонарушения НК РФ предусмотрен штраф в размере 10 000 руб.

Пример 1. Сотруднице начислена единовременная материальная помощь в связи с рождением ребенка в размере 50 000 руб. При этом она представила справку по форме 2-НДФЛ с места работы супруга, согласно которой ему материальная помощь в связи с рождением ребенка не выплачивалась. Материальная помощь, выплачиваемая при рождении (усыновлении) ребенка, освобождается от обложения:

1. НДФЛ, если (абз. 7 НК РФ) ее сумма не превышает 50 000 руб. на каждого ребенка (одному из родителей по их выбору либо обоим родителям из расчета общей суммы, составляющей 50 000 руб. на ребенка), выдается единовременно в течение первого года со дня рождения ребенка родителям (усыновителям, опекунам);
2. страховыми взносами ( НК РФ, абз. 3 пп. 3 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»), если она выплачена в течение первого года после рождения, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка.

В бухгалтерском учете необходимо сделать следующие проводки: Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб.

Начислена единовременная материальная помощь в связи с рождением ребенка 91 73 50 000 Выплачена материальная помощь из кассы 73 50 50 000 Отражено ПНО с расходов, не учитываемых при налогообложении прибыли (50 000 руб.

х 20%) 99 68 10 000 Пример 2. Изменим условия примера 1. Предположим, что сумма единовременной материальной помощи в связи с рождением ребенка составила 60 000 руб.

В бухгалтерском учете будут составлены следующие проводки: Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб. Начислена единовременная материальная помощь в связи с рождением ребенка 91 73 60 000 Начислены на облагаемую ими сумму материальной помощи* ((60 000 — 50 000) руб. х 30,2%**) 91 69 3 020 Удержан НДФЛ с налогооблагаемой суммы материальной помощи ((60 000 — 50 000) руб.

х 13%) 73 68 1 300 Выплачена материальная помощь из кассы (60 000 — 1 300) руб. 73 50 58 700 Отражено ПНО с расходов, не учитываемых при налогообложении прибыли (60 000 руб.

х 20%) 99 68 12 000 * Страховые взносы включаются в состав расходов в общеустановленном порядке на основании НК РФ (письма Минфина РФ от 20.03.2013 № 03-04-06/8592, от 03.09.2012 № 03-03-06/1/457, от 17.08.2012 № 03-03-06/1/419). ** В примере сумма страховых взносов рассчитывается исходя из общего тарифа (на обязательное пенсионное страхование – 22%, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – 2,9%, обязательное медицинское страхование – 5,1%).

Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний рассчитаны с применением тарифа 0,2%.

Пример 3. Сотруднику выплачена единовременная материальная помощь в связи с рождением ребенка в размере 50 000 руб. При этом в справке по форме 2-НДФЛ с места работы супруги указано, что ей произведена выплата аналогичной материальной помощи в сумме 25 000 руб.

В бухгалтерском учете нужно произвести следующие записи: Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб.

Начислена единовременная материальная помощь в связи с рождением ребенка 91 73 50 000 Удержан НДФЛ с налогооблагаемой суммы материальной помощи ((50 000 — 25 000) руб. х 13%) 73 68 3 250 Выплачена материальная помощь из кассы (50 000 — 3 250) руб. 73 50 46 750 Отражено ПНО с расходов, не учитываемых при налогообложении прибыли (50 000 руб.

х 20%) 99 68 10 000 * * * Материальная помощь, выплачиваемая работникам, не связана с производственной деятельностью организации и учитывается в составе прочих расходов на дату издания соответствующего приказа руководителя. Для составления бухгалтерской записи по начислению материальной помощи применяется счет , субсчет 2 «Прочие расходы».